一本介紹審計數(shù)據(jù)采集與分析的書，介紹了計算機數(shù)據(jù)審計的“七步流程法”，具體七步是：
第一階段：調(diào)查階段；
第二階段：數(shù)據(jù)采集；
第三階段：數(shù)據(jù)清理、轉(zhuǎn)換、驗證；
第四階段：建立審計中間表；
第五階段：把握總體，選擇重點；
第六階段：建模分析；
第七階段：疑點延伸、落實、取證。
以上七個步驟從內(nèi)容基本上涵蓋了計算機數(shù)據(jù)審計的必要環(huán)節(jié)，但是有一些值得討論的地方：
1.調(diào)查階段之前是不是應(yīng)該確定審計目標？在每個審計項目開展之前就要對被審計單位及其所處的經(jīng)濟背景進行調(diào)查，調(diào)查得越充分，審計項目就越有效率。這是審計人員都能接受并實際執(zhí)行的環(huán)節(jié)。但是在調(diào)查階段之前，是不是應(yīng)該確定一下審計目標？通俗來講，也就是為什么要開展該次審計項目。這個問題搞不清楚，努力可能就會偏離方向，審計結(jié)果可能不是領(lǐng)導(dǎo)“想得到的”。尤其是內(nèi)部審計，很多時候都是結(jié)果導(dǎo)向的。
2.數(shù)據(jù)采集、清理、轉(zhuǎn)換、驗證可以放在一個步驟里完成，因為這四個動作在實際工作中理論上可以同時發(fā)生，即邊采集邊清理邊轉(zhuǎn)換邊驗證。
3.調(diào)查階段后接下來就是數(shù)據(jù)采集嗎？調(diào)查階段結(jié)束后就可以進行數(shù)據(jù)采集了嗎？數(shù)據(jù)采集不是盲目性的，既要有目的性，又要有有效性，還要有經(jīng)濟性。調(diào)查階段結(jié)束后，對被審計單位已經(jīng)有了較全面的了解，往往應(yīng)該把握總體，確定審計重點。這樣才能使數(shù)據(jù)采集更有針對性。
4.建立審計中間表、把握總體和選擇重點、建模分析這三個步驟的順序應(yīng)該是這樣嗎？采集來的數(shù)據(jù)經(jīng)過清洗、轉(zhuǎn)換、驗證建立審計中間表，確實能夠通過審計中間表進行總體性分析，使審計人員進行總體把握，然后選擇重點，這也能說得通。但是審計建模不僅僅是通過分析審計中間表就能想到思路，建立審計模型是往往基于審計人員的經(jīng)驗、對業(yè)務(wù)流程的了解、已經(jīng)出現(xiàn)的異常跡象。根據(jù)構(gòu)建的審計分析模型再來建立審計中間表是不是會節(jié)省一些時間？
根據(jù)以上的考慮，我們是不是可以把計算機數(shù)據(jù)審計的七步流程改成下面的七步呢？
第一步：確定審計目標；
第二步：調(diào)查研究；
第三步：把握總體、圈定重點；
第四步：建立審計分析模型；
第五步：數(shù)據(jù)采集、清洗、轉(zhuǎn)換和驗證；
第六步：建立審計分析模型和輸出疑點；
第七步：疑點落實、取證和延伸。
“兵無常態(tài)，水無常形?！睙o論是七步也好，八步也罷，都要根據(jù)具體審計項目來設(shè)定。有時候可以把一些步驟合并，有時候可以增加一些步驟。還有的時候，各步驟的順序可以調(diào)整，還可以跳過一些步驟執(zhí)行下一個步驟。另外，一個大的步驟里，也可以分出小的步驟，例如審計分析模型的建立，可以包括專家頭腦風暴、業(yè)務(wù)流程梳理、審計思路確立、方法模型建立、數(shù)據(jù)模型建立、模型驗證等步驟。再例如，可以先建立審計中間表，再進行數(shù)據(jù)的采集、清洗、轉(zhuǎn)換和驗證，因為這樣可以更有的放矢。還有，數(shù)據(jù)不僅僅在采集和清洗后進行轉(zhuǎn)換和驗證，還需要進一步加工，例如對數(shù)據(jù)進行合并、拆分等處理。
黑貓白貓，逮著耗子就是好貓。只要能取得勝利，就是把意大利炮拉出來放上幾炮，也無妨。
