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補充幾點：

進項稅大于銷項稅可不作帳務處理。

若銷項大于進項，期末時

借：應交稅費——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

繳納時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

進項稅轉出，如出口貨物征收率與退稅率的差額、購入產(chǎn)品作福利分給職工等，都要作進項稅轉出。

借：主營業(yè)務成本

借：管理費用——福利

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

轉出多交增值稅，本月多交轉出多交

借：應交稅費——未交增值稅 

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 

下月可以抵掉多交這部分

借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅
——
本月繳納本月增值稅，先預繳增值稅，等真正要繳時才用到此二級科目

借：應交稅費——已交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

本月上交本月的應交增值稅時，借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

月度終了，將本月應交未交增值稅自“應交稅金——應交增值稅”明細科目轉入“應交稅金——未交增值稅”明細科目，即借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目；

或將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”明細科目轉入“應交稅金——未交增值稅”明細科目，即借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。

本月上交上期應交未交的增值稅時，應借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

我們的會計準則是這么說的：

在當月交納當月的增值稅時（如輔導期一般納稅人第二次購發(fā)票預交的增值稅），分錄為：

借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月末增值稅明細賬出現(xiàn)貸方余額時，應將轉出未交增值稅分錄為：

借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

在下月交納上月應交未交增值稅時，分錄為：

借：應交稅費—未交增值稅 

貸： 銀行存款 

在本月交納當月的增值稅時，分錄為：

借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

如果增值稅明細賬出現(xiàn)借方余額就是企業(yè)的留抵稅額。