1.1.1.1 一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警1、功能描述 增值稅一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警對(duì)象是狀態(tài)為開(kāi)業(yè)的增值稅一般納稅人，剔除國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)等免稅企業(yè)、享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠的企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。預(yù)警內(nèi)容包括“銷(xiāo)售額為0”、“月均銷(xiāo)售額低于5000元”、和“稅額為0”、“稅負(fù)低于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警線(xiàn)”四部分。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報(bào)信息。 3、計(jì)算口徑 （1）銷(xiāo)售額：按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額、按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷(xiāo)售額、免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額、出口退稅審核系統(tǒng)中的出口銷(xiāo)售額之和； （2）月均銷(xiāo)售額：按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額、按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷(xiāo)售額、免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額、出口退稅審核系統(tǒng)中的出口銷(xiāo)售額之和，除以分析期申報(bào)月個(gè)數(shù)； （3）稅負(fù)率＝應(yīng)納增值稅額/應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100％ （4）四個(gè)戶(hù)數(shù)之間不交叉，避免重復(fù)預(yù)警，按“銷(xiāo)售額為0”、“月均銷(xiāo)售額低于5000元”、“稅額為0”、和“稅負(fù)低于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警線(xiàn)”所列順序確定異常戶(hù)數(shù)優(yōu)先級(jí)。 ４、反映問(wèn)題 納稅人可能存在申報(bào)不實(shí)、不計(jì)少計(jì)銷(xiāo)售收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)等問(wèn)題。 解決方法：本項(xiàng)指標(biāo)為季度考核指標(biāo)，只要稅收管理員輔導(dǎo)企業(yè)將考核的“銷(xiāo)售額為0”、“月均銷(xiāo)售額低于5000元”、和“稅額為0”、“稅負(fù)低于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警線(xiàn)”四部分內(nèi)容落實(shí)到位即可解決。 1.1.1.2 海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高預(yù)警1、功能描述 海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析主要針對(duì)當(dāng)期有海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)的納稅人，一是通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)期全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二者比率的全面比較，分析納稅人海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)的合理性；二是根據(jù)日常管理中發(fā)現(xiàn)的有問(wèn)題的海關(guān)完稅憑證大多來(lái)自省境外海關(guān)，因此將來(lái)自（山東）境外的海關(guān)完稅憑證也作為主要分析對(duì)象。三是為了分清主次，重點(diǎn)關(guān)注抵扣稅額較大的納稅人，及時(shí)對(duì)問(wèn)題疑點(diǎn)較為突出的納稅人進(jìn)行預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報(bào)信息和納稅人采集報(bào)送的海關(guān)完稅憑證明細(xì)信息；通過(guò)將海關(guān)完稅憑證代碼中的口岸信息與系統(tǒng)事先維護(hù)的海關(guān)口岸代碼比對(duì)，確定海關(guān)完稅憑證是否來(lái)自山東省境外。 3、計(jì)算口徑 對(duì)當(dāng)期海關(guān)完稅憑證抵扣稅額超過(guò)1萬(wàn)元，海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例超過(guò)行業(yè)預(yù)警上限的納稅人預(yù)警。行業(yè)預(yù)警值以全省當(dāng)期有海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)的一般納稅人為樣本，采用均值方差方法計(jì)算。同時(shí)對(duì)有來(lái)自東省境外海關(guān)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)的納稅人進(jìn)行預(yù)警； 海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)比例＝當(dāng)期海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額÷當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額×100% ４、反映問(wèn)題 可能存在取得虛假的海關(guān)完稅憑證虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。 