關(guān)于頒發(fā)《中國工商銀行財務(wù)管理制度》的通知
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| 各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行： 財政部《國營金融保險企業(yè)成本管現(xiàn)實施細則》公布后，總行根據(jù)《實施細則》的有關(guān)規(guī)定，重新修訂了《中國工商銀行財務(wù)管理制度》（以下簡稱《制度》），并報經(jīng)財政部審核同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行，并作如下說明。 一、本《制度》從一九八八年起正式實行，原頒發(fā)的《財務(wù)管理制度（修改本）》同時作廢。 二、《制度》第三十一條關(guān)于定期儲蓄存款應(yīng)付未付利息的提取，在總行未制定出全國統(tǒng)一提取辦法以前，各行仍按原來做法按季提取，列入當(dāng)季成本。待正式辦法下發(fā)后，按正式辦法執(zhí)行。 三、《制度》第六十九條關(guān)于固定資產(chǎn)折舊實行分類計算、計提的規(guī)定，財政部正在研究制定計提具體辦法，在具體辦法未正式下發(fā)前，仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計提。 《制度》執(zhí)行中的情況、經(jīng)驗和存在的問題，請及時反映給總行。 附： 中國工商銀行財務(wù)管理制度 １９８８年１月 第一章 總 則 第一條 中國工商銀行（以下簡稱工商銀行）是經(jīng)營工商信貸、儲蓄存款、信托投資和外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。為加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特制定本制度。 第二條 工商銀行的財務(wù)管理，實行統(tǒng)一計劃、分級管理、單獨核算、損益集中、利潤留成的管理體制?？h支行和單獨核算的辦事處為基本核算單位。 第三條 工商銀行的財務(wù)管理工作，必須認(rèn)真執(zhí)行國家政策、法令，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和《國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細則》。 第四條 財務(wù)管理工作的基本任務(wù)是：保證國家資金的完整；積極擴大資金來源，增強信貸投放能力，促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展；靈活調(diào)撥資金，充分合理的運用資金，加速資金周轉(zhuǎn)；努力增收節(jié)支，降低資金成本，提高經(jīng)濟效益，完成利潤計劃。 第五條 財務(wù)管理的范圍是： 一、管理中央信貸基金和信貸資金； 二、管理全行的財務(wù)收入和成本支出以及營業(yè)外支出； 三、管理各種專用基金； 四、監(jiān)督基建資金的使用； 五、監(jiān)督財產(chǎn)的購置和管理； 六、處理資金財產(chǎn)多缺。 第六條 各級行行長（主任，下同）對財務(wù)管理工作的職責(zé)是：貫徹國家的方針政策、遵守財經(jīng)紀(jì)律；組織財務(wù)分析和財務(wù)檢查；組織完成上級行批準(zhǔn)的財務(wù)收支計劃和經(jīng)濟指標(biāo)計劃，對本行（處，下同）的經(jīng)營成果負完全責(zé)任。 第七條 計劃、信貸、儲蓄部門的財務(wù)管理工作職責(zé)是：執(zhí)行國家信貸計劃；組織存款，預(yù)計有關(guān)成本；有計劃地控制支出；管好貸款，注重效益，嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒布的利率，及時貸放，并負責(zé)按時催收利息；匡計頭寸，靈活調(diào)撥，調(diào)劑資金；加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金的利用率。 第八條 總務(wù)（秘書）部門的財務(wù)管理職責(zé)是，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，努力節(jié)約費用支出，并做好固定資產(chǎn)和低值易耗品的購置及登記管理工作。 第九條 會計部門的財務(wù)管理工作職責(zé)是：貫徹國家的方針政策，嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和《國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細則》，負責(zé)有關(guān)財務(wù)方面的綜合反映和監(jiān)督工作，參與信貸計劃、資金調(diào)撥計劃的研究和制定；根據(jù)國家信貸計劃編制全行財務(wù)收支計劃和經(jīng)濟指標(biāo)計劃；定期進行財務(wù)分析、考核和檢查；提供資金營運信息，并對存在的同題提出改進意見。 第十條 全體職工在財務(wù)管理工作中，要樹立資金觀念、全局觀念，以主人翁的姿態(tài)進行工作，關(guān)注經(jīng)營，重視效益，同損害國家和集體利益的行為作斗爭，發(fā)揮每個人的積極性和創(chuàng)造性。 第二章 財務(wù)計劃 第十一條 財務(wù)計劃是全行經(jīng)營活動的綜合反映，是考核銀行內(nèi)部經(jīng)濟效益，進行成本核算，核定成本率及綜合費用率的依據(jù)，是銀行重要計劃之一。 第十二條 財務(wù)計劃編報程序：各級行行長組織各有關(guān)部門進行可行性研究，并根據(jù)上級批準(zhǔn)的年度綜合信貸計劃，參照往年各項收支規(guī)律，提出當(dāng)年各項收支數(shù)據(jù)，由會計部門匯總編制，逐級審核匯總上報。 第十三條 財務(wù)計劃的編報內(nèi)容：營業(yè)收入、金融機構(gòu)往來收入、利息支出、金融機構(gòu)往來支出、固定資產(chǎn)折舊支出、固定資產(chǎn)修理費、出納短款和結(jié)算賠款手續(xù)費、業(yè)務(wù)支出、企業(yè)管理費、稅金及營業(yè)外支出、盈利或虧損。 第十四條 財務(wù)計劃經(jīng)總行核批后逐級下達。核批的財務(wù)計劃各項指標(biāo)，應(yīng)分別落實到各業(yè)務(wù)部門和基層單位，作為經(jīng)濟責(zé)任制的重要內(nèi)容。 第十五條 財務(wù)計劃執(zhí)行中，有因國家重大政策性原因需調(diào)整有關(guān)計劃指標(biāo)，應(yīng)及時逐級報上級行，經(jīng)核準(zhǔn)后調(diào)整計劃。 第十六條 會計部門必須經(jīng)常檢查、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。每季末要根據(jù)季度資金平衡表、損益表，認(rèn)真考核財務(wù)成果，反映存在問題，提出改進意見。 第三章 中央信貸基金管理 第十七條 信貸基金是銀行辦理信貸業(yè)務(wù)的營運資金。為了保證信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展和國家財政信貸收支平衡，每年要相應(yīng)增加信貸基金。 第十八條 信貸基金的來源：①由國家撥給。②由總行用每年上繳稅利后的利潤按規(guī)定補充信貸基金。 第十九條 信貸基金的分配、調(diào)撥均由總行決定。總行根據(jù)各分行的資金和經(jīng)營狀況，定期調(diào)增或調(diào)減。各分行可根據(jù)所屬基本核算單位的信貸業(yè)務(wù)發(fā)展情況，進行定期調(diào)整。各基本核算單位不得自行提取、轉(zhuǎn)移或挪用信貸基金。 第二十條 為了及時彌補各項貸款的經(jīng)營損失，確保國家信貸基金完整，實行提存貸款呆帳損失準(zhǔn)備金的辦法。貸款損失準(zhǔn)備金提取及呆帳核銷的辦法另行擬定下達執(zhí)行。 第四章 信貸資金管理 第二十一條 信貸資金管理范圍：各項存款、各項貸款、各項基金、金融機構(gòu)往來資金、其他資金等所有資金來源與資金運用。 第二十二條 信貸資金管理是工商銀行經(jīng)營管理的主體，也是財務(wù)管理的主要內(nèi)容。各級行要嚴(yán)格執(zhí)行信貸資金調(diào)撥清算的有關(guān)規(guī)定。 第二十三條 積極吸收存款。貫徹辦理各項存款的政策和原則，通過不同的方法和渠道廣泛吸收存款，籌案社會閑散資金。信貸、計劃、儲蓄等業(yè)務(wù)部門要層層落實存款任務(wù)，努力全面完成信貸資金計劃規(guī)定的存款指標(biāo)，不斷壯大資金力量。 第二十四條 嚴(yán)格把好發(fā)放貸款關(guān)。要按照國家政策和批準(zhǔn)的信貸計劃以及講求經(jīng)濟效益的原則，發(fā)放各種貸款，對每個貸款項目要做到貸前有調(diào)查、貸時有審查、貸后有檢查，到期收回，保證信貸資金的完整，加速信貸資金的周轉(zhuǎn)。 第二十五條 正確匡算往來存欠。各級聯(lián)行往來、同業(yè)往來，是工商銀行系統(tǒng)內(nèi)和同業(yè)之間資金存欠關(guān)系。由于自動調(diào)節(jié)性強，各基本核算單位必須加強管理，及時掌握變化情況，預(yù)計發(fā)展趨勢，以利調(diào)度資金。 第二十六條 靈活調(diào)撥資金。資金調(diào)撥是信貸資金管理的一項關(guān)系重大的工作，各行要利用資金平衡表這個工具，經(jīng)常研究分析各項資金變化，準(zhǔn)確匡計頭寸，及時調(diào)劑資金余缺，防止周轉(zhuǎn)不靈或積壓資金的現(xiàn)象。計劃部門要做好資金調(diào)撥，會計部門及時辦理調(diào)撥手續(xù)，共同努力，把資金調(diào)撥搞活。 第二十七條 庫存現(xiàn)金是對外營業(yè)行處的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，必須在核定的庫存限額內(nèi)留用，超過庫存限額的現(xiàn)金，繳入人民銀行發(fā)行庫。對庫存現(xiàn)金要嚴(yán)格執(zhí)行出納制度有關(guān)規(guī)定，定期檢查核對，保證帳款相符。對于擅自動用庫款或以白條頂庫的，要分別情況，追究有關(guān)人員責(zé)任。 第二十八條 儲蓄業(yè)務(wù)備用金（或庫存現(xiàn)金，下同）是儲蓄所、代辦所辦理儲蓄業(yè)務(wù)的周轉(zhuǎn)金。各行儲蓄部門根據(jù)各儲蓄所、代辦所存款余額大小，提出備用金計劃，由計劃、會計部門審核，并確定其備用金限額。超過核定限額，應(yīng)及時交回。增加限額時，需經(jīng)管轄行行長批準(zhǔn)。 各行處對所屬儲蓄所、代辦所的備用金要加強監(jiān)督管理，定期檢查核對。儲蓄代辦所的備用金，年終全部交回管轄行。 第二十九條 “暫收款項”、“暫付款項”、“待攤費用”是臨時性、過渡性資金，包括預(yù)撥經(jīng)費款、各種業(yè)務(wù)押金、待收回業(yè)務(wù)印刷品占款、固定資產(chǎn)修理費、待上劃款項等，列帳時由有關(guān)部門提出憑據(jù)或意見，經(jīng)會計主管人員審批后辦理。