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1、加強(qiáng)對(duì)汽車銷售網(wǎng)點(diǎn)的稅收監(jiān)管。在為汽車4S店銷售網(wǎng)點(diǎn)辦理稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，應(yīng)責(zé)令其提供與汽車生產(chǎn)廠家簽訂的經(jīng)營(yíng)合同，分清究竟是受托代銷，還是自營(yíng)銷售。如是自營(yíng)銷售應(yīng)納入國(guó)稅部門征管范圍；如是受托代銷，應(yīng)督促其按市場(chǎng)價(jià)格全額向購(gòu)買者提供銷售發(fā)票，防止其與生產(chǎn)廠家串通，將同一項(xiàng)銷售行為人為地分割，利用增值稅與營(yíng)業(yè)稅的稅率差，逃避國(guó)家稅
收。轄區(qū)稅收管理人員要經(jīng)常深入汽車銷售企業(yè)，了解資金運(yùn)行及財(cái)務(wù)核算情況，掌握企業(yè)資金的收支及結(jié)存情況。對(duì)企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付款數(shù)額較大，購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生后長(zhǎng)期掛往來(lái)賬上的；企業(yè)資金賬戶數(shù)額不真實(shí)，現(xiàn)金日記賬余額長(zhǎng)期較大的；企業(yè)銷售汽車和汽車維修業(yè)務(wù)賬務(wù)核算混亂，修理領(lǐng)用材料無(wú)出庫(kù)單，無(wú)材料明細(xì)賬的企業(yè)，要作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。管理員應(yīng)按月或按季收集汽車銷售企業(yè)庫(kù)存商品盤點(diǎn)資料，及時(shí)掌握庫(kù)存商品的進(jìn)、銷、存情況。防止汽車銷售企業(yè)虛增庫(kù)存，造成留抵稅額較大的假相。對(duì)企業(yè)庫(kù)存商品經(jīng)常出現(xiàn)負(fù)數(shù)，業(yè)務(wù)不真實(shí)的情況要重點(diǎn)關(guān)注。稅源管理部門要對(duì)汽車銷售行業(yè)，經(jīng)常開展定期或不定期的稅收評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，對(duì)長(zhǎng)期偷稅企業(yè)采取嚴(yán)厲措施，進(jìn)行處罰或停供發(fā)票。
2、加強(qiáng)對(duì)購(gòu)車者取得發(fā)票的審核。在征收車輛購(gòu)置稅環(huán)節(jié)，應(yīng)認(rèn)真審核購(gòu)車者取得的專用發(fā)票是生產(chǎn)廠家開具的，還是汽車銷售網(wǎng)點(diǎn)開具的。如是生產(chǎn)廠家開具的，應(yīng)對(duì)其價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，不僅要與車輛的最低計(jì)稅價(jià)格比對(duì)，而且要與市場(chǎng)公允價(jià)格比對(duì)。發(fā)現(xiàn)異常，要從高核定價(jià)格，征收車輛購(gòu)置稅，按照車輛稅收“一條龍”管理的要求，通知汽車生產(chǎn)廠家和汽車銷售網(wǎng)點(diǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征收管理，強(qiáng)化稽查，堵塞漏洞。
3、實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。在日常工作中稅管員要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資金流、物流進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，隨時(shí)掌握企業(yè)資金變動(dòng)、貨物的進(jìn)出庫(kù)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與企業(yè)有關(guān)人員約談和進(jìn)行實(shí)地檢查。要注重對(duì)各個(gè)汽車品種毛利率，利潤(rùn)率、費(fèi)用率、稅負(fù)率等信息的搜集和掌握，對(duì)各個(gè)4S店的情況進(jìn)行具體分析，一般新開業(yè)公司由于前期投入較大，發(fā)生的費(fèi)用較多，發(fā)生虧損的可能性較大。而對(duì)知名品牌及老店出現(xiàn)虧損，則要注重對(duì)企業(yè)的資金流、物流進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止企業(yè)人為造成零負(fù)申報(bào)，進(jìn)行偷稅活動(dòng)。
