標(biāo)簽： 財(cái)經(jīng) |
事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。
事業(yè)單位進(jìn)行年終結(jié)算的項(xiàng)目主要包括哪些
事業(yè)單位在年度終結(jié)之前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)賬項(xiàng)、貨幣資金和其他各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理和結(jié)算。
所謂清理是指清楚了解賬目的記錄是否真實(shí)、是否完整，通過(guò)清查確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)
物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)量，并與賬面的記錄相互核對(duì)、消除差異、以求賬存與實(shí)存保持一致。這種對(duì)賬面和實(shí)存進(jìn)行清查核對(duì)的方法稱(chēng)為清理。
所謂結(jié)算是指因經(jīng)濟(jì)往來(lái)而引起貨幣資金的收付行為。年終結(jié)算則是指在年終結(jié)賬之前，清理各種往來(lái)賬項(xiàng)，并結(jié)清各種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而產(chǎn)生的貨幣收付行為。通過(guò)上述的清理和結(jié)算工作，使賬面記錄和實(shí)際情況保持一致，能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位的全部財(cái)產(chǎn)，為年終編制決算報(bào)告做好準(zhǔn)備工作。
年終清理和結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：
1.清理并核對(duì)年度預(yù)算資金的收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)的真實(shí)性。
事業(yè)單位在年度終結(jié)之前，對(duì)財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和所屬單位之間的全部預(yù)算數(shù)(包括追加、追減和上、下劃撥數(shù))以及應(yīng)上繳、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)該按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理和結(jié)算，保證上、下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)，領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上繳、下?lián)軘?shù)保持一致。真實(shí)、準(zhǔn)確地反映預(yù)算資金實(shí)際情況，為編制年度決算報(bào)告作準(zhǔn)備。
為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)繳款項(xiàng)，應(yīng)在12月31日之前匯達(dá)對(duì)方。實(shí)行分級(jí)管理，分級(jí)核算的事業(yè)單位，對(duì)所屬二級(jí)單位的撥款，應(yīng)截止到12月25日，逾期者一般不再下?lián)堋?br>
2.確定年度收支范圍。
在年終結(jié)賬之前，凡屬本年度的各項(xiàng)收入均應(yīng)及時(shí)入賬，以便正確計(jì)算年終結(jié)余。本年度的各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，在年終之前全部繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
凡屬本年度的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的用途和使用范圍，如實(shí)列賬，確定各項(xiàng)支出的實(shí)際數(shù)額，以便正確計(jì)算年終結(jié)余。事業(yè)單位的年終決算，一律以截止到12月31日的實(shí)際收支為準(zhǔn)。
3.清理并結(jié)算往來(lái)賬項(xiàng)。
為了真實(shí)、準(zhǔn)確、合理地反映事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，在年終結(jié)賬之前，應(yīng)清理各種往來(lái)賬項(xiàng)，并結(jié)清各種往來(lái)賬項(xiàng)。應(yīng)收的款項(xiàng)要如數(shù)收回并入賬，應(yīng)付的款項(xiàng)要如數(shù)償付并入賬，按規(guī)定應(yīng)該轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入的賬項(xiàng)或應(yīng)該轉(zhuǎn)作各項(xiàng)支出的賬項(xiàng)，及時(shí)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶(hù)，其目的就是將這些收支編入本年決算之中?？傊瑢?duì)各種債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，要及時(shí)清理并進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算。
如果有清理不完的往來(lái)賬項(xiàng)，應(yīng)分析具體原因，在決算報(bào)告中予以說(shuō)明。
4.核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金。
現(xiàn)金是一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查核對(duì)，做到日清月結(jié)。每天業(yè)務(wù)結(jié)束之時(shí)，都應(yīng)當(dāng)盤(pán)點(diǎn)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額，并與賬面結(jié)余數(shù)相核對(duì)。如有不一致，應(yīng)及時(shí)作出會(huì)計(jì)處理，編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，由出納人員和盤(pán)點(diǎn)人員簽字蓋章，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證，并進(jìn)一步查找不一致的原因，作出進(jìn)一步的糾正處理。
對(duì)銀行存款的清查，是通過(guò)與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的。每月末開(kāi)戶(hù)銀行均應(yīng)向教育單位開(kāi)列“對(duì)賬單”，而事業(yè)單位則應(yīng)將“對(duì)賬單”的記錄與本單位“銀行存款日記賬”的記錄進(jìn)行逐筆核對(duì)，檢查雙方的存款余額是否一致。如果不一致，則應(yīng)首先檢查是否有“未達(dá)賬項(xiàng)”，對(duì)存在的未達(dá)賬項(xiàng)，通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后，如若雙方的存款余額一致，則說(shuō)明雙方會(huì)計(jì)記錄是正確的。如果不一致，則說(shuō)明雙方的會(huì)計(jì)記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，也應(yīng)查明原因，及時(shí)作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理，及時(shí)入賬。
5.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。
事業(yè)單位在年終結(jié)賬之前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)清查。在進(jìn)行清查時(shí)，應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，保管人員實(shí)際參與。對(duì)清查的結(jié)果，可編制“賬存實(shí)存對(duì)比表”，以求出各種財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)，并與賬面記錄數(shù)相核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)有盤(pán)盈、盤(pán)虧的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)調(diào)整賬面記錄，做到賬實(shí)相符，賬賬相符，使年終決算報(bào)告能反映該單位財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)情況。
事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。
年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶(hù)借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶(hù)的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。
結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶(hù)結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶(hù)全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶(hù)，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。