“暫付款項”不準(zhǔn)墊付基建款、購置固定資產(chǎn)款、集體福利款和職工個人借款等。各種差錯事故損失墊款，超過五百元（含五百元）的，于墊款次日報告管轄行。 第三十條 暫收暫付款項、待攤費用，會計部門應(yīng)指定專人管理，經(jīng)常進行檢查，督促有關(guān)部門及時清理或攤銷，發(fā)現(xiàn)問題及時向行長反映，并采取措施認(rèn)真處理。 （暫收、付款項、待攤費用科目及帳戶見附件一） 第三十一條 凡未作特殊規(guī)定的各種存款、貸款（包括流動資金和固定資產(chǎn)貸款）、各種內(nèi)部資金往來均按季結(jié)息，并收取（或支付）利息。儲蓄利差補貼亦同。 為準(zhǔn)確反映當(dāng)年成本及利潤，各行、處要按規(guī)定提取定期儲蓄存款應(yīng)付未付利息。 第五章 專用基金管理 第三十二條 專用基金包括利潤留成資金、更新改造基金、按工資總額１１％計提的福利基金和其他收入。都是銀行的自有資金。各級行必須根據(jù)資金力量合理安排使用。 第三十三條 工商銀行實行全額利潤留成，即根據(jù)各行年終實現(xiàn)利潤按確定的比例，提取利潤留成資金。 第三十四條 留成比例確定后，除因存貸款利率調(diào)整及稅制改革等政策性措施影響利潤增減較大由總行與財政部商定進行調(diào)整外，其他原因不做變動。 第三十五條 利潤留成資金主要用于： 一、業(yè)務(wù)發(fā)展基金：用于自籌基建、零星基建費、新設(shè)機構(gòu)開辦費、車輛、機具購置、教育經(jīng)費等。 二、職工福利基金：用于集體福利設(shè)施以及職工生活困難補貼、職工洗理費、獨生子女保健費，托兒補助費、其他福利待遇和補貼以及職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥補助費的不足等。 三、職工獎勵基金：用于職工獎金和開展社會主義勞動競賽的獎勵費，以及實行自費工資改革的工資。 第三十六條 利潤留成中業(yè)務(wù)發(fā)展、職工福利和獎勵三項基金的分配使用按國家規(guī)定辦理。如當(dāng)?shù)卣刑厥庖?guī)定，可報總行批準(zhǔn)后施行。 第三十七條 利潤留成資金翌年初由上級行核定下?lián)?。為解決年度內(nèi)留成資金的使用，各行可按總行核定的比例按季提?。ň唧w辦法另定）。利潤留成資金當(dāng)年有節(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。 第三十八條 按工資總額１１％計提的福利基金用于職工醫(yī)藥費，家屬醫(yī)藥補助費，不足部分由利潤留成資金彌補。 第三十九條 更新改造基金是用于固定資產(chǎn)更新改造的資金，由計提的固定資產(chǎn)折舊形成。固定資產(chǎn)變價收入和報廢殘值應(yīng)增加更新改造基金。 第四十條 其他收入資金主要是：專項基金存款利息收入，其他預(yù)算外收入資金等，這些資金可與利潤留成資金統(tǒng)籌安排使用。 第四十一條 利潤留成資金、折舊基金和其他收入資金按規(guī)定分配使用時，應(yīng)由會計部門會同各有關(guān)部門提出方案，經(jīng)行務(wù)會議討論通過后執(zhí)行。 第四十二條 各分行應(yīng)根據(jù)專用基金核算辦法的規(guī)定和要求，及時反映和監(jiān)督專用基金的提取和使用情況，按時編報專用基金報表。 第六章 財務(wù)收入管理 第四十三條 財務(wù)收入包括營業(yè)收入和金融機構(gòu)往來收入。營業(yè)收入是銀行發(fā)放貸款和辦理結(jié)算業(yè)務(wù)收入的利息和手續(xù)費等；金融機構(gòu)往來收入主要是工商銀行內(nèi)部聯(lián)行之間、以及與人民銀行、專業(yè)銀行之間的資金往來發(fā)生的利息收入、存貸款利差補貼收入等。 第四十四條 各項財務(wù)收入必須按規(guī)定準(zhǔn)確計算，認(rèn)真復(fù)核，加強監(jiān)督檢查，保證銀行損益的真實性。 第四十五條 凡屬國務(wù)院和財政部規(guī)定應(yīng)列入財務(wù)收入的各項資金，按規(guī)定列入有關(guān)會計科目核算，不得截留或作其他帳務(wù)處理。 第四十六條 各行發(fā)放的貸款，按國務(wù)院和總行規(guī)定的利率計收利息，不得擅自變動利率，減少銀行收入。低息貸款的利差，除國務(wù)院有規(guī)定外實行誰安排誰補貼的辦法。 第四十七條 各項貸款按規(guī)定計息后，企業(yè)單位帳面資金不足，不能收帳時，列入“到期未收貸款利息”表外科目核算，其中，固定資產(chǎn)貸款到期未收利息應(yīng)按規(guī)定加收復(fù)息。信貸與會計部門對到期未收貸款利息，要共同負責(zé)，督促企業(yè)單位盡快籌集資金交還利息。 第四十八條 財務(wù)收入發(fā)生誤收需退還時，由有關(guān)人員提出憑據(jù)。經(jīng)會計主管人員審核批準(zhǔn)，從有關(guān)帳戶退還。 第四十九條 會計主管人員、稽核人員對財務(wù)收入情況定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)多收或少收差錯，應(yīng)及時糾正，以保證財務(wù)收入的準(zhǔn)確。（收入科目及帳戶說明見附件二） 第七章 成本管理 第五十條 成本管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是提高經(jīng)濟效益的重要保證。成本是表明各行經(jīng)營狀況及工作質(zhì)量的重要指標(biāo)，各級行領(lǐng)導(dǎo)和全體職工必須重視成本核算，加強成本管理，努力降低成本，提高經(jīng)營管理水平。 第五十一條 成本管理必須嚴(yán)格執(zhí)行《國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細則》。會計部門要加強成本的監(jiān)督、控制和考核，并經(jīng)常進行預(yù)測和分析。 第五十二條 成本核算的基本原則： 一、下列費用開支按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行核算： （一）應(yīng)付未付定期儲蓄利息； （二）按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費； （三）按規(guī)定待攤的固定資產(chǎn)大修理費； （四）待攤銷的低值易耗品。 除上述費用外，其他成本支出的核算均實行收付實現(xiàn)制，不準(zhǔn)隨意攤提。 二、成本核算按季、年劃清本期與下期成本，不得提前或延后列支。 三、嚴(yán)格劃分成本與營業(yè)外支出、專用基金支出的界限，不得隨意擴大或縮小成本開支范圍，要堅決杜絕損公肥私、揮霍國家資財，增加成本開支的現(xiàn)象。 四、成本核算資料必須完整、準(zhǔn)確，如實反映經(jīng)營過程中的成本支出，有關(guān)的憑證、帳冊、報表、統(tǒng)計表及其它資料必須齊全真實，不得弄虛作假。 第五十三條 成本的范圍： 一、利息支出：吸收各項存款支付的利息。 二、金融機構(gòu)往來支出：工商銀行內(nèi)部信貸資金調(diào)撥、聯(lián)行匯差資金、與人民銀行，專業(yè)銀行、保險公司之間資金往來的利息支出，以及對儲醬存款的利差補貼、低利貸款的利差補貼等。 三、折舊支出：按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊的支出。 四、業(yè)務(wù)支出：市地以下行處（含市、地行、下同）的個人、公用費用和各級行的業(yè)務(wù)費用。 五、企業(yè)管理費：分行和總行職工的工資、補助工資、福利費及有關(guān)的公用費用等。 第五十四條 各項成本支出，應(yīng)按國務(wù)院、財政部及總行有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 第五十五條 根據(jù)經(jīng)濟核算和成本管理的要求，成本支出按核批的成本率指標(biāo)控制，業(yè)務(wù)支出及企業(yè)管理費支出按核批的費用率指標(biāo)控制。遇有特殊情況需追加年度計劃指標(biāo)時，按隸屬關(guān)系，逐級報批。 （成本科目及帳戶說明見附件二） 第八章 稅利解繳及營業(yè)外支出管理 第五十六條 根據(jù)國家稅法規(guī)定，工商銀行營業(yè)稅納稅項目為“營業(yè)收入”科目。 各單獨核算行以５％的稅率、按季向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。 第五十七條 營業(yè)稅以“稅款”科目核算，為了正確反映當(dāng)季應(yīng)繳稅款和財務(wù)成果，對當(dāng)季（年）的應(yīng)付稅款，未繳納前，由“稅款”科目列支，記入“暫收款項”科目，待下季度初繳庫時轉(zhuǎn)由“暫收款項”科目支出。 按國家有關(guān)規(guī)定繳納的城市建設(shè)維護稅，教育費附加、房產(chǎn)稅、土地征用稅、車船使用稅等亦以“稅款”科目核算。 第五十八條 必須嚴(yán)格執(zhí)行國家稅法規(guī)定，正確計算應(yīng)繳納稅額，按照規(guī)定期限上繳國庫。 第五十九條 工商銀行財務(wù)成果的構(gòu)成包括：１．經(jīng)營財務(wù)成果；２．營業(yè)外支出。經(jīng)營財務(wù)成果的構(gòu)成是：營業(yè)收入、金融機構(gòu)往來收入、利息支出、金融機構(gòu)往來支出、固定資產(chǎn)折舊支出、業(yè)務(wù)支出、企業(yè)管理費、稅款。營業(yè)外支出包括：自然災(zāi)害及其他意外事故造成的損失、編外人員、長期病假人員工資及按規(guī)定提取的福利基金；離休人員按規(guī)定開支的各項費用、退休人員的退休金和實際支付的醫(yī)藥費，職工退職金、喪葬費、撫恤費、職工安置回鄉(xiāng)補助費、勞動保險基金支出及按規(guī)定原在勞保金開支的有關(guān)支出等。 第六十條 各項營業(yè)外支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審批，慎重處理，不得亂列其他營業(yè)外支出。 第六十一條 各單獨核算單位應(yīng)按季、年定期核算財務(wù)成果。核算的依據(jù)是日常經(jīng)營收支的核算資料，為了真實、準(zhǔn)確反映財務(wù)成果，在核算財務(wù)成果時，必須做好帳帳、帳實核對、帳項調(diào)整以及收支結(jié)轉(zhuǎn)等。 第六十二條 所得稅、調(diào)節(jié)稅實行年度內(nèi)分季按計劃預(yù)繳，年終按實際實現(xiàn)利潤清算，多退少補的繳納辦法。各分行按規(guī)定逐級匯總上交總行，總行統(tǒng)一向國家繳納。 第九章 固定資產(chǎn)管理 第六十三條 固定資產(chǎn)是社會主義國家財產(chǎn)，必須加強管理，做到有帳有卡，帳實相符，保證國家財產(chǎn)的完整。 第六十四條 單價在二百元以上（含二百元），使用年限在一年以上的房屋、電子設(shè)備、車輛、器具家俱均為固定資產(chǎn)。一切固定資產(chǎn)（包括用各種資金來源購入或從各種途徑調(diào)入的）都要按原值（包括運輸及安裝費用）納入“固定基金”與“固定資產(chǎn)”科目核算。 