4、進(jìn)一步加大稅收征管力度，掌握企業(yè)信息，做好數(shù)據(jù)比對(duì)。4S店每月底要向生產(chǎn)廠家進(jìn)行有關(guān)整車、配件購(gòu)銷存、售后服務(wù)等信息反饋，管理人員要將上述信息與賬面銷售收入進(jìn)行比對(duì)，找出問(wèn)題。同時(shí)，將銷售明細(xì)賬與機(jī)動(dòng)車發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，看企業(yè)有無(wú)低于成本價(jià)且無(wú)正當(dāng)理由銷售車輛的行為。對(duì)代收的汽車裝飾品等價(jià)外費(fèi)用和無(wú)償贈(zèng)送他人的禮品等視同銷售行為，要結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)核算結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用科目進(jìn)行檢查，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，查看返利核算。汽車經(jīng)銷行業(yè)最大的特點(diǎn)是毛利率低，但其廠家返利卻很多，因此，在檢查中重點(diǎn)要對(duì)返利情況進(jìn)行核實(shí)。“4S”店取得的返利雖在發(fā)票上有反映，但因廠家商務(wù)政策的計(jì)算時(shí)差，同一類型的車輛因返利的時(shí)點(diǎn)不同，成本結(jié)轉(zhuǎn)的金額也就不同，造成企業(yè)不能準(zhǔn)確核實(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，其他不在一張發(fā)票上注明折扣金額的，則應(yīng)重點(diǎn)檢查是否將全部返利入賬，沖減成本和作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
5、探索行業(yè)規(guī)律，強(qiáng)化稅務(wù)稽查。一是從“往來(lái)賬”入手查低開銷售發(fā)票少計(jì)銷售收入。機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票是4S店開具給用戶用于上牌辦證的唯一合法憑證，其開具金額的多少，直接影響到用戶車輛購(gòu)置稅和保險(xiǎn)費(fèi)繳納以及經(jīng)銷商實(shí)際入賬收入的多少。買賣雙方基于共同的利益，通過(guò)4S店汽車經(jīng)銷商用低開發(fā)票的形式，共同偷逃國(guó)家稅費(fèi)。這部分收入，企業(yè)一般在賬務(wù)處
理的往來(lái)賬款貸方余額中反映。二是從購(gòu)進(jìn)清單上審核禮品贈(zèng)送是否視同銷售作收入。由于汽車經(jīng)銷商購(gòu)進(jìn)貨物均從上級(jí)廠家或汽車經(jīng)銷商處取得增值稅專用發(fā)票，但應(yīng)詳細(xì)審核其清單。看其是屬于購(gòu)進(jìn)汽車還是配件，在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人購(gòu)進(jìn)汽車及配件均在一張發(fā)票上開具，票面只有購(gòu)進(jìn)汽車一批，但從清單上發(fā)現(xiàn)，有購(gòu)進(jìn)汽車配件的情況，而入庫(kù)上未發(fā)現(xiàn)配件，也未見(jiàn)配件銷售，則企業(yè)將外購(gòu)配件直接贈(zèng)送或銷售未記收入，如果不從購(gòu)進(jìn)上入手就無(wú)法發(fā)現(xiàn)。三是從售后服務(wù)查返還維護(hù)費(fèi)用是否一并納入核算。隨著大型汽車生產(chǎn)廠家對(duì)于4S店經(jīng)銷商經(jīng)銷其品牌要求的提高，4S品牌銷售模式的普及，營(yíng)銷、售后一條龍服務(wù)，表現(xiàn)形式為“前店后廠”，也就是說(shuō)前面是展銷大廳，后面是特約維修保養(yǎng)車間。經(jīng)銷商在車輛售后保養(yǎng)期內(nèi)對(duì)車輛的保養(yǎng)維護(hù)所發(fā)生的費(fèi)用，由廠家全面負(fù)責(zé)，經(jīng)銷商從廠家還可以得到相當(dāng)于維護(hù)費(fèi)用10%的返還（大型部件，如更換發(fā)動(dòng)機(jī)、更換駕駛室為6%左右）。如果強(qiáng)制保養(yǎng)期內(nèi)或者期滿發(fā)生的機(jī)動(dòng)車事故需要修理，經(jīng)銷商的特約維修廠會(huì)按照市場(chǎng)統(tǒng)一定價(jià)收取維修費(fèi)用。