1.1.1.3 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高預(yù)警1、功能描述 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)分析主要通過(guò)對(duì)當(dāng)期有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)的納稅人當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占當(dāng)期全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比率的分析，分析納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)的合理性，對(duì)比例高于同行業(yè)預(yù)警值的，可能存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人進(jìn)行預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報(bào)信息。 3、計(jì)算口徑 對(duì)當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣稅額超過(guò)1萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例超過(guò)行業(yè)預(yù)警上限的增值稅一般納稅人預(yù)警。 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)比例＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證進(jìn)項(xiàng)稅額/當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額×100% ４、反映問(wèn)題 可能存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。 1.1.1.4 廢舊物資抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高預(yù)警1、功能描述 廢舊物資發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)分析主要通過(guò)對(duì)當(dāng)期有廢舊物資發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)的納稅人當(dāng)期廢舊物資發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額占全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比率進(jìn)行分析，分析納稅人廢舊物資發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)的合理性，對(duì)比例高于同行業(yè)預(yù)警值的，可能存在取得虛開(kāi)或虛假的廢舊物資發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人進(jìn)行預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報(bào)信息。 3、計(jì)算口徑 對(duì)當(dāng)期廢舊物資發(fā)票抵扣稅額超過(guò)1萬(wàn)元，廢舊物資發(fā)票進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例超過(guò)行業(yè)預(yù)警上限的增值稅一般納稅人預(yù)警。 廢舊物資發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)比例＝當(dāng)期廢舊物資發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額/當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額×100% ４、反映問(wèn)題 可能存在取得虛開(kāi)或虛假的廢舊物資發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。 1.1.1.5 運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過(guò)高預(yù)警1、功能描述 運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析主要通過(guò)對(duì)當(dāng)期有運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)的納稅人當(dāng)期運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占全部進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比率進(jìn)行分析，分析納稅人當(dāng)期運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)的合理性，對(duì)比例高于同行業(yè)預(yù)警值的，可能存在取得虛開(kāi)或虛假的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人進(jìn)行預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報(bào)信息。 3、計(jì)算口徑 對(duì)當(dāng)期運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣稅額超過(guò)1萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例超過(guò)行業(yè)預(yù)警上限的增值稅一般納稅人預(yù)警。 