第六十五條 固定資產(chǎn)管理分工：行政部門是固定資產(chǎn)管理部門，負責(zé)財產(chǎn)的購置、調(diào)配、登記建卡、管理實物，會計部門是監(jiān)督部門，負責(zé)帳務(wù)、設(shè)立固定資產(chǎn)分戶帳，監(jiān)督財產(chǎn)的真實完整。 基層處所及各部門購置與使用的房屋、器具、設(shè)備等，均由管轄行統(tǒng)一納入固定資產(chǎn)帳核算，使用單位設(shè)立實物登記簿，憑以檢查核對。 第六十六條 固定資產(chǎn)分設(shè)下列帳戶進行管理： 一、房屋及建筑物：營業(yè)、辦公用房、宿舍、庫房和其他各種房屋。 二、運輸設(shè)備：各種汽車、摩托車、船舶等。 三、電子設(shè)備：各種電子計算機、終端機、記帳機等。 四、機具：點鈔機、捆鈔機、打洞機、打字機、復(fù)印機、電視機、收錄機、照相機、放大機以及各種儀表、儀器、金銀兌牌等。 五、其他：保險柜、鐵柜案箱、家俱用具以及不屬于以上各項的固定資產(chǎn)。 第六十七條 固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)磨損和損耗價值的補償。其補償方式，實行按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率提取折舊基金。提取的折舊金額，應(yīng)記付“固定基金”，收“固定資產(chǎn)折舊”，“固定基金”與“折舊”兩科目余額應(yīng)與“固定資產(chǎn)”科目一致。 第六十八條 固定資產(chǎn)原值按下列規(guī)定計算： 用基本建設(shè)撥款或基本建設(shè)貸款購建的固定資產(chǎn)，以建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)明細表中確定的固定資產(chǎn)價值為原值。 用專項撥款、發(fā)展基金和專項貸款購建的固定資產(chǎn)，以實際購建成本為原值。 有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以調(diào)撥價格或雙方協(xié)議價格，加上包裝費，運雜費和安裝費后的價值為原值。 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原價減去原來的安裝成本，加上調(diào)人單位的安裝成本后的價值為原值。 第六十九條 固定資產(chǎn)折舊實行分類計算、計提，采用平均年限折舊法。即根據(jù)分類固定資產(chǎn)原值，規(guī)定的折舊年限，每年均等計算，按季提取。由于凈殘值比例很小，故在計算折舊率時忽略不計。 第七十條 固定資產(chǎn)按幢（臺、件）建立折舊卡片（附格式１），按季計提折舊，折舊金額應(yīng)填記折舊卡片內(nèi)，單位固定資產(chǎn)累計折舊額足于固定資產(chǎn)原值時，不再計提折舊，如固定資產(chǎn)仍有使用價值，應(yīng)在沖銷原帳面價值后，重新估價入帳，但重新估價入帳金額不得超過原帳面價值。未使用的設(shè)備、器具不得提取固定資產(chǎn)折舊。 第七十一條 固定資產(chǎn)調(diào)撥。由于管理體制變動，組織機構(gòu)調(diào)整，合并或分設(shè)在系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，實行無償調(diào)撥；其他經(jīng)上級行批準(zhǔn)調(diào)出的固定資產(chǎn)，均實行有償調(diào)撥。調(diào)出或變價處理固定資產(chǎn)收入的價款轉(zhuǎn)入專用基金。 第七十二條 本行房屋出租給其他單位的，按當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計收房租費，房租收入沖減“業(yè)務(wù)支出”或“企業(yè)管理費”科目“固定資產(chǎn)修理費”支出。職工住宅租金的收支應(yīng)按以租養(yǎng)房原則辦理，單獨核算。企業(yè)職工住宅的收支，應(yīng)力爭做到收支平衡，一時確難做到平衡的，收支差額應(yīng)在職工福利基金中列支，不能列入成本。 第七十三條 固定資產(chǎn)進行大修所需費用在成本列支。固定資產(chǎn)大修理的同時進行技術(shù)改造，屬于用更新改造資金等專用基金以及用專用撥款和專用借款開支的部分，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)價值。 第七十四條 固定資產(chǎn)每年進行一次盤點。盤點時由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和會計部門共同參加。通過盤點核對固定資產(chǎn)實有數(shù)與帳面數(shù)以及與折舊卡片登記情況是否相符。盤點中發(fā)現(xiàn)多余或毀損，應(yīng)查明原因并編制確定資產(chǎn)盤點盈虧表，按規(guī)定權(quán)限報批處理。 第七十五條 使用年限在一年以內(nèi)，或單位價值在２００元以下（不含２００元）的家俱用具，均為低值易耗品。 第七十六條 單價十元以上的低值易耗品均應(yīng)納入低值易耗品表外科目核算并設(shè)立分類登記簿。待攤銷低值易耗品，在領(lǐng)用和報廢時各攤?cè)氤杀荆担埃ァ?br> 第七十七條 低值易耗品每年進行一次盤點，對短缺的低值易耗品，要查明原因進行處理。報損的低值易耗品要注銷登記簿中的數(shù)量及金額，低值易耗品變價收入，沖減低值易耗品購置費支出。 第十章 固定資產(chǎn)及資金多缺處理 第七十八條 固定資產(chǎn)及資金的多缺，直接影響著國家資金、財產(chǎn)的安全、完整，必須嚴(yán)肅對待，區(qū)別不同性質(zhì)，認(rèn)真妥善處理。 第七十九條 固定資產(chǎn)及資金多缺處理范圍： 一、出納長短款（包括封簽長短款，下同）； 二、帳務(wù)責(zé)任事故損失，如：聯(lián)行、結(jié)算差錯； 三、貸款呆帳損失； 四、貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失； 五、固定資產(chǎn)多缺； 六、其他災(zāi)害、事故損失。 第八十條 資金多缺處理。辦理業(yè)務(wù)中發(fā)生資金多缺，應(yīng)判明確系銀行差錯后處理。 賠付單位損失時，有貸款的單位，按貸款利率計算賠償金；無貸款，按存款利率計算賠償金。 對貸款呆帳和確實無法追回的資金損失，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查核實，說明原因，提出處理意見；在司法機關(guān)立案的，須經(jīng)司法機關(guān)證明確實收不回的，按規(guī)定的權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后報損。 資生發(fā)生多缺，應(yīng)分別處理，不準(zhǔn)以多補少，以長補短。追回的款項，收入原有關(guān)帳戶。 第八十一條 固定資產(chǎn)多缺處理。 固定資產(chǎn)盤盈，經(jīng)報批后，按同類固定資產(chǎn)價值入帳，同時填列折舊卡片和登記簿。 固定資產(chǎn)閑置不需用時，按規(guī)定報批后，原價或變價處理。 固定資產(chǎn)盤虧，由固定資產(chǎn)管理部門調(diào)查核實，弄清情況，提出處理意見。經(jīng)批準(zhǔn)報損的固定資產(chǎn)應(yīng)注銷其帳面價值。 固定資產(chǎn)已失去使用價值報廢時，須取得技術(shù)部門的鑒定書，申明理由，經(jīng)報批后注銷其帳面價值。報廢固定資產(chǎn)的殘值收入轉(zhuǎn)入專用基金。 第八十二條 固定資產(chǎn)及資金多缺處理權(quán)限： 一、貸款呆帳，不論金額大小，一律逐級上報分行，損失金額在五萬元以內(nèi)（含五萬元）由分行核批，報總行備案，五萬元以上報總行核批。 二、出納長短款、結(jié)算事故賠款、錯帳損失，每筆金額一百元以內(nèi)的（含一百元），由基本核算單位負責(zé)人核批；每筆金額一百元以上，五百元以內(nèi)的（含五百元），報中心支行核批；每筆金額在五百元以上，五千元以內(nèi)的（含五千元），報分行核批；每筆金額超過五千元的，報總行核批。 三、財產(chǎn)損失、貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失及其他災(zāi)害、事故損失，每筆金額在五百元以內(nèi)的（含五百元），由基本核算單位負責(zé)人核批；每筆金額在五百元以上，一千元以內(nèi)的（含一千元），報中心支行核批；每筆金額在一千元以上，五萬元以內(nèi)的（含五萬元），報分行核批，每筆金額超過五萬元的，報總行核批。 第八十三條 經(jīng)批準(zhǔn)報損的款項，屬于財產(chǎn)損失的，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)有關(guān)科目的帳面價值；屬于出納短款、結(jié)算賠款、意外災(zāi)害、事故等損失的，應(yīng)由成本支出有關(guān)科目列支；屬于貸款呆帳損失的，由提取的貸款損失準(zhǔn)備金列支。報損后又收回的款項，除貸款呆帳收入貸款呆帳損失準(zhǔn)備金科目外，其他收回款項均收入“營業(yè)收入”科目其他收入帳戶。 第八十四條 對因工作失職或管理不善造成貸款呆帳、出納短款、錯帳、固定資產(chǎn)毀損等資金財產(chǎn)損失的，在按上述程序及權(quán)限處理的同時，應(yīng)追究直接責(zé)任者和主管行長的責(zé)任。 第十一章 財務(wù)報表 第八十五條 財務(wù)收支報表是全行經(jīng)營成果的綜合反映，是開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作的重要依據(jù)。各級行處必須認(rèn)真地、如實地填報，保證各項數(shù)字的準(zhǔn)確、真實。不準(zhǔn)造假帳、報虛帳或有帳不報。 第八十六條 財務(wù)報表包括以下幾種： 一、季報： （一）財務(wù)收支季報（電報）：按損益類科目帳戶季（年）末帳面余額及其它各有關(guān)資料填報。分行于季后十日內(nèi)電報總行（附格式２）。 （二）經(jīng)濟指標(biāo)計劃完成情況表：根據(jù)經(jīng)濟考核指標(biāo)實際完成情況編制（附格式３）。 二、年報： （一）財務(wù)收支執(zhí)行情況表：以損益明細表代替，（附格式４）。 （二）暫收、暫付款項、待攤費用明細表：根據(jù)規(guī)定的暫收、暫付款項及待攤費用的帳戶年末余額編制（附格式５）。 （三）經(jīng)濟指標(biāo)計劃完成情況表：根據(jù)年末各項經(jīng)濟指標(biāo)實際完成情況編制（格式同季報）。 （四）專用基金平衡表，專用基金支出明細表：根據(jù)專用基金各項帳戶實際發(fā)生額及余額填制（附格式６、７）。 （五）房屋情況登記表及固定資產(chǎn)表（附格式８、９）。 （六）車輛機具情況登記表（附格式１０）。 （七）利潤分配及稅利解交情況表（總行填報：附格式１１）。 （八）定期儲蓄存款應(yīng)付未付利息表（附格式１２）。 