6、充分利用信息資源，加強(qiáng)納稅評(píng)估。作為稅收管理、稽查人員必須注重對(duì)整個(gè)汽車經(jīng)銷行業(yè)的各主要品種的個(gè)別毛利率，平均利潤(rùn)率、費(fèi)用率、稅負(fù)率等信息資料的搜集，以此深入開展納稅評(píng)估和納稅檢查。同時(shí)，要加強(qiáng)稅收管理員制度的落實(shí)，完善信息采集、傳遞制度，實(shí)現(xiàn)信息共享。另外，要加強(qiáng)與銀行、公安等部門的信息共享，及時(shí)掌握納稅人資金動(dòng)態(tài)。并結(jié)合汽車行業(yè)產(chǎn)、供、銷“一條龍”信息，進(jìn)行全面監(jiān)控，防止稅收流失。采取有效措施，實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)要與車購(gòu)辦、保險(xiǎn)公司、車輛管理等單位和部門多聯(lián)系，檢查汽車銷售企業(yè)開具發(fā)票的完整性，代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入提成的真實(shí)性，從而掌握納稅人全部的經(jīng)營(yíng)銷售活動(dòng)，以防止汽車4S店的稅源流失。
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全面預(yù)算管理在4S店管理中的作用汽車4S店稅收管理中薄弱環(huán)
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汽車4S店在納稅上存在的問(wèn)題有納稅人主觀意識(shí)上原因，也有消費(fèi)者在車購(gòu)稅上想少繳稅的心理。同時(shí)，也反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，主要有以下四點(diǎn)：
一是實(shí)地監(jiān)控不能到位。由于汽車4S店經(jīng)銷行業(yè)在內(nèi)部管理上，存在一定的計(jì)劃性、規(guī)律性、穩(wěn)定性，每家4S店均有銷售計(jì)劃、商務(wù)政策、與廠家聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫(kù)等。因此，只要對(duì)這些資料進(jìn)行監(jiān)控，就能準(zhǔn)確掌握每戶汽車經(jīng)銷公司的經(jīng)營(yíng)狀況。但是，由于管理力量的因素，稅務(wù)人員沒(méi)有時(shí)間和精力深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控。
二是日常深入檢查不夠。對(duì)4S店的日常檢查少數(shù)稅務(wù)人員浮在面上，只是進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的案頭檢查，對(duì)出現(xiàn)的異常情況沒(méi)有深入進(jìn)行剖析，沒(méi)有挖掘問(wèn)題的根源。有的稅務(wù)人員由于計(jì)算機(jī)知識(shí)掌握不夠，對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確掌握，致使管理工作一直浮在面上，導(dǎo)致管理上存在漏洞。
三是信息資源不能共享。首先在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，有關(guān)數(shù)據(jù)信息還不能完全共享，數(shù)據(jù)資料傳遞不暢，導(dǎo)致在管理上不能形成合力，在機(jī)制上不能產(chǎn)生動(dòng)力。其次是稅務(wù)、公安、銀行信息不能實(shí)現(xiàn)共享，很多數(shù)據(jù)資料很難掌握，單靠稅務(wù)部門一家單打獨(dú)斗，很難取得有效的效果。第三管理部門與車購(gòu)稅“一條龍”管理還沒(méi)有完全結(jié)合，有些信息還沒(méi)有綜合運(yùn)用到流轉(zhuǎn)稅、所得稅等部門的管理上。
四是納稅評(píng)估效果不佳。由于汽車行業(yè)對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)講是個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)其毛利率、稅負(fù)率、成本變動(dòng)率沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)評(píng)估工作帶來(lái)了不利影響，使評(píng)估工作沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的參考依據(jù)。另外，由于有些信息資料收集不齊，數(shù)據(jù)資料掌握不準(zhǔn)，使納稅評(píng)估工作很難有效開展，致使4S店的一些表面的問(wèn)題也不易發(fā)覺(jué)。
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