運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)比例＝當(dāng)期運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額/當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額×100% ４、反映問(wèn)題 可能存在取得虛開(kāi)或虛假的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。 1.1.1.6 海關(guān)完稅憑證比對(duì)異常預(yù)警1、功能描述 根據(jù)總局對(duì)海關(guān)完稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果信息，將比對(duì)不符、缺聯(lián)、重號(hào)的海關(guān)完稅憑證，按照申報(bào)抵扣的納稅人及納稅人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)，分別歸類(lèi)匯總，對(duì)納稅人申報(bào)抵扣的海關(guān)完稅憑證比對(duì)相符率、異常率及異常頻度等進(jìn)行分析，對(duì)納稅人預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 總局下發(fā)的“四小票”稽核比對(duì)信息。 3、計(jì)算口徑 異常率＝異常份數(shù)/總份數(shù)×100％ ４、反映問(wèn)題 可能存在取得虛開(kāi)或虛假的海關(guān)完稅憑證，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。 解決方法：對(duì)于比對(duì)不符的企業(yè)，委托代理進(jìn)口企業(yè)必須具有下列單證：（1）海關(guān)增值稅完稅憑證；（2）海關(guān)關(guān)稅完稅憑證；（3）海關(guān)報(bào)關(guān)單；（4）境外企業(yè)開(kāi)具的貨物發(fā)票；（5）支付給代理商貨款的付款憑證（支付的貨款應(yīng)與境外企業(yè)開(kāi)具的貨物發(fā)票金額一致）；（6）支付海關(guān)增值稅、海關(guān)關(guān)稅的付款憑證；（7）與代理商簽定的代購(gòu)合同；（8）支付給代理商的代理費(fèi)或傭金付款憑證及代理商開(kāi)具的代理費(fèi)或傭金發(fā)票；（9）以離岸價(jià)結(jié)算時(shí)，要有支付的海運(yùn)費(fèi)付款憑證及海運(yùn)費(fèi)發(fā)票，以到岸價(jià)結(jié)算時(shí)，要有境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票及運(yùn)費(fèi)付款憑證。 自營(yíng)進(jìn)口的企業(yè)必需有下列單證：（1）海關(guān)增值稅完稅憑證；（2）海關(guān)關(guān)稅完稅憑證；（3）海關(guān)報(bào)關(guān)單；（4）境外企業(yè)開(kāi)具的貨物發(fā)票；（5）外匯管理局開(kāi)具的進(jìn)口貿(mào)易付匯核銷(xiāo)單；（6）支付給境外企業(yè)貨款的付款憑證；（7）支付海關(guān)增值稅、海關(guān)關(guān)稅的付款憑證；（8）與境外企業(yè)簽定的購(gòu)銷(xiāo)合同；（9）以離岸價(jià)結(jié)算時(shí)，要有支付的海運(yùn)費(fèi)付款憑證及海運(yùn)費(fèi)發(fā)票，以到岸價(jià)結(jié)算時(shí)，要有境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票及運(yùn)費(fèi)付款憑證。另外，自營(yíng)進(jìn)口企業(yè)根據(jù)進(jìn)口業(yè)務(wù)情況還應(yīng)該留有一些其他單證，如：外商開(kāi)具的貨物提單、貨物裝箱單；商檢部門(mén)開(kāi)具的檢疫費(fèi)、消毒費(fèi)等收費(fèi)單據(jù)；進(jìn)口商向港口支付裝卸費(fèi)、搬挪費(fèi)、堆存費(fèi)等費(fèi)用的發(fā)票；進(jìn)口商開(kāi)戶(hù)行開(kāi)具的結(jié)匯水單；進(jìn)口商與報(bào)關(guān)行結(jié)算包干報(bào)關(guān)費(fèi)用的普通發(fā)票。 如果提供不出上述資料應(yīng)補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，同時(shí)對(duì)于企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)繳納的海關(guān)代征增值稅不允許抵扣。 1.1.1.7 運(yùn)費(fèi)發(fā)票比對(duì)異常預(yù)警1、功能描述 根據(jù)總局對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票稽核比對(duì)結(jié)果信息，將比對(duì)不符、缺聯(lián)、重號(hào)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，按照申報(bào)抵扣的納稅人及納稅人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)，分別歸類(lèi)匯總，對(duì)納稅人申報(bào)抵扣的運(yùn)費(fèi)發(fā)票比對(duì)相符率、異常率及異常頻度等進(jìn)行分析，對(duì)納稅人預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 總局下發(fā)的“四小票”稽核比對(duì)信息。 3、計(jì)算口徑 異常率＝異常份數(shù)/總份數(shù)×100％ ４、反映問(wèn)題 可能存在取得虛開(kāi)或虛假的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。 