第十二章 財務(wù)分析 第八十七條 財務(wù)分析就是分析與銀行財務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動，運用辯證唯物主義的觀點、方法剖析銀行一定時期的財務(wù)狀況，預(yù)計財務(wù)前景，從而總結(jié)經(jīng)驗、找出差距、提出措施、促進不斷改善財務(wù)管理。 第八十八條 財務(wù)分析的主要任務(wù)是： 一、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，拉出各項有利和不利因素，改善經(jīng)營，促進財務(wù)計劃全面完成。 二、評價銀行各項財務(wù)活動的效果，并找出其影響因素和形成條件，為提高銀行各項業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟效果而努力。 三、通過財務(wù)分析，勵行節(jié)約，挖掘潛力，充分發(fā)揮資金效能，增收節(jié)支，增加盈利。 四、財務(wù)分析要對財務(wù)活動不同方案中的經(jīng)濟效益進行比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門選擇較優(yōu)方案作出決策提供可靠的依據(jù)。 第八十九條 銀行財務(wù)分析的主要內(nèi)容是： 一、資金分析；二、成本分析；三、盈虧分析；四、財產(chǎn)分析；五、專用基金分析。 第九十條 銀行財務(wù)分析的形式有： 一、全面分析：對銀行各項財務(wù)活動作全面系統(tǒng)的分析。這種形式主要用于年度分析，或用于半年的分析。 二、簡要分析：對主要活動狀況或重要問題，有重點的進行扼要分析，以觀察財務(wù)活動的主要趨勢。主要用于季度、月度分析。 三、專題分析：對某些重大的政策性問題、經(jīng)濟措施或某些薄弱環(huán)節(jié)進行專題分析。這種分析不定期，要求有針對性及時解決問題。 第九十一條 財務(wù)分析報告要報送領(lǐng)導(dǎo)及上級行，有關(guān)情況還應(yīng)向群眾分布，以便于指導(dǎo)和監(jiān)督，改進銀行財務(wù)工作。 第十三章 財務(wù)檢查 第九十二條 財務(wù)檢查是正確執(zhí)行財務(wù)管理制度和維護財經(jīng)紀(jì)律的重要保證，也是保障國家資金和財產(chǎn)安全的手段，各級行都要認(rèn)真加強這項工作。 第九十三條 財務(wù)檢查要經(jīng)?；?、定期化。各中心支行（省轄市行）要對所屬行處每年至少檢查一次；總、分行要不定期地組織人力對基層行處進行抽查；也可由上級行組織聯(lián)合檢查。 第九十四條 財務(wù)檢查的范圍： 一、各項利息收支； 二、各項業(yè)務(wù)收支； 三、企業(yè)管理費支出； 四、暫收、付款項及待攤費用； 五、固定資產(chǎn)及資金多缺； 六、專用基金的提取使用； 七、其他應(yīng)檢查事項。 第九十五條 財務(wù)檢查終了要寫出檢查報告，報告同級行長，抄報上級行，同時抄送被檢查行處。檢查報告中要對因責(zé)任事故和違反財經(jīng)紀(jì)律造成的損失，分別不同情況提出行政處分和經(jīng)濟處罰的意見。 第九十六條 通過財務(wù)檢查，對認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)管理制度，在降低成本，節(jié)約支出，提高經(jīng)濟效益等方面有顯著成績的，要總結(jié)經(jīng)驗，給予表揚；對財務(wù)管理混亂，損失浪費嚴(yán)重，以及違反財經(jīng)紀(jì)律和財經(jīng)制度的，要給予通報批評，嚴(yán)重的要追究行長及有關(guān)人員的責(zé)任。 第十四章 附 則 第九十七條 本制度有未盡事宜，由總行補充，修改時亦同。解釋權(quán)屬于總行。 附件一 暫收（付）款項和待攤費用帳戶及說明 一、暫收款項科目下設(shè)帳戶 （一）代保管款項：各單位委托銀行代保管的款項，列入本帳戶?？铐検杖霑r，銀行出具收據(jù)，支付時將原出具的收據(jù)收回，作傳票附件。 （二）久懸未取款項：各項存款（不包括儲蓄存款），超過一年未發(fā)生收付，經(jīng)聯(lián)系又查找不到存戶的，不論金額大小，均轉(zhuǎn)入本帳戶。以后存戶要求繼續(xù)往來時，應(yīng)結(jié)清舊戶，另開新戶。轉(zhuǎn)入本帳戶的存款，期滿一年仍查找不到存戶無法清理的，應(yīng)抄列清單轉(zhuǎn)入營業(yè)收入科目其他收入帳戶，作收益處理。以后存款戶來行支取時，經(jīng)審核無誤，由會計主管人員批準(zhǔn)，在營業(yè)外支出科目其他營業(yè)外支出帳戶列支。有關(guān)憑證作付出傳票附件。 （三）代付退匯及托收款：聯(lián)行退匯無法收入原委托人帳戶，儲戶托收異地儲存款劃回待領(lǐng)取的，可列入本帳戶。提取時憑原匯款回單和委托收款收據(jù)支付。 （四）待處理出納長款：凡已發(fā)生的出納長款尚未查明退還前，可列入本帳戶。經(jīng)查找確無著落無法退還的，作收益處理。 （五）待查錯帳：在辦理各種業(yè)務(wù)核算中，發(fā)生的錯帳款項，在未查明前暫列本帳戶。 （六）應(yīng)付稅款：在年（季）末列付的稅款未繳納前暫列本帳戶。 （七）其他應(yīng)付款項：凡業(yè)務(wù)上必要的其他過渡性款項和待處理的臨時性資金，暫列入本帳戶。 二、暫付款項科目下設(shè)帳戶 （一）業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金：預(yù)撥費用，交納各種業(yè)務(wù)押金等，暫列本帳戶。 （二）待處理損失款：凡在辦理各種業(yè)務(wù)中發(fā)生的出納短款、儲蓄短款、結(jié)算差錯損失款和發(fā)生的貪污、盜竊、各種災(zāi)害、事故造成的損失款，在未查明處理以前，暫列本帳戶。 （三）待查錯帳：在辦理業(yè)務(wù)核算中，發(fā)生的錯帳款項，在未查明以前，暫列本帳戶。 （四）出售憑證印刷費墊款：出售憑證印刷的費用由本帳戶支付，售出后收回本帳戶墊款。 （五）其他應(yīng)收款項：在辦理業(yè)務(wù)過程中，發(fā)生的其他過渡性占款，按有關(guān)規(guī)定，暫列本帳戶。 三、待攤費用科目下設(shè)帳戶 （一）待攤固定資產(chǎn)修理費：凡固定資產(chǎn)大修理支出金額較大的，應(yīng)分次攤銷，待攤銷的費用列入本帳戶。 （二）待處理業(yè)務(wù)印制品占款：銀行內(nèi)部使用的各種帳表、憑證等，集中印刷分撥各行或一次領(lǐng)入陸續(xù)使用的，支付的印刷費列入本帳戶，每月根據(jù)領(lǐng)用的數(shù)量攤?cè)氤杀?，收回本帳戶占款?br> （三）待攤低值易耗品費：低值易耗品購入時，其５０％的費用列入待攤費用，損耗時攤?cè)氤杀?，收回本帳戶?br> （四）待攤其他費用戶：凡需分期攤銷或暫時未定的待攤費用，列入本帳戶。 附件二 財務(wù)收入、成本及營業(yè)外支出帳戶及說明 一、財務(wù)收入各科目及帳戶 （一）營業(yè)收入科目下設(shè)帳戶： １．工業(yè)利息收入 ２．商業(yè)利息收入 ３．農(nóng)業(yè)利息收入 ４．集體工業(yè)利息收入 ５．集體商業(yè)利息收入 國營和集體工商業(yè)流動資金貸款及各種農(nóng)業(yè)貸款利息收入，列記以上帳戶。 ６．固定資產(chǎn)貸款利息收入：國營和集體工商業(yè)固定資產(chǎn)貸款利息收入。 ７．個體利息收入：個體貸款利息收入。 ８．外匯貸款利息收入：發(fā)放外匯貸款收入的利息。 ９．外匯買賣收益：辦理外匯買賣業(yè)務(wù)收抵支后溢出部分的收入列記本帳戶。 １０．其他利息收入：不屬上述各項的貸款利息收入。 １１．信托業(yè)務(wù)收入：未獨立核算的信托業(yè)務(wù)收入。 １２．貼現(xiàn)利息收入：票據(jù)貼現(xiàn)利息收入。 １３．手續(xù)費收入：辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)收入的手續(xù)費。 １４．結(jié)算罰款收入：辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中按規(guī)定計收的結(jié)算貸款。 １５．出納長款收入：辦理現(xiàn)金出納中發(fā)生的長款。 １６．其他收入：不屬上述帳戶的其他收入。 （二）金融機構(gòu)往來收入科目下設(shè)帳戶： １．聯(lián)行往來利息收入：工商銀行系統(tǒng)內(nèi)信貸資金調(diào)撥、全國聯(lián)行匯差資金，按規(guī)定計收的利息。 ２．省轄聯(lián)行往來利息收入：省轄聯(lián)行匯差資金按規(guī)定計收的利息。 ３．人民銀行往來利息收入：與人民銀行資金往來計收的利息。 ４．同業(yè)往來利息收入：與各專業(yè)銀行的資金往來及各行處間拆放計收的利息。 ５．郵政匯兌業(yè)務(wù)往來利息收入：由于辦理郵政匯兌業(yè)務(wù)，銀行內(nèi)部發(fā)生的資金存欠而收的利息。 ６．儲蓄利差補貼收入：儲蓄存款的利差補貼收入。 ７．低利貸款補貼收入：發(fā)放低利貸款的利差補貼收入。 ８．信托機構(gòu)上交利潤：實行獨立核算的信托機構(gòu)上交的利潤。 ９．其他收入：金融機構(gòu)之間代理業(yè)務(wù)的收入等。 二、成本支出各科目及帳戶 （一）利息支出科目下設(shè)帳戶： １．工業(yè)利息支出 ２．商業(yè)利息支出 ３．農(nóng)業(yè)利息支出 ４．集體工業(yè)利息支出 ５．集體商業(yè)利息支出 ６．個體利息支出 ７．外匯存款利息支出 ８．活期儲蓄利息支出 ９．定期儲蓄利息支出 １０．定活兩便儲蓄利息支出 １１．其他利息支出 各行按規(guī)定計付的各項存款利息，列記以上帳戶。 １２．外匯買賣及業(yè)務(wù)損失：外匯買賣業(yè)務(wù)收抵支后虧蝕部分的損失、收售金銀降色降稱損失以及經(jīng)批準(zhǔn)核銷的出納短款，結(jié)算事故賠款等其他營業(yè)性損失。 １３．信托業(yè)務(wù)支出：未獨立核算的信托業(yè)務(wù)支出。 （二）金融機構(gòu)往來支出科目下設(shè)帳戶： １．聯(lián)行往來利息支出：工商銀行系統(tǒng)信貸資金調(diào)撥、全國聯(lián)行匯差資金，按規(guī)定計付的利息。 ２．省轄聯(lián)行往來利息支出：省轄聯(lián)行匯差資金按規(guī)定計付的利息。 ３．人民銀行往來利息支出：與人民銀行資金往來計付的利息。 ４．同業(yè)往來利息支出：與各專業(yè)銀行的資金往來及各行處間拆借計付的利息。 ５．郵政匯兌業(yè)務(wù)往來利息支出：由于辦理郵政匯兌業(yè)務(wù)銀行內(nèi)部發(fā)生的資金存欠而計付的利息。 ６．儲蓄利差補貼支出：總行專用帳戶，用以補貼各行儲蓄存款的利差支出。 ７．低利貸款利差補貼支出：總行專用帳戶，用以補貼各行發(fā)放低利貸款的利差支出。 （三）折舊支出：按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。 （四）業(yè)務(wù)支出科目下設(shè)帳戶： １．工資：編制內(nèi)業(yè)務(wù)部門職工標(biāo)準(zhǔn)工資；未定級人員工資；試用及待分配人員工資；在本單位編制內(nèi)調(diào)出學(xué)習(xí)人員工資；調(diào)往高工資地區(qū)學(xué)習(xí)人員工資差數(shù)補貼等。 ２．補助工資：業(yè)務(wù)部門各類人員的加班補貼；禁豬民族職工伙食補貼；職工取暖補貼；糧煤差價補貼；夜餐費補貼；各種地區(qū)性補貼；有勞動部門調(diào)配手續(xù)的臨時工工資；退休人員補差工資；按規(guī)定發(fā)給企業(yè)編制人員的附加工資。 ３．職工福利費：按業(yè)務(wù)部門職工工資總額百分之十一提取的職工福利費。 ４．工會經(jīng)費：按業(yè)務(wù)部門工資總額（包括職工獎勵基金的百分之二，向工會撥付的工會經(jīng)費。 ５．干訓(xùn)費：業(yè)務(wù)部門在工資總額百分之一點五的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按實列支的干部訓(xùn)練費。 ６．宣教費：業(yè)務(wù)部門職工政治、業(yè)務(wù)和技術(shù)學(xué)習(xí)，統(tǒng)一購買的書籍，訂閱的報刊和資料費用。 ７．公雜費：業(yè)務(wù)部門公用水電費，各種零星開支等。 ８．會議費：業(yè)務(wù)部門召開各種會議開支的文具、紙張、印刷材料、報刊、會場租金、市內(nèi)交通費及參加會議人員的宿費、伙食補助等。 ９．旅差費：業(yè)務(wù)部門因公出差和調(diào)干（包括家屬），按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷的車船、飛機費、出差補助費、住宿費、市內(nèi)交通費、交通費補貼，以及職工探親和經(jīng)批準(zhǔn)外地就醫(yī)的車船費，市內(nèi)出差的交通費和誤餐補助費、參加學(xué)習(xí)、進修、培訓(xùn)人員的伙食補貼等。 １０．外事費：業(yè)務(wù)部門外事活動與洽談業(yè)務(wù)的招待費，出國人員的交通費、服裝費等。 １１．車船燃料費：業(yè)務(wù)部門公用機動車（不包括運鈔汽車）、自行車、手推車、船只的燃料費、牲畜裝備及飼料、檢疫費，以及外勤人員的自行車私車公用補貼等。 １２．勞動保護用品費：業(yè)務(wù)部門按規(guī)定開支的勞動保護用品購置費。 １３．低值易耗品購置費：業(yè)務(wù)部門購置單價二百元以下（不含二百元），或使用年限一年以內(nèi)的各種器具用品費。此外，購置點鈔機、鐵皮柜、計算器、打捆機和單價２０００元以下（不含２０００元）的保險柜以及經(jīng)財政部同意列入成本開支的其他業(yè)務(wù)用具費。 １４．固定資產(chǎn)修理費：業(yè)務(wù)部門的房屋、設(shè)備、汽車等固定資產(chǎn)的大修理和中小修理，按實際支出在本帳戶列帳。其中修理費數(shù)額較大的，先在待攤費用科目列帳，分次在本帳戶攤銷。 １５．房租費：業(yè)務(wù)部門租用營業(yè)、辦公等房屋的租金在本帳戶列帳，收回的房租沖減本帳戶支出。 １６．鈔幣運送費：各級行運送鈔幣，金銀及有價證券所支付的汽車燃料費、養(yǎng)路費、維修費，司機及押運人員旅差費等。 １７．出納費：辦理出納業(yè)務(wù)所需的各種工具、用品，以及出納機具維修費等。 １８．業(yè)務(wù)用品費：印制帳表、憑證、資料費、包裝運送費，刻制業(yè)務(wù)圖章，購置辦理業(yè)務(wù)所需的各項用品等費用。 １９．電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費：電子設(shè)備運轉(zhuǎn)中耗用的水電、材料、維修等費用。 ２０．郵電費：辦理各項業(yè)務(wù)支付的郵費、電報費，電話電傳設(shè)備裝修使用，線路租用等費用列記本帳戶。按規(guī)定收取的郵電費，沖減本帳戶支出。 ２１．手續(xù)費：按規(guī)定支付的儲蓄代辦費用；委托辦理各種業(yè)務(wù)應(yīng)支付的手續(xù)費；以及訴訟費、律師費；咨詢費等。 ２２．業(yè)務(wù)宣傳費：開拓信貸、結(jié)算、儲蓄、信息等業(yè)務(wù)、以及經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)刊物等費用。 ２３．取暖費：市、地以下行處，按規(guī)定有取暖期的地區(qū)，取暖所需的燃料費、添置和修理取暖用具費、季節(jié)性臨時鍋爐工工資等。收回集體宿舍個人交納的取暖費，沖減本帳戶支出。 ２４．保險費：各行財產(chǎn)參加保險所支付的保險費。 ２５．安全措施費：消防設(shè)施、安全防范設(shè)施所需費用。 ２６．其他業(yè)務(wù)支出：不屬上述帳戶的其他業(yè)務(wù)費用。 （五）企業(yè)管理費科目 總、分行的管理費用，記入以下有關(guān)帳戶： １．工資：編制內(nèi)職工標(biāo)準(zhǔn)工資；未定級人員工資；試用人員及待分配人員工資；在本單位編制內(nèi)調(diào)出學(xué)習(xí)人員的工資；調(diào)往高工資地區(qū)學(xué)習(xí)人員工資差數(shù)補貼等。 ２．補助工資：按規(guī)定支付的節(jié)假日加班工資，禁豬民族職工伙食補貼，職工取暖補貼，糧煤差價補貼；夜餐費；各種地區(qū)性津貼；有勞動部門調(diào)配手續(xù)的臨時工工資；退休人員補差工資；按規(guī)定發(fā)給企業(yè)編制人員的附加工資。 ３．職工福利費：按管理部門職工工資總額１１％提取的職工福利費。 ４．工會經(jīng)費：按管理部門工資總額（包括在留成中提取的職工獎勵基金）的２％，向工會撥交的工會經(jīng)費。 ５．干訓(xùn)費：管理部門在工資總額１．５％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按實列支的干部訓(xùn)練費。 ６．宣教費：職工政治、業(yè)務(wù)和技術(shù)學(xué)習(xí)統(tǒng)一購置的書籍，訂閱報刊和資料費用。 ７．公雜費：公用水電費、各種零星開支等。 ８．會議費：召開各種會議開支的文具、紙張、印刷材料費、報刊費、會場租金，市內(nèi)交通費及參加會議人員的宿費、伙食補助等。 ９．旅差費：因公出差和調(diào)干（包括家屬），按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷的車船、飛機費、出差補助費、住宿費、市內(nèi)交通費、交通費補貼以及職工探親和經(jīng)批準(zhǔn)外地就醫(yī)的車船費、市內(nèi)出差的交通費與誤餐補助費、參加學(xué)習(xí)、進修、培訓(xùn)人員的伙食補貼等。 １０．外事費：外事活動與洽淡業(yè)務(wù)的招待費，出國人員的交通費、服裝費等。 １１．車船燃料費：公用機動車（不包括運鈔汽車）、自行車、手推車及船只的燃料費、牲畜裝備及飼養(yǎng)、檢疫費，以及外勤人員的自行車私車公用補貼等。 １２．勞動保護用品費：按規(guī)定開支的勞動保護用品購置費。 １３．低值易耗品購置費：購置二百元以下（不含二百元）或使用年限一年以內(nèi)的各種器具用品費，以及經(jīng)財政部同意列入成本支出的購置費。 １４．固定資產(chǎn)修理費：房屋、設(shè)備、汽車等固定資產(chǎn)的大修理和中小修理，按實際支出在本帳戶列帳。其中修理費數(shù)額較大的先在待攤費用科渴列帳，分次在本帳戶攤銷。 １５．房租費：租用辦公房、職工單身宿舍及其他用房的租金在本帳戶列帳，收回的房租沖減本帳戶支出。 １６．取暖費：辦公用房取暖所需的燃料費，添置修理取暖用具費、季節(jié)性臨時鍋爐工工資等。 １７．其他費用：不屬上述帳戶的其他費用。 三、稅款及營業(yè)外支出科目與帳戶 （一）稅金科目下設(shè)帳戶： １．營業(yè)稅款：以納稅期內(nèi)“營業(yè)收入”科目實際發(fā)生額為計稅金額，按５％稅率計算繳納的營業(yè)稅。 ２．其他稅款及附加支出：按規(guī)定應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護稅與教育附加等。 （二）營業(yè)外支出科目下設(shè)帳戶： １．離休退休退職費：離休退休退職職工按規(guī)定開支的各項費用。 ２．喪葬撫恤費：職工死亡按規(guī)定發(fā)給的撫恤費、職工遺屬生活困難補助和報銷的喪葬補助費。 ３．長休人員支出：病假六個月以上的長休人員工資與醫(yī)藥費等支出。 ４．落實政策支出：在職職工（包括調(diào)出銀行和離休、退休、退職人員）因落實政策按有關(guān)規(guī)定補發(fā)的工資等支出。 ５．職工待業(yè)保險基金：按照全部職工標(biāo)準(zhǔn)工資的百分之一繳納的職工待業(yè)保險基金。 ６．其他營業(yè)外支出：自然災(zāi)害和其他意外事故造成的經(jīng)濟損失以及不屬上述各帳戶的其他營業(yè)外支出。 附件三 中國工商銀行專用基金核算辦法 一、基本規(guī)定 （一）根據(jù)《中國工商銀行財務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定，為了適應(yīng)工商銀行系統(tǒng)實行利潤留成和進行企業(yè)化管理的要求，加強對專用基金的管理，嚴(yán)密手續(xù)，健全帳務(wù)，正確反映專用基金的收入、分配和使用情況，特制定本核算辦法。 （二）工商銀行專用基金包括利潤留成資金、固定資產(chǎn)折舊基金、按工資總額１１％計提的福利基金、上級行補助調(diào)劑資金和其他收入等各項資金，這些資金是工商銀行用于開拓發(fā)展業(yè)務(wù)、改善職工福利、實行職工獎勵等有特定用途的自有專項資金，必須堅持?？顚Ｓ谩?br> （三）利潤留成資金是專用基金的主要組成部分，為了發(fā)揮各級行自主經(jīng)營的積極性，利潤留成資金的提取、分配和使用，均以城市辦事處和縣支行為基本核算單位，由各核算單位按照上級行核定的留成比例和計劃利潤數(shù)，按季預(yù)提本年利潤留成資金，再按規(guī)定的三項基金（業(yè)務(wù)發(fā)展基金、職工福利基金、職工獎勵基金）分配比例分別使用并進行核算。年度終了后按實現(xiàn)的利潤對預(yù)提的留成進行清算，多退少補。上級行核實下?lián)芎笫栈仡A(yù)提留成資金占款。 固定資產(chǎn)折舊基金按規(guī)定由基本核算單位按季提取。 上述二項資金，各分行根據(jù)實際情況需要在行處間調(diào)劑使用時，要通過上繳下?lián)芑蚪璩鼋枞胧掷m(xù)辦理。 （四）專用基金的核算要認(rèn)真反映和監(jiān)督。一切資金來源與運用必須符合國家的方針政策和財經(jīng)紀(jì)律。正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益關(guān)系，貫徹民主管理原則，努力改善經(jīng)營管理和不斷提高經(jīng)濟效益。 （五）專用基金是用于銀行本身業(yè)務(wù)發(fā)展和職工獎勵、福利的資金，必須與各項業(yè)務(wù)資金嚴(yán)格區(qū)分，自成帳務(wù)系統(tǒng)，由會計部門單獨進行核算與管理，不得與業(yè)務(wù)資金的核算混淆。 （六）專用基金的核算方法，實行收付記帳法，編制資金平衡表，定期反映資金來源與運用情況，并要辦理年度決算，劃清上下年度。 