財(cái)產(chǎn)清
一、什么是財(cái)產(chǎn)清查？
資產(chǎn)清查：“盤(pán)存“對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。
二、為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？
1、實(shí)有數(shù)，調(diào)整賬實(shí)差異，保證賬實(shí)相符。
2、可查明資產(chǎn)的儲(chǔ)備合理情況，發(fā)現(xiàn)有儲(chǔ)備不足或積壓呆滯。
3、可以查明往來(lái)結(jié)算，在途材料等是否正常。
4、可發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)、保管、收入、發(fā)出等工作中存在的問(wèn)題。
三、財(cái)產(chǎn)的盤(pán)存制度
（永續(xù)盤(pán)存制、實(shí)地盤(pán)存制）是存貨數(shù)量的確定方法。
1、 永續(xù)盤(pán)存制：（賬面盤(pán)存）
在永續(xù)盤(pán)存的情況下，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)貨品要設(shè)置經(jīng)常性的庫(kù)存記錄，這樣期末存貨和銷貨成本都反映在“存貨“賬上，不必定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)。
優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密
能隨時(shí)對(duì)存貨的結(jié)存進(jìn)行監(jiān)督，了解賬實(shí)差異；有利于對(duì)存貨加強(qiáng)管理。
缺點(diǎn)：工作量較大
可能發(fā)生賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不符的情況
日期
摘 要
進(jìn) 貨
發(fā) 貨
結(jié) 存
數(shù)量
單價(jià)
成本
數(shù)量
單價(jià)
成本
數(shù)量
單價(jià)
成本
2.1
上期結(jié)轉(zhuǎn)
100
10
1000
2.5
購(gòu)進(jìn)
200
11
2200
2.8
發(fā)貨
100
2.15
購(gòu)進(jìn)
100
12
1200
2.20
購(gòu)進(jìn)
300
13
3900
2.25
發(fā)貨
350
2.28
結(jié)存
250
2月28日實(shí)地盤(pán)點(diǎn)：只有240件，賬面數(shù)與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)比較，盤(pán)虧10件，2月8日 25日的發(fā)出計(jì)價(jià)？
2、 定期盤(pán)存（實(shí)地盤(pán)存）
企業(yè)所購(gòu)入的貨品要作為存貨記賬，銷貨時(shí)不記賬，期末進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，以確定期末存貨，本期銷貨成本通過(guò)“倒擠“的方法計(jì)算。
登賬時(shí)：只登記增加數(shù)、不登記減少數(shù)，到期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，
期初余額、還有增加額、到期盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量和余額
倒擠出，發(fā)出的數(shù)量一次計(jì)入賬本上。
銷貨成本 = 期初存貨 + 購(gòu)貨 – 期末存貨
優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化；不產(chǎn)生賬實(shí)差異
缺點(diǎn)：“以存計(jì)耗“漏洞較大
由于記賬不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨管理。
日期
摘 要
進(jìn) 貨
發(fā) 貨
結(jié) 存
數(shù)量
單價(jià)
成本
數(shù)量
單價(jià)
成本
數(shù)量
單價(jià)
成本
2.1
上期結(jié)轉(zhuǎn)
100
10
1000
2.5
購(gòu)進(jìn)
200
11
2200
2.8
發(fā)貨
2.15
購(gòu)進(jìn)
100
12
1200
2.20
購(gòu)進(jìn)
300
13
3900
2.25
發(fā)貨
2.28
結(jié)存
240
發(fā)出數(shù)？100+200+100+300=700-240=460
什么是固定資產(chǎn)清理？
就是固定資產(chǎn)處置（報(bào)廢等）
固定資產(chǎn)處置包括：（固定資產(chǎn)出售、固定資產(chǎn)報(bào)廢、固定資產(chǎn)毀損）
需要設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶，核算固定資產(chǎn)處置
固定資產(chǎn)清理
清理成本
清理收入
發(fā)生清理費(fèi)用
取得處置收入
虧損：***
損失（營(yíng)業(yè)外支出）
損益：***
收入（營(yíng)業(yè)外收入）
賬務(wù)處理
1、 發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入
借：銀行存款 、庫(kù)存現(xiàn)金
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2、 發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款 、庫(kù)存現(xiàn)金
3、 取得固定資產(chǎn)清理收入
借：銀行存款 原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
4、 結(jié)轉(zhuǎn)清理固定資產(chǎn)的成本
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
5、 發(fā)生清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金
6、 將清理收益轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入列支
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
7、 將清理虧損轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出列支
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
例題、
1、 一臺(tái)舊機(jī)器原值40 000，以折舊35 000，凈值5000，報(bào)廢轉(zhuǎn)入清理，機(jī)器慘料作為生產(chǎn)材料入庫(kù)3000元，現(xiàn)金支付清理費(fèi)用200元。
（1）-1 借：原材料 3000
貸：固定資產(chǎn)清理 3000