解決方法：查看企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具是否符合規(guī)定；運(yùn)輸?shù)呢浳锸欠衽c發(fā)票上的貨物及企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售或購(gòu)入的貨物一致；是否支付相關(guān)的費(fèi)用；如存在疑點(diǎn)應(yīng)發(fā)函協(xié)查，經(jīng)調(diào)查交易不符的應(yīng)補(bǔ)稅罰款加收滯納金 1.1.1.8 廢舊物資發(fā)票比對(duì)異常預(yù)警1、功能描述 根據(jù)總局對(duì)廢舊物資發(fā)票稽核比對(duì)結(jié)果信息，將比對(duì)不符、缺聯(lián)、重號(hào)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，按照申報(bào)抵扣的納稅人及納稅人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)，分別歸類(lèi)匯總，對(duì)納稅人申報(bào)抵扣的廢舊物資發(fā)票比對(duì)相符率、異常率及異常頻度等進(jìn)行分析，對(duì)納稅人預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 總局下發(fā)的“四小票”稽核比對(duì)信息。 3、計(jì)算口徑 異常率＝異常份數(shù)/總份數(shù)×100％ ４、反映問(wèn)題 用廢企業(yè)可能存在取得虛開(kāi)或虛假的廢舊物資發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題；廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位可能存在虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票的問(wèn)題。 1.1.1.9 廢舊物資發(fā)票開(kāi)具異常預(yù)警1、功能描述 通過(guò)對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位廢舊物資發(fā)票開(kāi)具情況的分析，反應(yīng)納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的波動(dòng)情況，若開(kāi)具金額在短時(shí)間內(nèi)有異常突增現(xiàn)象，則納稅人可能存在虛開(kāi)發(fā)票的疑點(diǎn)，對(duì)納稅人予以預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 綜合征管軟件廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位資格認(rèn)定信息和納稅人申報(bào)信息。 3、計(jì)算口徑 廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位指在CTAIS2.0中進(jìn)行了資格認(rèn)定的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)。 （1）（本期發(fā)票開(kāi)具金額－上期發(fā)票開(kāi)具金額）/上期發(fā)票開(kāi)具金額×100%≥100%； （2）本期發(fā)票開(kāi)具金額≥10萬(wàn)； （3）（本期發(fā)票開(kāi)具金額－注冊(cè)資金）/注冊(cè)資金×100%≥300%；納稅人注冊(cè)資金從納稅人登記信息中取得。 上述三個(gè)條件同時(shí)具備，對(duì)納稅人預(yù)警。 ４、反映問(wèn)題 可能存在虛開(kāi)廢舊物資收購(gòu)、銷(xiāo)售發(fā)票的問(wèn)題。 1.1.1.10 享受即征即退稅收優(yōu)惠納稅人異常預(yù)警1、功能描述 對(duì)于享受即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，通過(guò)對(duì)其申報(bào)情況、發(fā)票開(kāi)具流向金額等信息的綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅負(fù)明顯偏高、存在滯留票、向外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票等情況的納稅人，此類(lèi)納稅人存在的虛開(kāi)發(fā)票、多退稅款和擴(kuò)大退稅范圍等疑點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 取自綜合征管軟件即征即退增值稅一般納稅人申報(bào)信息、外貿(mào)企業(yè)資格信息和增值稅管理系統(tǒng)中的納稅人發(fā)票開(kāi)具信息。 3、計(jì)算口徑 對(duì)稅負(fù)高于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警上限、當(dāng)期有滯留票且滯留金額大于１０萬(wàn)元的納稅人或稅負(fù)高于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警上限并向外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票金額超過(guò)１萬(wàn)元的的享受增值稅即征即退優(yōu)惠納稅人預(yù)警。 稅負(fù)率＝應(yīng)納增值稅額/應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100％ 享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠納稅人指當(dāng)期經(jīng)審批從國(guó)庫(kù)通過(guò)先征后退方式退稅的民政福利企業(yè)、森工企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的集成電路企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)等。 ４、反映問(wèn)題 可能存在的虛開(kāi)發(fā)票、多退稅款和擴(kuò)大退稅范圍等問(wèn)題。 