二、會計科目與帳戶 （一）資金來源科目（收方余額） “０１業(yè)務(wù)發(fā)展基金收入”科目 凡是按利潤留成有關(guān)規(guī)定預(yù)提與清算業(yè)務(wù)發(fā)展基金時用本科目核算。 “０２職工福利基金收入”科目 凡是按利潤留成有關(guān)規(guī)定預(yù)提與清算職工福利基金，轉(zhuǎn)入按工資總額１１％計提的福利基金，均用本科目核算，并分立帳戶記載。 “０３職工獎勵基金收入”科目 凡是按利潤留成有關(guān)規(guī)定預(yù)提與清算職工獎勵基金時用本科目核算。 “０５固定資產(chǎn)折舊基金收入”科目 各行按季提取和年終清算的固定資產(chǎn)折舊基金用本科目核算。 以上四個科目各行可根據(jù)本行情況分別設(shè)立本年和上年結(jié)余兩個帳戶。 “０７其它收入”科目 凡是收入的專用基金銀行存款利息，得出或變價處理固定資產(chǎn)的收入以及按有關(guān)規(guī)定收取的勞務(wù)費收入等均用本科目核算。 “０８暫收款項”科目 凡屬于銀行專用基金范圍的臨時過渡性暫收資金用本科目核算。 “０９上級行撥入或借入資金”科目 上級行撥來補助性資金或通過上級行調(diào)劑的借入資金用本科目核算。各行可根據(jù)需要在該科目下按補助發(fā)展基金、福利基金、獎勵基金、折舊基金、借入資金等分設(shè)帳戶。 “１０下級行繳入或借入資金”科目 凡是集中抽調(diào)或借用下級行專用基金時用本科目核算。各行可報據(jù)需要分設(shè)有關(guān)帳戶。 （二）資金運用科目（付方余額） “２０業(yè)務(wù)發(fā)展基金支出”科目 凡按規(guī)定用于基本建設(shè)、固定資產(chǎn)購置及繳納稅款等項的支出用本科目核算。下設(shè)“營業(yè)網(wǎng)點用房”、“儲蓄網(wǎng)點用房”、“辦公用房”、“職工宿舍”、“其他用房”、“器具購置”、“能源交通基金”、“建筑稅”、 “教育支出”、“其他”等帳戶。 “２１職工福利基金支出”科目 凡按規(guī)定用于職工福利的支出用本科目核算。下設(shè)“職工生活困難補助”、“洗理費”、“獨生子女保健費”、“托兒所幼兒園補助費”、“集體福利設(shè)施”、“醫(yī)藥費”、“家屬醫(yī)藥費補助”、 “其他福利費”等帳戶。 “２２職工獎勵基金支出”科目 凡按國家規(guī)定用于職工獎勵的支出用本科目核算。下設(shè)“職工獎金”、“勞動競賽獎勵費”、“獎金稅”、 “自費調(diào)資”，“其他”等帳戶。 “２３其他支出”科目 凡經(jīng)核準(zhǔn)從其他收入資金中支付的款項用本科目核算。 “２４暫付款項”科目 凡經(jīng)核準(zhǔn)屬于專用基金范圍的臨時墊款、待收回款項的收付用本科目核算。 “２５撥付下級行或借出資金”科目 凡是補助下級行或調(diào)劑借給下級行的專用基金用本科目核算。各行可根據(jù)需要按資金性質(zhì)或行處分設(shè)有關(guān)帳戶。 “２６上繳上級行或借出資金”科目 凡是上繳或借給上級行的專用基金用本科目核算。各行可根據(jù)需要分設(shè)有關(guān)帳戶。 “２７工商銀行存款”科目 凡存入工商銀行的專用基金用本科目核算。 “２８建設(shè)銀行存款”科目 凡存入建設(shè)銀行的基建資金用本科目核算。 三、帳務(wù)組織與處理 （一）專用基金的帳務(wù)核算，設(shè)科目總帳與明細分類帳，分別核算各科目和各帳戶的發(fā)生額及余額。 （二）專用基金發(fā)生收付活動時，應(yīng)憑合法單據(jù)填制傳票，根據(jù)傳票記帳。 （三）帳務(wù)記載發(fā)生差錯或者科目、帳戶間需要辦理沖帳時，均用紅字本方?jīng)_帳辦法處理，不得以藍字反方?jīng)_正。 （四）帳務(wù)處理。舉例說明如下： １．預(yù)提留成資金、固定資產(chǎn)折舊基金、按工資總額１１％計提的福利基金及其他收入時，憑銀行“收帳通知”另填傳票辦理轉(zhuǎn)帳。 收： “０１業(yè)務(wù)發(fā)展基金收入”科目 “０２職工福利基金收入”科目 “０３職工獎勵基金收入”科目 “０５固定資產(chǎn)折舊基金收入”科目 “０７其他收入”科目 付： “２７工商銀行存款”科目 ２．本年預(yù)提下年度基建款存入建設(shè)銀行時，憑建設(shè)銀行“收帳通知”另填傳票辦理轉(zhuǎn)帳。為了準(zhǔn)確的反映本年預(yù)提的留成資金并便于與２２１科目核對，故對預(yù)提下年的基建款在核算時： 先收： “０８暫收款項”科目 付： “２８建設(shè)銀行存款”科目 待次年轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)發(fā)展基金收入時 收： “０１業(yè)務(wù)發(fā)展基金收入”科目 付： “０８暫收款項”科目 ３．支付業(yè)務(wù)發(fā)展基金時，根據(jù)合法單據(jù)，按銀行結(jié)算制度規(guī)定填制支款憑證辦理轉(zhuǎn)帳。 收： “２７工商銀行存款”科目 或“２８建設(shè)銀行存款”科目 付： “２０業(yè)務(wù)發(fā)展基金支出”科目××戶 ４．列支職工福利基金時，因該項基金的支出比較頻繁，為簡化手續(xù)，平時發(fā)生支出時先由行政經(jīng)費墊付，每月終了由行政經(jīng)費會計按戶填列明細并編制轉(zhuǎn)帳傳票，經(jīng)會計主管審查，行長（主任）簽批后在職工福利基金列支，歸還行政經(jīng)費墊款。其分錄： 收： “２７工商銀行存款”科目 付： “２１職工福利基金支出”科目××戶 ５．列支職工獎勵費時，可比照支付職工福利費辦法處理。也可以從專用基金存款戶直接開具現(xiàn)金支票領(lǐng)款發(fā)放，然后根據(jù)支票存根列帳。 收： “２７工商銀行存款”科目 付： “２２職工獎勵基金支出”科目××戶 ６．辦理上繳下?lián)芑蚪璩鼋枞胭Y金的帳務(wù)處理： （１）收到上級行撥入補助資金或借入資金時： 收： “０９上級行撥入或借入資金”科目 付： “２７工商銀行存款”科目 或： “２８建設(shè)銀行存款”科目 （２）上繳上級行留成資金或借出資金時： 收： “２７工商銀行存款”科目 或： “２８建設(shè)銀行存款”科目 付： “２６上繳上級行或借出資金”科目 （３）收到下級行繳入資金或借入資金時： 收： “１０下級行繳入或借入資金”科目 付： “２７工商銀行存款”科目 或： “２８建設(shè)銀行存款”科目 （４）撥付下級行補助資金或借出資金時： 收： “２７工商銀行存款”科目 或： “建設(shè)銀行存款”科目 付： “２５撥付下級行或借出資金”科目 四、年終決算與帳簿結(jié)轉(zhuǎn) （一）年終決算前對專用基金要認(rèn)真核實收支，清理暫收暫付款項及其他懸案，并與工商銀行和建設(shè)銀行對清往來帳目，作好決算準(zhǔn)備工作。 （二）為便于審查核對和清算利潤留成資金，專用基金的帳務(wù)決算應(yīng)在次年初辦理完利潤留成預(yù)提清算之后進行。即：各級行根據(jù)本年度決算實現(xiàn)的利潤，按核準(zhǔn)的留成比例計算出應(yīng)得的利潤留成資金，減去己預(yù)提的金額，補提（或退交）差額部分，然后辦理當(dāng)年決算，填報有關(guān)報表。與此做法相適應(yīng)，銀行２２１預(yù)提利潤留成資金科目應(yīng)分設(shè)本年和上年兩個帳戶。待上級行下拔留成資金時，結(jié)清２２１預(yù)提利潤留成資金上年戶余額。 （三）專用基金經(jīng)過核對和清算后，按下列規(guī)定辦理帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作： １．將資金運用支出科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到資金來源有關(guān)收入科目，沖抵后收入科目如有余額，即為當(dāng)年結(jié)余資金。如本年戶收不抵支可以動用上年結(jié)余抵支，具體結(jié)轉(zhuǎn)方法與對應(yīng)科目如下： 收： “２０業(yè)務(wù)發(fā)展基金支出”（結(jié)轉(zhuǎn)后各帳戶應(yīng)成零） 付： “０１業(yè)務(wù)發(fā)展基金收入” “０５固定資產(chǎn)折舊基金收入” “０７其他收入”（安排用于發(fā)展基金部分） “０９上級行撥入或借入資金” 由于業(yè)務(wù)發(fā)展基金的資金來源有利潤留成、折舊基金，上級行補助及其他等渠道組成，并統(tǒng)一安排使用，因此，結(jié)轉(zhuǎn)時比較復(fù)雜。為了便于帳務(wù)處理和核算反映，可先全數(shù)沖轉(zhuǎn)０５、０９兩科目及０７科目用于發(fā)展基金部分，然后沖轉(zhuǎn)０１科目，如有結(jié)余反映在０１科目內(nèi)。 收： “２１職工福利基金支出”（結(jié)轉(zhuǎn)后各帳戶應(yīng)成零） 付： “０２職工福利基金收入” “０７其他收入”（安排用于集體福利部分） “０９上級行撥入資金”（補助部分） 收： “２２職工獎勵基金支出”（結(jié)轉(zhuǎn)后各帳戶應(yīng)成零） 付： “０３職工獎勵基金收入” “０９上級行撥入資金”（補助部分） 收： “２３其他支出”科目（結(jié)轉(zhuǎn)后余額成零） 付： “０７其他收入” ２．上級管轄行結(jié)轉(zhuǎn)撥付下級行資金時： 收： “２５撥付下級行資金”科目（結(jié)轉(zhuǎn)后余額成零） 付： “０９上級行撥入資金” “１０下級行繳入資金” 或付“０１業(yè)務(wù)發(fā)展基金收入”（機動調(diào)劑部分） “０２職工福利基金收入”（機動調(diào)劑部分） “０３職工獎勵基金收入”（機動調(diào)劑部分） 專用基金的調(diào)劑采取借出借入、以后償還做法的管轄行，借出與借入不辦理沖轉(zhuǎn)，余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 ３．有關(guān)科目收入與支出沖轉(zhuǎn)后，應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)后的各科目余額，連同暫收款項、暫付款項、工商銀行存款、建設(shè)銀行存款等科目余額編制專用基金資金平衡表，隨決算表一并上報。 資金平衡表的核對方法： 資金來源方的０１、０２、０３、０５、０７、０８、０９、１０各科目余額合計＝資金運用方的２４、２５、２６、２７、２８各科目余額合計。 ４．根據(jù)各科目和各帳戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年度新帳。其中：暫收款項、暫付款項，采取以后償還辦法的借出、借入資金應(yīng)逐筆過入新年度帳頁。 五、報表 專用基金的會計報表統(tǒng)一規(guī)定專用基金資金平衡表和支出明細表兩種（見附式），各分行每年上報總行一次，上報決算表時要附報決算說明書。就專用基金來源、資金運用情況，成效及存在問題進行說明。計劃單列市行除上報省分行一份外要報送總行一份，省分行的匯總表要包括計劃單列市行在內(nèi)。 六、本辦法由總行制定，各分行可根據(jù)本地具體情況進行補充。 附件四 國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細則 第一條 根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《國營企業(yè)成本管理條例》（以下簡稱“成本條例”）第四十五條的規(guī)定制定本實施細則。 