記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶(hù)余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶(hù)的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶(hù)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
事業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。
附：事業(yè)單位年終結(jié)轉(zhuǎn)順序
一、收入支出轉(zhuǎn)入結(jié)余（分別轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余）：
1、將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”；
2、將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。
3、將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科 目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”；
4、將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”科目。
二、結(jié)余分配：
1、有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅，借記“結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
2、單位計(jì)算出應(yīng)提取的專(zhuān)用基金，借記“結(jié)余分配——提取專(zhuān)用基金”，貸記“專(zhuān)用基金”科目。
3、 將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余分配”科目。 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”如為借方余額即經(jīng)營(yíng)虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)。
三、未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：
將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——般基金”科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——般基金”科目。
四、項(xiàng)目已完工的撥入專(zhuān)款結(jié)轉(zhuǎn)：
1、年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將“撥入專(zhuān)款”科目與“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”科目對(duì)沖，借記“撥入專(zhuān)款”科目，貸記“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”科目。
2、對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專(zhuān)款結(jié)余，按財(cái)政部門(mén)或者上級(jí)單位規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目核算，借記“撥入專(zhuān)款”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”。贊同0| 評(píng)論
事業(yè)單位結(jié)余的會(huì)計(jì)核算
按照結(jié)余來(lái)源分別設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。期末計(jì)算結(jié)余時(shí)，分別將相應(yīng)的收入和支出的有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入該本科目。本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。年度終了，將結(jié)余分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，兩科目無(wú)余額。
7
事業(yè)單位在進(jìn)行結(jié)余核算以前，必需著重做好三方面工作：一是清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)。對(duì)財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)以及應(yīng)上繳、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上繳、下?lián)軘?shù)一致。二是清理往來(lái)款項(xiàng)。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)不能掛在往來(lái)款上，凡屬本年的各項(xiàng)收支都應(yīng)及時(shí)入賬，列入當(dāng)年收支。三是分別計(jì)算各項(xiàng)結(jié)余，不能相互混淆。 2
1.“事業(yè)結(jié)余”的核算 4
“事業(yè)結(jié)余”科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)經(jīng)常收支相抵后的余額。貸方登記收入轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記支出轉(zhuǎn)入數(shù)和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配數(shù)；如出現(xiàn)支大于收情況，則用紅字結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余分配”科目。本科目平時(shí)一般不核算，只在期末（一般在年末）轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，會(huì)計(jì)分錄如下： 2
借：財(cái)政補(bǔ)助收入
上級(jí)補(bǔ)助收入
附屬單位繳款
事業(yè)收入
其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余 3
將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金”（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：事業(yè)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
事業(yè)支出
上繳上級(jí)支出
銷(xiāo)售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）
對(duì)附屬單位補(bǔ)助
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 8
本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，借方余額為當(dāng)期需要彌補(bǔ)的差額。年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 3
2.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”的核算
“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與其相對(duì)應(yīng)支出相抵后的余額。
3
貸方登記收入轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記支出轉(zhuǎn)入數(shù)和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配數(shù)。本科目平時(shí)一般不核算，只在期末（一般在年末）轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，會(huì)計(jì)分錄如下：
5
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）等科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：經(jīng)營(yíng)支出
銷(xiāo)售稅金（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）
5
本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損。年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。需要注意的是：如出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額不能結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余分配”科目，只能掛在“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，需用以后年度的經(jīng)營(yíng)收益來(lái)彌補(bǔ)。 7
3.專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余的核算 8