解決方法：稅收管理員實(shí)地核實(shí)企業(yè)是否存在應(yīng)取得而未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的現(xiàn)象；是否有向外貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售貨物的現(xiàn)象；如果存在應(yīng)追繳已退稅款。 1.1.1.11 增值稅專(zhuān)用發(fā)票滯留票預(yù)警1、功能描述 對(duì)當(dāng)期和前期滯留票情況分別從稅額和份數(shù)進(jìn)行分析比較，對(duì)存在滯留票或滯留率較高的納稅人預(yù)警，特別是商貿(mào)企業(yè)，納稅人存在有帳外經(jīng)營(yíng)、隱瞞收入等問(wèn)題的可能性更大。 2、數(shù)據(jù)來(lái)源 增值稅管理系統(tǒng)中的納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票滯留票信息。 3、計(jì)算口徑 主要針對(duì)對(duì)商貿(mào)企業(yè)預(yù)警，對(duì)工業(yè)企業(yè)，只對(duì)滯留率高、滯留金額大的納稅人預(yù)警。滯留票信息剔除紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的產(chǎn)生的滯留票。 ４、反映問(wèn)題 可能存在帳外經(jīng)營(yíng)，隱瞞收入的問(wèn)題。 |
解決方法：第一步：首先判斷滯留票是否是所屬企業(yè)取得，是正常滯留票還是非正常滯留票。
將滯留票號(hào)碼與企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中以下各種情況為正常滯留票：
（1）不得抵扣項(xiàng)目未認(rèn)證造成滯留。如，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)用于在建工程、集體福利、免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物等。
（ 2）超期未認(rèn)證 。一些企業(yè)因各種原因?qū)е鲁^(guò)90天認(rèn)證期限而無(wú)法認(rèn)證抵扣，但購(gòu)貨方按規(guī)定入了帳。銷(xiāo)貨方也按規(guī)定做了銷(xiāo)售收入。這種情況，屬于正常滯留。
（3）購(gòu)貨方取得的專(zhuān)用發(fā)票在認(rèn)證前丟失造成滯留。購(gòu)貨方發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，本可以按規(guī)定要求銷(xiāo)貨方提供《丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》及發(fā)票復(fù)印件，據(jù)以認(rèn)證、抵扣該發(fā)票，但納稅人隱瞞不報(bào)，既不采取補(bǔ)救措施進(jìn)行認(rèn)證，也不抵扣，造成自身稅款抵扣損失，也人為形成了發(fā)票滯留。
（4） 銷(xiāo)貨方向取消一般納稅人資格(或已注銷(xiāo))的納稅人或小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，因購(gòu)貨方已不具備抵扣稅款的資格，導(dǎo)致發(fā)票不能認(rèn)證，形成滯留。此種情況下，購(gòu)貨方按發(fā)票全額入帳（或購(gòu)貨方已不存在而無(wú)帳可入），不存在帳務(wù)和納稅調(diào)整問(wèn)題。要減少發(fā)票滯留，應(yīng)要求銷(xiāo)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)減少隨意性，做到隨時(shí)了解掌握購(gòu)貨方的一般納稅人資質(zhì)情況，發(fā)現(xiàn)不具備一般納稅人資格的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票替代專(zhuān)用發(fā)票。
第二步：調(diào)查過(guò)程中如果市局下發(fā)的疑點(diǎn)滯留票，所屬企業(yè)未入帳，形成帳外滯留票，對(duì)這部分滯留票要進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估檢查。具體檢查方法如下：
（1）分析納稅人存貨的采購(gòu)程序、來(lái)源，初步判斷納稅人是否存在被他人冒名索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可能性。
（2）將納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模與滯留票列明的進(jìn)貨額和已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的進(jìn)貨額進(jìn)行比對(duì)，分析納稅人的滯留票與其實(shí)際資金規(guī)模是否相稱(chēng)。
（3）分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方式、會(huì)計(jì)核算方式、經(jīng)營(yíng)所得分配方式，判斷納稅人是否存在滯留票購(gòu)進(jìn)貨物未納入核算，存在賬外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。
1、功能描述
增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額彈性指的是納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的變動(dòng)關(guān)系，正常情況下，二者應(yīng)該同向基本同步變化，通過(guò)對(duì)彈性系數(shù)的分析，反映出納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的變得方向和變動(dòng)幅度，對(duì)變動(dòng)異常的納稅人進(jìn)行預(yù)警。
2、數(shù)據(jù)來(lái)源
數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報(bào)信息。
3、計(jì)算口徑