第二條 本實施細則中所稱成本是指金融、保險企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中支付的各項利息、保險賠款和費用。 關(guān) 于 實 施 范 圍 第三條 下列實行獨立核算的國營金融、保險企業(yè)，均執(zhí)行成本條例和本實施細則。 一、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設(shè)銀行、交通銀行，以及中國人民銀行省、自治區(qū)、直轄市以下分支行（含省級行）； 二、中國人民保險公司； 三、其它銀行和保險企業(yè)。 第四條 各類信托投資公司和金融、保險企業(yè)開辦的租賃公司，可以比照本實施細則制定具體施行辦法，報同級財政部門同意后執(zhí)行。 第五條 銀行、保險公司所屬全民所有制工商企業(yè)，如印鈔廠、造幣廠、印刷廠、造紙廠、金銀飾品公司等，分別執(zhí)行《國營工業(yè)、交通運輸企業(yè)成本管理實施細則》、 《國營商業(yè)、外貿(mào)企業(yè)成本管理實施細則》。 第六條 農(nóng)村和城市信用社等集體金融企業(yè)成本管理辦法，由各專業(yè)銀行總行參照成本條例和本實施細則的有關(guān)規(guī)定制定。 關(guān)于成本開支范圍 第七條 金融企業(yè)的下列費用開支列入成本： 一、按規(guī)定的利率支付給單位、個人和國外同業(yè)的存款利息，借用的信貸資金和銀行之間以及銀行內(nèi)部資金往來，按規(guī)定支付的利息（包括貼息）； 二、按現(xiàn)定支付的委托其他單位（包括銀行）代辦存款或其它金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費； 三、按固定資產(chǎn)折舊條例的規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊費； 四、固定資產(chǎn)修理費。包括營業(yè)用房、辦公用房、汽車、電子設(shè)備及其它固定資產(chǎn)的大修理和中小修理。修理費實行計劃管理，費用數(shù)額較大的可分次列入成本； 五、外匯和黃金買賣損失； 六、按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)可列入成本的出納短款和結(jié)算賠款； 七、在辦理金融業(yè)務(wù)過程中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)費，包括： （一）業(yè)務(wù)印刷費、業(yè)務(wù)宣傳費、勞動保護用品費、業(yè)務(wù)人員旅差費、營業(yè)用房房租、營業(yè)用房水電費、營業(yè)用房取暖費、鈔幣運送費、郵電費、出納費、電子機具運轉(zhuǎn)費、律師費、訴訟費、咨詢費、業(yè)務(wù)用品費、車船燃料費等。 （二）低值易耗品攤銷。低值易耗品是指使用年限在一年以內(nèi)，或單位價值在２００元以下（不含２００元）的家俱用具。 單位價值在２０００元以下（不含２０００元）的保險柜和下列物品不論單位價值大小，使用年限長短，均作為低值易耗品：點鈔機、鐵皮柜、計算器、打捆機，以及經(jīng)財政部同意列入成本的其它物品。 （三）職工工資。包括業(yè)務(wù)部門實際支付給固定職工、合同制職工、臨時職工、計劃外用工以及個別企業(yè)用集體所有制招工指標(biāo)招收人員的工資和各種工資性津貼。 （四）職工福利費。按業(yè)務(wù)部門職工工資總額扣除各種獎金及落實政策補發(fā)工資和生活困難補助費后數(shù)額的１１％提取。 （五）工會經(jīng)費。按業(yè)務(wù)部門職工工資總額扣除落實政策補發(fā)工資和生活困難補助費后數(shù)額的２％提取。 （六）職工教育經(jīng)費。在不超過業(yè)務(wù)部門職工工資總額的１．５％范圍內(nèi)掌握開支。 八、企業(yè)管理費，包括： （一）公雜費、差旅費、宣傳費、會議費、辦公用品費、外事費、水電費、車船燃料費、辦公用房取暖費、房租費、郵電費、印刷費等。 （二）低值易耗品攤銷和職工工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的開支，參照本條第七款２至６項有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 九、經(jīng)財政部同意列入成本的其它費用。 第八條 保險企業(yè)的下列費用開支列入成本： 一、按照規(guī)定向投保戶支付的賠款； 二、向代辦保險業(yè)務(wù)單位支付的手續(xù)費； 三、對存入的分保準(zhǔn)備金所支付的利息； 四、提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金； 五、在辦理保險業(yè)務(wù)過程中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)費，包括： （一）印刷費、查勘費、訴訟費、律師費、郵電費、營業(yè)用房取暖費、營業(yè)用房房租、營業(yè)用房水電費、勞保用品費、業(yè)務(wù)人員旅差費、咨詢費、業(yè)務(wù)用品費、車船燃料費、電子機具運轉(zhuǎn)費，以及業(yè)務(wù)宣傳費、防災(zāi)費等。 業(yè)務(wù)宣傳費、防災(zāi)費在核定的比例內(nèi)按實際支出列支。 （二）本實施細則第七條第七款２至６項所列費用。 六、企業(yè)管理費，包括： （一）公雜費、差旅費、宣傳費、會議費、辦公用品費、辦公用房取暖費、房租、外事費、水電費、車船燃料費、郵電費、印刷費等。 （二）低值易耗品攤銷和職工工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的開支，參照第七條第七款２至６項有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 七、本實施細則第七條第三款、第四款、第九款所列費用。 第九條 金融、保險企業(yè)下列開支不能列入成本。 一、應(yīng)在基本建設(shè)資金、各項專用基金和專項撥款中開支的費用； 二、應(yīng)由營業(yè)外支出的離休、退休、退職費及長期病假人員工資和喪葬撫恤費； 三、應(yīng)在工會經(jīng)費或職工福利基金中開支的工會干部和幼兒園、托兒所工作人員及醫(yī)護人員的工資； 四、超出國家規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)部分的各項費用支出； 五、本企業(yè)基本建設(shè)借款的利息支出； 六、購買國庫券支出和上交的能源交通重點建設(shè)基金； 七、應(yīng)在企業(yè)利潤留成中開支的各項獎金； 八、應(yīng)在企業(yè)利潤留成中支付的各項違約金和違反規(guī)定支付的罰款等； 九、營業(yè)稅和各項稅款的附加； 十、企業(yè)對各種公益事業(yè)和社會活動的贊助金； 十一、與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的其它費用。 第十條 企業(yè)對沒有國家法律規(guī)定，又沒有國務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府明文規(guī)定批準(zhǔn)收取的各種款項，有權(quán)拒絕支付。 關(guān) 于 成 本 核 算 第十一條 金融、保險企業(yè)的成本，原則上按實際發(fā)生額進行核算，將本期實際發(fā)生額列入本期成本，但下列各項費用開支按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行核算： 一、按規(guī)定預(yù)提的應(yīng)付未付定期儲蓄存款利息支出（預(yù)提辦法另定）； 二、按規(guī)定待攤的固定資產(chǎn)大宗修理費和低值易耗品； 三、按規(guī)定比例提取的職工福利費、工會經(jīng)費。 第十二條 金融保險企業(yè)一次支付、分期攤銷的費用，攤銷期一般不超過四個季度。特殊情況需要延期攤銷的，經(jīng)財政部批準(zhǔn)可適當(dāng)延長，但延長期不得超過兩個季度。 第十三條 金融、保險企業(yè)的預(yù)提待攤費用，只限于本實施細則規(guī)定的項目和經(jīng)財政部同意的其它項目。任何企業(yè)不得假借預(yù)提或待攤費用的名義虛增或虛減成本。 第十四條 成本核算項目。 金融企業(yè)為：利息（貼息）支出、手續(xù)費支出、固定資產(chǎn)拆舊費、固定資產(chǎn)修理費、外匯和黃金買賣損失、出納短款和結(jié)算賠款、業(yè)務(wù)費、企業(yè)管理費、其它。 保險企業(yè)為：賠款支出、手續(xù)費支出、利息支出、固定資產(chǎn)折舊費、固定資產(chǎn)修理費、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)費、企業(yè)管理費、其它。 第十五條 企業(yè)的低值易耗品一般在領(lǐng)用和報廢時各攤?cè)氤杀荆担埃?；價值較大的可分期攤?cè)氤杀?；單位價值在十元以下的，可在領(lǐng)用時一次列入成本。 第十六條 金融、保險企業(yè)按季、年計算成本，要嚴(yán)格劃清以下界限： 一、劃清本期成本與下期成本的界限，各期的成本不得提前或延后列支； 二、劃清成本與營業(yè)外支出的界限，不屬于成本開支范圍的，不得列入成本。應(yīng)在成本中開支的費用，也不得列入營業(yè)外支出； 三、劃清固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)購置、基本建設(shè)的界限。固定資產(chǎn)購置和基本建設(shè)支出，應(yīng)在有關(guān)專用基金和撥款中列支。 第十七條 成本核算資料必須完整、真實、準(zhǔn)確、如實反映經(jīng)營過程中的各項支出。有關(guān)成本核算的原始憑證、帳冊、成本匯總和分配表，統(tǒng)計資料，必須按國家規(guī)定格式和內(nèi)容真實記載，填寫和匯總，不得弄虛作假。 第十八條 年度終了前，企業(yè)必須認(rèn)真進行財產(chǎn)、物資盤點和清查工作，弄清家底。 關(guān)于成本計劃和管理 第十九條 金融、保險企業(yè)必須編制成本計劃和企業(yè)管理費用明細計劃，按計劃進行控制管理，并采取有效措施努力完成。 第二十條 成本計劃是企業(yè)財務(wù)收支計劃的重要組成部分，以成本降低率和綜合費用降低率進行考核。企業(yè)管理費明細計劃是成本計劃的主要內(nèi)容之一，根據(jù)財政部審批下達的專項指標(biāo)進行考核。 第二十一條 成本計劃和企業(yè)管理費明細計劃的編制方法和程序： 一、各總行、總公司于年度開始前編制成本計劃和企業(yè)管理費明細計劃，在規(guī)定時間內(nèi)報財政部核定。成本計劃應(yīng)在國家計劃指導(dǎo)下，根據(jù)金融、保險企業(yè)的工作任務(wù)，按照既保證業(yè)務(wù)發(fā)展的合理需要，又節(jié)約費用開支的原則進行編制。 