專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余是專(zhuān)項(xiàng)資金收支相抵后的余額，事業(yè)單位的專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余分已完工項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余和未完工項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余。事業(yè)單位的未完工項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；事業(yè)單位的已完工項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)或項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管部門(mén)審批后，分三種情況處理：一是給項(xiàng)目組的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)要增列專(zhuān)款支出；二是留給單位的直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；三是收繳財(cái)政部門(mén)或項(xiàng)目主管單位的則沖抵撥入專(zhuān)款。
事業(yè)單位的已完工項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余不在年末集中進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，而是在專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目完工并結(jié)清收支后，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的要求以書(shū)面材料向同級(jí)財(cái)政部門(mén)或項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管部門(mén)報(bào)批后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄如下：
屬本單位直接實(shí)施的專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目完工，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)支出，會(huì)計(jì)分錄為：
借：撥入專(zhuān)款
貸：專(zhuān)款支出 1
由所屬單位實(shí)施的專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目完工，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)支出，會(huì)計(jì)分錄：
借：撥入專(zhuān)款
貸：撥出專(zhuān)款 4
項(xiàng)目結(jié)余，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目組有突出貢獻(xiàn)人員給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，其獎(jiǎng)勵(lì)支出要增加專(zhuān)款支出額度，會(huì)計(jì)分錄：
借：專(zhuān)款支出
貸：現(xiàn)金（銀行存款） 9
項(xiàng)目結(jié)余，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)留給單位，會(huì)計(jì)分錄：
借：撥入專(zhuān)款
貸：事業(yè)基金——一般基金
項(xiàng)目結(jié)余，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)上繳原撥款單位，會(huì)計(jì)分錄：
借：撥入專(zhuān)款
貸：銀行存款 9
事業(yè)單位結(jié)余分配的會(huì)計(jì)核算
事業(yè)單位結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目后，須進(jìn)行結(jié)余的分配。被限定用途的結(jié)余，應(yīng)按限定用途轉(zhuǎn)入相應(yīng)的基金賬戶(hù)。未被限定用途的結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的結(jié)余應(yīng)按規(guī)定對(duì)其進(jìn)行分配。結(jié)余的分配涉及到國(guó)家、單位、個(gè)人等各方面的利益，必須按照國(guó)家的法規(guī)、制度規(guī)定辦理。
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《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余不參與結(jié)余分配。事業(yè)單位的結(jié)余扣除專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余后，要按下列程序分配：
一是按規(guī)定交納所得稅。
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二是上繳上級(jí)款。 5
三是按核定比例提取職工福利基金。
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四是轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。 7
“結(jié)余分配”科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。貸方登記結(jié)余轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記結(jié)余分配數(shù)，本科目貸方余額為未分配結(jié)余，借方余額為未彌補(bǔ)差額。經(jīng)年終轉(zhuǎn)賬后，“結(jié)余分配”科目無(wú)余額。
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“結(jié)余分配”科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：應(yīng)交所得稅、應(yīng)繳上級(jí)款、提取職工福利基金、提取事業(yè)基金、未分配結(jié)余——事業(yè)結(jié)余、未分配結(jié)余——經(jīng)營(yíng)結(jié)余。
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結(jié)余轉(zhuǎn)入時(shí)：
借：事業(yè)結(jié)余
經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：結(jié)余分配—未分配結(jié)余—事業(yè)結(jié)余
結(jié)余分配—未分配結(jié)余—經(jīng)營(yíng)結(jié)余
分配時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）交納所得稅：根據(jù)稅法規(guī)定，屬應(yīng)納稅所得，按規(guī)定的稅率計(jì)算繳納應(yīng)交所得稅。
計(jì)提時(shí)，
借：結(jié)余分配—應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 7
解交時(shí)，
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
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（2）上繳上級(jí)款：實(shí)行結(jié)余上繳辦法的單位，所得稅后結(jié)余按核定的比例或數(shù)額計(jì)算上繳上級(jí)款項(xiàng)。 9
借：結(jié)余分配—應(yīng)繳上級(jí)款
貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)繳上級(jí)款
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?。?）提取職工福利基金：按財(cái)政部門(mén)核定的比例提取職工福利基金。 9
借：結(jié)余分配—提取職工福利基金
貸：專(zhuān)用基金—職工福利基金 9
（4）轉(zhuǎn)作事業(yè)基金：
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在事業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，事業(yè)基金起的是“蓄水池”的作用，用來(lái)調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡，因此，按提取職工福利基金后的余額全部轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。如果收入大于支出，則繼續(xù)轉(zhuǎn)增事業(yè)基金，如果支出大于收入，則用以前年度的事業(yè)基金彌補(bǔ)其差額。在確定年初預(yù)算時(shí)，如支出安排出現(xiàn)缺門(mén)，也可以直接安排一部分事業(yè)基金用于彌補(bǔ)差額。
經(jīng)上述三項(xiàng)分配后結(jié)余全額轉(zhuǎn)作事業(yè)基金的一般基金。 3
借：結(jié)余分配—提取事業(yè)基金
貸：事業(yè)基金—一般基金 6
如單位當(dāng)年“事業(yè)結(jié)余”出現(xiàn)紅字即負(fù)結(jié)余，則“結(jié)余分配”科目出現(xiàn)借方余額，經(jīng)批準(zhǔn)后可用事業(yè)基金彌補(bǔ)。
借：事業(yè)基金—一般基金
貸：結(jié)余分配—未分配結(jié)余—事業(yè)結(jié)余
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