進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率＝∑（本期進(jìn)項(xiàng)稅額－同期進(jìn)項(xiàng)稅額）/∑同期進(jìn)項(xiàng)稅額×100%
銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率＝∑（本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－同期銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/∑同期銷(xiāo)項(xiàng)稅額×100%
彈性系數(shù)＝進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率/銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率
預(yù)警對(duì)象剔除免稅企業(yè)和內(nèi)銷(xiāo)比例低于20%的出口企業(yè)。
４、反映問(wèn)題
可能存在銷(xiāo)售貨物不開(kāi)票而隱瞞銷(xiāo)售收入；發(fā)出貨物未收到貨款不開(kāi)票而遲計(jì)銷(xiāo)售；取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛假抵扣稅款；取得虛假、虛開(kāi)其它抵扣憑證虛假抵扣稅款等問(wèn)題。
解決方法：第一步，稅款抵扣憑證審核。重點(diǎn)審查稅款抵扣的真實(shí)性、合法性和是否存在購(gòu)貨付款不一致、擴(kuò)大抵扣范圍等問(wèn)題。主要審核以下幾個(gè)方面：
（1）有無(wú)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（2）有無(wú)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（3）有無(wú)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（4）有無(wú)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（5）有無(wú)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；
（6）有無(wú)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
（7）有無(wú)取得運(yùn)輸發(fā)票填寫(xiě)項(xiàng)目不全抵扣稅款。
（8）有無(wú)取得的廢舊物資發(fā)票過(guò)期或其他不符合規(guī)定情況。
（9）有無(wú)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票未付款抵扣情況。
（10）有無(wú)海關(guān)完稅憑證不符合抵扣條件等。
第二步：檢查納稅人帳簿有無(wú)不做收入或遲做收入情況。
（1）應(yīng)收帳款、予收帳款帳戶(hù)，如果貸方有余額，應(yīng)提供相應(yīng)的合同，查看其銷(xiāo)售方式，看其是否存在發(fā)出商品未及時(shí)做收入情況。
（2）銷(xiāo)售收入和應(yīng)交稅金賬戶(hù)的發(fā)生額、余額與實(shí)際申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)核實(shí)；
（3）開(kāi)具發(fā)票與入賬發(fā)票進(jìn)行比對(duì)核實(shí)。重點(diǎn)審查是否存在開(kāi)出發(fā)票不入帳問(wèn)題；
（4）檢查納稅人“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬，查看屬于銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)貨方收取的價(jià)外費(fèi)用，是否按規(guī)定依照貨物的適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)相核對(duì)。檢查納稅人的“產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶(hù)，如有借方紅字發(fā)生額或貸方發(fā)生額，應(yīng)對(duì)照記賬憑證逐筆進(jìn)行審核。如果對(duì)應(yīng)賬戶(hù)是“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”等，可能有瞞報(bào)價(jià)外費(fèi)用，偷逃增值稅的行為
第三步：實(shí)地調(diào)查核實(shí)
（1）查核產(chǎn)品（商品）出庫(kù)的使用情況，審核“產(chǎn)品（商品）出庫(kù)單”，查明產(chǎn)品（商品）的去向和用途；
（2）通過(guò)企業(yè)的基本建設(shè)、在建工程和福利設(shè)施的計(jì)劃、施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，對(duì)工程用設(shè)備產(chǎn)品（商品）的來(lái)源進(jìn)行逆向檢查
（3）實(shí)地核實(shí)企業(yè)有無(wú)新購(gòu)設(shè)備
（4）主要產(chǎn)品（商品）或材料實(shí)際庫(kù)存與賬面數(shù)量進(jìn)行比對(duì)核實(shí)。重點(diǎn)審查是否存在發(fā)出商品、不開(kāi)發(fā)票收入不申報(bào)納稅問(wèn)題；
第四步、數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理問(wèn)題
（1）通過(guò)對(duì)工資、能耗、月產(chǎn)量對(duì)比發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。工資、能耗高，產(chǎn)品產(chǎn)量少可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品未做銷(xiāo)售問(wèn)題；能耗高，工資、產(chǎn)品少，可能存在接受虛開(kāi)發(fā)票入帳問(wèn)題。
(2)投入產(chǎn)出比對(duì)比分析。投入產(chǎn)出比低于同行業(yè)，可能存在多抵扣稅款或少記收入情況。