（1）-2 借：固定資產(chǎn)清理 5000
累計(jì)折舊 35 000
貸：固定資產(chǎn) 40 000
（1）-3 借：固定資產(chǎn)清理 200
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200
將本次清理虧損轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出列支
借：營(yíng)業(yè)外支出 2200
貸：固定資產(chǎn)清理 2200
2、 另一臺(tái)機(jī)器原值50 000元，以折舊30 000元，決定將其清理出售，銷售收款40 000元，現(xiàn)金支付調(diào)試費(fèi)500元，用庫(kù)存材料油漆100元粉刷。
（2）-1 借：銀行存款 40 000
貸：固定資產(chǎn)清理 40 000
（2）-2 借：固定資產(chǎn)清理 20 000
累計(jì)折舊 30 000
貸：固定資產(chǎn) 50 000
（2）-3 借：固定資產(chǎn)清理 600
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500
原材料 100
將本次清理?yè)p益轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入列支
借： 固定資產(chǎn)清理 19 400
貸：營(yíng)業(yè)外收入 19 400
未達(dá)賬項(xiàng)
什么是未達(dá)賬項(xiàng)？
由于企業(yè)，銀行雙方記賬時(shí)間不一致而導(dǎo)致的一方入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。
例：9月8日李經(jīng)理出差到北京，5日預(yù)支差旅費(fèi)5000元，開(kāi)出現(xiàn)金支票支付。
9月5日企業(yè)的賬務(wù)處理
借：其他應(yīng)收款—李經(jīng)理 5000
貸：銀行存款 5000
9月7日李經(jīng)理才到銀行支取現(xiàn)金5000元。
企業(yè)為什么會(huì)產(chǎn)生“未達(dá)賬項(xiàng)“
1、客觀原因
2、銀行方面的原因
3、企業(yè)自身管理方面的原因
銀行存款余額的調(diào)節(jié)，因雙方都存在未達(dá)賬項(xiàng)、都不是實(shí)際余額。
銀行存款日記賬
銀行存款對(duì)賬單
日期
摘要
收
付
存
√
日期
摘要
收
付
存
期初余額
1000
期初余額
1000
9.3
存入
500
1500
9.3
存入
500
1500
9.8
付
300
1200
9.8
付
300
1200
9.16
存入
400
1600
9.16
存入
400
1600
9.25
取現(xiàn)
100
1500
9.25
取現(xiàn)
100
1500
9.3
開(kāi)出現(xiàn)金支票
150
1350
9.3
代收
200
1700
9.31
轉(zhuǎn)賬支票存入
600
1950
9.31
代扣
250
1450
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
20*7年9月31日 單位：元
項(xiàng)目
余額
項(xiàng)目
余額
企業(yè)銀行存款日記賬余額
加：銀行已記收
企業(yè)尚未記收
減：銀行已記付
企業(yè)尚未記付
1 950
200
250
銀行對(duì)賬單余額
加：企業(yè)已記收
銀行尚未記收
減：企業(yè)已記付
銀行尚未記付
1 450
600
150
調(diào)節(jié)后的存款余額
1 900
調(diào)節(jié)后的存款余額
1 900
現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流入：投資人投入資金、長(zhǎng)短期借款等、營(yíng)業(yè)收入、利息收入、股利收入、應(yīng)收賬款
現(xiàn)金流出：其他權(quán)益的投資、固定資產(chǎn)投資、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、稅金、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付賬款
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
1、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃等會(huì)是現(xiàn)金流入
2、購(gòu)入存貨、支付工資及福利、支付銷售費(fèi)用、支付稅費(fèi)等
會(huì)是現(xiàn)金流出
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
1、股東投入、舉債、發(fā)行股票、債券等會(huì)是現(xiàn)金流入
2、向股東分配利潤(rùn)、還債、支付利息等會(huì)是現(xiàn)金流出
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
1、取得利息、分得利潤(rùn)、收回投資、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等會(huì)是現(xiàn)金流入
2、購(gòu)買股票、債券、購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等會(huì)是現(xiàn)金流出
總結(jié)回顧
一、什么是會(huì)計(jì)？
會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng) 會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)
二、會(huì)計(jì)有什么作用？（會(huì)計(jì)是有什么職能）
反映職能 監(jiān)督職能 決策職能
三、會(huì)計(jì)規(guī)范及規(guī)則
全國(guó)人大常委會(huì)《會(huì)計(jì)法》
國(guó)務(wù)院財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》包括（基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則）
基本準(zhǔn)則《會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)工作
四、會(huì)計(jì)假設(shè)
會(huì)計(jì)主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 貨幣計(jì)價(jià)假設(shè)
五、會(huì)計(jì)一般原則（會(huì)計(jì)的行規(guī) 13條原則）
（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的原則（6條）
1、客觀性原則
2、相關(guān)性原則
3、一貫性原則
4、可比性原則
5、及時(shí)性原則
6、明晰性原則