第五步、帳外經(jīng)營(yíng)的檢查。
通過(guò)比、查、核的辦法進(jìn)行有效控制。即通過(guò)納稅人與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，從企業(yè)規(guī)模、稅負(fù)率等方面分析納稅人申報(bào)的真實(shí)性。運(yùn)用盤(pán)存法，對(duì)存貨和庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，凡相差懸殊的，要進(jìn)一步查證有無(wú)未入賬的進(jìn)項(xiàng)憑證（包括代銷(xiāo)、寄存等其他有效憑證）和現(xiàn)金收入憑證，如有未入賬的憑證，將其所載金額從實(shí)存數(shù)中扣除后，其結(jié)果仍大于賬存的，則可能有賬外經(jīng)營(yíng)體外循環(huán)問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查方法，并核對(duì)企業(yè)供貨合同和生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)資料，核實(shí)本期產(chǎn)品的生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量等進(jìn)行查證落實(shí)。
1、功能描述
通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額的分別進(jìn)行同比和環(huán)比分析，分析納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額的變動(dòng)情況，若納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額異常下降，則納稅人可能存在少計(jì)、遲計(jì)收入等問(wèn)題。
2、數(shù)據(jù)來(lái)源
數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報(bào)信息和退稅審核系統(tǒng)。
3、計(jì)算口徑
（1）分別以上年同期和上期作為基期，計(jì)算納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率，當(dāng)變動(dòng)率均小于“－50％”時(shí)，對(duì)納稅人預(yù)警。
公式一：應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率=∑（本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額-同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額）/∑同期期應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%
公式二：應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率=∑（本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額-上期應(yīng)稅銷(xiāo)售額）/∑上期應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%
（2）對(duì)于無(wú)上年同期數(shù)據(jù)的納稅人不預(yù)警。
（3）對(duì)于當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額小于1萬(wàn)元的納稅人不預(yù)警。
（4）預(yù)警范圍中剔除出口銷(xiāo)售額比例大于20%的納稅人。
４、反映問(wèn)題
可能存在少計(jì)、遲計(jì)收入等問(wèn)題。
解決方法：稅收管理員實(shí)地盤(pán)點(diǎn)企業(yè)庫(kù)存，判斷該企業(yè)是否存在發(fā)出商品或變賣(mài)原材料不計(jì)或少計(jì)收入的問(wèn)題。
1、功能描述
納稅人在日常生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，發(fā)票的用量一般情況下保持著一定的用量，一定時(shí)期內(nèi)一般不應(yīng)有大的波動(dòng)。若納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量有突增的情況,則存在虛開(kāi)發(fā)票等疑點(diǎn)。
2、數(shù)據(jù)來(lái)源
取自綜合征管軟件納稅人登記、申報(bào)信息和增值稅管理系統(tǒng)納稅人發(fā)票信息。
3、計(jì)算口徑
（1）選擇本月前的三個(gè)月作為基期分別與本月進(jìn)行比較，計(jì)算發(fā)票用量變動(dòng)率，有一個(gè)基期月份發(fā)票用量變動(dòng)率超過(guò)100％。發(fā)票用量變動(dòng)率＝（本期開(kāi)具發(fā)票份數(shù)－基期發(fā)票開(kāi)具份數(shù)）/基期發(fā)票開(kāi)具份數(shù)×100%
（2）本月專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額大于100萬(wàn)元。
（3）增值稅防偽稅控最高開(kāi)票限額為10 萬(wàn)元或10萬(wàn)元以上。
（4）納稅人當(dāng)期有“四小票”抵扣進(jìn)項(xiàng)，并且“四小票”抵扣進(jìn)項(xiàng)之和占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的比例增長(zhǎng)且本期比例大于等于60%；或者對(duì)于商業(yè)增值稅一般納稅人在近三個(gè)月中變更了法人代表。
（5）當(dāng)月專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具總金額增長(zhǎng)超過(guò)100％，并且申報(bào)應(yīng)納稅額減少或稅負(fù)率下降超過(guò)20％。
以上（1）（2）（3）（4）（5）五個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，對(duì)納稅人預(yù)警。
４、反映問(wèn)題
可能存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題。
解決方法：對(duì)于存在上述計(jì)算口徑的企業(yè)特別是商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人在近三個(gè)月中變更了法人代表，且發(fā)票用量突然增加的企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控，稅收管理員應(yīng)實(shí)地核實(shí)企業(yè)是否正的有業(yè)務(wù)需要開(kāi)具發(fā)票。
1、功能描述
增值稅專(zhuān)用發(fā)票紅字發(fā)票率是納稅人當(dāng)期開(kāi)具紅字發(fā)票份數(shù)占當(dāng)期開(kāi)具全部專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)的比率，通過(guò)對(duì)納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票份數(shù)、金額、稅額等的比對(duì)分析，查找出可能存在利用紅字發(fā)票沖減銷(xiāo)售收入，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)疑點(diǎn)的納稅人予以預(yù)警。
2、數(shù)據(jù)來(lái)源
取自增值稅管理系統(tǒng)。
3、計(jì)算口徑
對(duì)月均開(kāi)具紅字發(fā)票稅額大于1萬(wàn)元，且紅字發(fā)票率20％以上的納稅人進(jìn)行預(yù)警。
紅字發(fā)票率 = 當(dāng)期開(kāi)具紅字發(fā)票份數(shù) / 當(dāng)期開(kāi)具正常發(fā)票份數(shù) ×100%
４、反映問(wèn)題
可能存在利用紅字發(fā)票沖減銷(xiāo)售收入，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)的問(wèn)題。
解決方法：稅收管理員實(shí)地核查企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票的原因，開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)是否取得了《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》,如未取得而開(kāi)具了紅字發(fā)票應(yīng)補(bǔ)稅、罰款并加收滯納金；對(duì)于正常原因開(kāi)具紅字發(fā)票的企業(yè)應(yīng)輔導(dǎo)其在開(kāi)具發(fā)票時(shí)盡量取得購(gòu)方的準(zhǔn)確的開(kāi)票信息，并且當(dāng)期開(kāi)具紅字發(fā)票的比率不能超過(guò)15%。
1、功能描述
增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢發(fā)票率是納稅人當(dāng)期開(kāi)具作廢發(fā)票份數(shù)占當(dāng)期開(kāi)具全部專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)的比率，通過(guò)對(duì)納稅人開(kāi)具作廢發(fā)票份數(shù)、金額、稅額等的比對(duì)分析，查找出可能存在利用作廢發(fā)票沖減銷(xiāo)售收入，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)疑點(diǎn)的納稅人予以預(yù)警。
2、數(shù)據(jù)來(lái)源
取自增值稅管理系統(tǒng)。
3、計(jì)算口徑
對(duì)月均作廢發(fā)票稅額大于1萬(wàn)元，且作廢發(fā)票率50％以上的納稅人進(jìn)行預(yù)警。
作廢發(fā)票率 = 當(dāng)期開(kāi)具作廢發(fā)票份數(shù) / 當(dāng)期開(kāi)具全部發(fā)票份數(shù) ×100%
４、反映問(wèn)題
可能存在利用作廢發(fā)票沖減銷(xiāo)售收入，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)的問(wèn)題。
解決方法：對(duì)于作廢比率預(yù)警的企業(yè)由稅收管理員實(shí)地調(diào)查，對(duì)于納稅人因調(diào)整當(dāng)期稅負(fù)故意作廢發(fā)票的予以處罰及補(bǔ)稅；對(duì)于操作失誤或打印機(jī)等正常原因而作廢發(fā)票的應(yīng)將名單報(bào)送至稅政科統(tǒng)一組織培訓(xùn)，對(duì)于連續(xù)2次或當(dāng)期作廢率較高的被省局預(yù)警的企業(yè)應(yīng)由稅收管理員調(diào)減企業(yè)月購(gòu)票量。
1、功能描述
通過(guò)從機(jī)動(dòng)車(chē)“一條龍”管理系統(tǒng)中取得比對(duì)異常的機(jī)動(dòng)車(chē)底牌車(chē)架號(hào)信息，確定存在異常信息的車(chē)輛生產(chǎn)廠(chǎng)家，發(fā)現(xiàn)納稅人少計(jì)銷(xiāo)售收入、少繳增值稅消費(fèi)稅的疑點(diǎn)，予以預(yù)警。
2、數(shù)據(jù)來(lái)源
取自機(jī)動(dòng)車(chē)“一條龍”管理系統(tǒng)。
3、計(jì)算口徑
對(duì)有異常底牌車(chē)架號(hào)信息的機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)預(yù)警。
４、反映問(wèn)題
機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)少計(jì)銷(xiāo)售收入，少繳增值稅、消費(fèi)稅。
解決方法：對(duì)于比對(duì)不符的企業(yè)實(shí)地核查企業(yè)庫(kù)存是否準(zhǔn)確，銷(xiāo)售價(jià)格是否低于最低計(jì)稅價(jià)格，如存在上述問(wèn)題應(yīng)補(bǔ)稅
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