（二）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)6個(gè)、計(jì)量方面的原則（5條）
1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （歸屬期）
2、配比原則 （當(dāng)期利潤(rùn)）
3、歷史成本原則 (資產(chǎn)的計(jì)價(jià)）
4、劃分收益性支出與資本性支出的原則 （費(fèi)用與資產(chǎn)）
5、實(shí)質(zhì)重要于形式 （要素確認(rèn)）
（三）修訂性慣例（2條）
1、謹(jǐn)慎性原則
2、重要性原則
六、會(huì)計(jì)要素
資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益
收入 費(fèi)用 利潤(rùn)
七、會(huì)計(jì)方程式
資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益
資產(chǎn) = 權(quán)益
反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，資產(chǎn)負(fù)債表要素，是一個(gè)企業(yè)（靜態(tài)）的財(cái)務(wù)狀況。
五糧液資產(chǎn)負(fù)債表
2001年12月31日
資產(chǎn)
期末余額
負(fù)債及所有者權(quán)益
期末余額
流動(dòng)資產(chǎn)
31.29億
流動(dòng)負(fù)債
19.63億
長(zhǎng)期投資
0.04億
長(zhǎng)期負(fù)債
0.23億
固定資產(chǎn)
34.81億
負(fù)債合計(jì)
19.86億
無(wú)形資產(chǎn)
0.74億
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
0
所有者權(quán)益
47.02億
資產(chǎn)合計(jì)
66.88億
負(fù)債及所有者權(quán)益
合計(jì)
66.88億
八、會(huì)計(jì)科目（對(duì)每個(gè)要素進(jìn)行細(xì)分）
資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益
銀行存款 短期借款 實(shí)收資本
應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 資本公積
庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 盈余公積
短期投資 長(zhǎng)期借款 利潤(rùn)分配
固定資產(chǎn) ***** 本年利潤(rùn)
收入 費(fèi)用 利潤(rùn)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出
投資收益 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
按指標(biāo)詳細(xì)程度分類
會(huì)計(jì)科目
總分類科目
一級(jí)科目 （總科目）
明細(xì)分類科目
二級(jí)科目 （子目）
三級(jí)科目 （細(xì)目）
九、賬戶
1、 賬戶------用來(lái)記賬的一種實(shí)體工具
賬本 電腦
2、“借”“貸”記賬法
以“借”字和“貸”字為記賬符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相 等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。
3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入
借方： + + — — —
貸方: — — + + +
十、平行登記
對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行登記，另一面要在所屬的明細(xì)分類賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。
例、1、購(gòu)進(jìn)甲材料2000元
2、購(gòu)進(jìn)乙材料5000元
3、領(lǐng)用甲材料1000元、乙材料3000元
4、購(gòu)進(jìn)乙材料7000元
原材料
原材料-甲
原材料-乙
（1）2000
（3）4000
（1）2000
（3）1000
（2）5000
（3）3000
（2）5000
（4）7000
（4）7000
1000
9000
10000
十一、會(huì)計(jì)分錄
指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄，簡(jiǎn)稱“分類”
借：固定資產(chǎn) ---機(jī)器設(shè)備 90 000
貸：銀行存款 90 000
十二、會(huì)計(jì)循環(huán)--即會(huì)計(jì)工作的步驟
原始憑證----記賬憑證----賬薄-----會(huì)計(jì)報(bào)表
基本業(yè)務(wù)核算總結(jié)
所有者權(quán)益
資產(chǎn)
100萬(wàn)
股東投資
100萬(wàn)
負(fù)債
20萬(wàn)
借款
20萬(wàn)
收入
500萬(wàn)
銷售收入
500萬(wàn)
資產(chǎn)
費(fèi)用
100萬(wàn)
10萬(wàn)
消耗
10萬(wàn)
負(fù)債
20萬(wàn)
50萬(wàn)
償還債務(wù)
50萬(wàn)
所有者權(quán)益
500萬(wàn)
20萬(wàn)
股東撤股
20萬(wàn)
貨幣資金
固定資產(chǎn)
存貨
待攤費(fèi)用
無(wú)形資產(chǎn)
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
債權(quán)資產(chǎn)
負(fù)債
資產(chǎn)
10萬(wàn)
借款
10萬(wàn)
費(fèi)用
50萬(wàn)
財(cái)務(wù)利息
50萬(wàn)
所有者權(quán)益
20萬(wàn)
分紅
20萬(wàn)
資產(chǎn)
負(fù)債
100萬(wàn)
100萬(wàn)
收入
100萬(wàn)
償還
100萬(wàn)
所有者權(quán)益
100萬(wàn)
股本
100萬(wàn)
所有者權(quán)益
資產(chǎn)
100萬(wàn)
股東投資
100萬(wàn)
利潤(rùn)
50萬(wàn)
利潤(rùn)增加
50萬(wàn)
負(fù)債
20萬(wàn)
負(fù)債轉(zhuǎn)為股本
20萬(wàn)
資產(chǎn)
所有者權(quán)益
100萬(wàn)
股東退股
100萬(wàn)
負(fù)債
100萬(wàn)
分紅
100萬(wàn)
收入
資產(chǎn)
10萬(wàn)
10萬(wàn)
本年利潤(rùn)
負(fù)債
結(jié)轉(zhuǎn)收入
50萬(wàn)
債務(wù)減少
50萬(wàn)
資產(chǎn)
費(fèi)用
費(fèi)用
負(fù)債
發(fā)生費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用
本年利潤(rùn)
銀行利息