企業(yè)管理費明細計劃根據(jù)企業(yè)管理人員的定編人數(shù)和開支標(biāo)準(zhǔn)，以及國家關(guān)于壓縮行政經(jīng)費開支的精神進行編制。 二、各總行、總公司根據(jù)財政部核定的成本降低率和綜合費用降低率逐級下達成本計劃和企業(yè)管理費明細計劃指標(biāo)。 三、基層企業(yè)根據(jù)上級下達的年度成本計劃和企業(yè)管理費用明細計劃指標(biāo)，編制年度執(zhí)行計劃，掌握開支，遇有特殊情況，需要追加時，逐級上報財政部核批。 四、成本計劃的成本開支內(nèi)容和項目，按本實施細則第七條、第八條和第十四條的規(guī)定編制。 五、企業(yè)管理費明細計劃的費用內(nèi)容，按本實施細則第七條第九款、第八條第六款的規(guī)定編制。 第二十二條 金融、保險企業(yè)成本計劃考核方法規(guī)定如下：對金融、保險企業(yè)成本的考核，主要是檢查成本降低率和綜合費用降低率。 一、成本率和綜合費用率計算公式為： 總成本 成本率＝－－－－－－－－－－－－－×１００％ 各項業(yè)務(wù)收入（保險費收入） 業(yè)務(wù)費＋企業(yè)管理費＋固定資產(chǎn) 修理費＋手續(xù)費支出 綜合費用率＝－－－－－－－－－－－－－×１００％ 各項業(yè)務(wù)收入（保險費收入） 二、成本降低率和綜合費用降低率計算公式為： 成本（綜合費用）降低率＝基期成本（綜合費用）率－報告期成本（綜合費用）率 第二十三條 金融、保險企業(yè)要建立固定資產(chǎn)和低值易耗品管理制度，定期或不定期進行清理、盤點，保證帳卡相符、帳帳相符、帳實相符。 第二十四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（行長、經(jīng)理）對成本計劃和企業(yè)管理費明細計劃的管理職責(zé)主要是：領(lǐng)導(dǎo)計劃編制，組織計劃實施，檢查計劃執(zhí)行情況。 總會計師（總經(jīng)濟師）負責(zé)全面的經(jīng)濟核算工作，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（行長、經(jīng)理）組織領(lǐng)導(dǎo)成本和企業(yè)管理費的管理工作，審查成本計劃和企業(yè)管理費明細計劃，審核重要項目的開支，并對執(zhí)行情況負責(zé)。 第二十五條 企業(yè)財務(wù)、會計部門對成本的管理職責(zé)是： 一、具體負責(zé)成本計劃和企業(yè)管理費明細計劃的編制匯總和執(zhí)行，分解、落實上級核定的計劃指標(biāo)； 二、按照國家政策規(guī)定，對成本計劃和企業(yè)管理費明細計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查、分析； 三、制定企業(yè)內(nèi)部成本管理的具體辦法； 四、進行成本核算和分析； 五、報告成本計劃和企業(yè)管理費明細計劃執(zhí)行結(jié)果，分析降低或超支的原因，提出改進措施，并及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（行長、經(jīng)理）、主管部門和財政、稅務(wù)機關(guān)反映情況。 第二十六條 企業(yè)財務(wù)人員要嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)各項規(guī)定。對超過成本開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和定額的支出，要履行職權(quán)，及時制止、糾正，并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（行長、經(jīng)理）反映，提出處理意見，必要時可越級反映。 第二十七條 金融、保險企業(yè)各業(yè)務(wù)、行政部門對成本的管理職責(zé)是： 一、業(yè)務(wù)部門要按照計劃合理使用資金，支持工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和商品流通，加速資金周轉(zhuǎn)，防止呆帳損失； 二、勞動工資部門要按照國家規(guī)定管理工資和獎金的發(fā)放； 三、行政管理部門要管好用好企業(yè)管理費，節(jié)約支出。 關(guān)于監(jiān)督和制裁 第二十八條 中國人民銀行總行，各專業(yè)銀行總行，中國人民務(wù)險公司總公司負責(zé)對本系統(tǒng)企業(yè)的成本管理。 一、對企業(yè)的成本管理進行經(jīng)常性的檢查，促進改善經(jīng)營管理，努力降低成本； 二、檢查企業(yè)成本條例和本實施細則的執(zhí)行情況； 三、按期匯審所屬企業(yè)的成本報表和企業(yè)管理費報表，提出審核意見； 四、對違法行為，及時進行檢查、糾正。 第二十九條 審計、財政、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自的職權(quán)范圍，對金融、保險企業(yè)的成本管理進行下列監(jiān)督、檢查： 一、監(jiān)督成本條例、本實施細則及其它各項成本制度的執(zhí)行； 二、對違反法規(guī)的行為進行調(diào)查核實，提出處理意見； 三、檢查成本管理的其它有關(guān)問題。 第三十條 各級金融、保險企業(yè)都應(yīng)接受中央財政派駐機構(gòu)和當(dāng)?shù)貙徲?、財政、稅?wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查。 第三十一條 對違反本條例和本實施細則，犯有成本條例第三十四條所列行為之一的企業(yè)，除按照財務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定進行處理外，對企業(yè)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人，還要按成本條例第二十五條、第三十六條的規(guī)定處罰。 第三十二條 違反成本條例和本實施細則，犯有成本條例第三十四條和第三十八條所列行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。 第三十三條 總會計師（總經(jīng)濟師）或行使總會計師（總經(jīng)濟師）職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及財會人員，對明知是違法行為，卻不抵制、不揭發(fā)的應(yīng)與違法行為直接責(zé)任人同時受到處罰。 第三十四條 對違反成本條例和本實施細則，但沒有發(fā)生成本條例第三十四條、第三十八條所列行為的企業(yè)和個人，由企業(yè)主管部門、財政機關(guān)給予批評，并限期改正。 第三十五條 對堅持國家政策、維護成本條例和本實施細則、揭發(fā)和檢舉違法行為的人員，由政府或財政機關(guān)根據(jù)具體情況給予表揚或適當(dāng)?shù)莫剟睢?br> 附 則 第三十六條 本實施細則隨同本條例實施，過去有關(guān)規(guī)定凡與成本條例和本實施細則相抵觸的一律廢止。 第三十七條 中國人民銀行總行、各專業(yè)銀行總行和中國人民保險總公司可以根據(jù)成本條例和本實施細則，結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況制定具體實施辦法。 第三十八條 本實施細則由財政部負責(zé)解釋。 第三十九條 本實施細則從一九八七年一月一日開始試行。 附件五 國營企業(yè)成本管理條例 （一九八四年三月五日） 第一章 總 則 第一條 為了加強成本管理，降低成本耗費，提高經(jīng)濟效益，增加社會財富，保障企業(yè)合法的經(jīng)濟權(quán)益，促進社會主義現(xiàn)代化建設(shè)，特制定本條例。 第二條 所有實行獨立經(jīng)濟核算的國營企業(yè)，包括工業(yè)企業(yè)，交通運輸企業(yè)，施工企業(yè)，農(nóng)業(yè)企業(yè)，商業(yè)、外貿(mào)和物資供銷企業(yè)、金融、投資和保險企業(yè)，文教企業(yè)，城市公用企業(yè)以及其他企業(yè)，都必須依照本條例管理成本。 第三條 成本管理的基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。 第四條 企業(yè)在成本管理中，必須遵守財經(jīng)法律、法規(guī)、并貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)方針政策。 第五條 企業(yè)實行成本管理責(zé)任制。廠長（包括經(jīng)理、礦長、場長和其他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，下同）對本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效果負完全責(zé)任。 總會計師或行使總會計師職權(quán)的副廠長，協(xié)助廠長組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的成本管理，正確執(zhí)行成本計劃，準(zhǔn)確核算成本，并對企業(yè)的經(jīng)濟效果負責(zé)。 總工程師協(xié)助廠長在生產(chǎn)技術(shù)方面采取有效的降低成本措施，并對其經(jīng)濟效果負責(zé)。 大中型企業(yè)要在財務(wù)會計部門內(nèi)設(shè)置專門機構(gòu)負責(zé)成本管理工作；小型企業(yè)必須指定專業(yè)人員管理成本。 第六條 財政部按照本條例，負責(zé)全國國營企業(yè)的成本管理。 地方各級財政機關(guān)按照本條例和財政部制定、批準(zhǔn)的規(guī)章，負責(zé)所屬地方國營企業(yè)的成本管理。 各級企業(yè)主管部門按照本條例和財政部制定、批準(zhǔn)的規(guī)章，負責(zé)所屬國營企業(yè)的成本管理。 第二章 成本開支范圍 第七條 工業(yè)企業(yè)的下列費用開支，列入成本： 一、生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、裝卸、整理等費用； 二、固定資產(chǎn)的折舊費、按產(chǎn)量提取的更新改造資金、租賃費和修理費； 三、進行科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費用，購置樣品樣機和一般測試儀器的費用； 四、按國家規(guī)定列入成本的職工工資、福利費、噸煤獎、特定原材料節(jié)約獎、技術(shù)改進和合理化建議獎； 五、按規(guī)定比例計算提取的工會經(jīng)費和按規(guī)定列入成本的職工教育經(jīng)費； 六、產(chǎn)品包修、包換、包退的費用，廢品的修復(fù)費用或報廢損失，停工期間支付的工資、職工福利費、設(shè)備維護費和管理費，削價損失和經(jīng)同級財政機關(guān)批準(zhǔn)核銷的壞帳損失； 七、財產(chǎn)和運輸保險費、契約、合同公證費和鑒證費，咨詢費，專有技術(shù)使用費以及應(yīng)列入成本的排污費； 八、流動資金貸款利息； 九、銷售商品發(fā)生的運輸費、包裝費、廣告費和銷售機構(gòu)的管理費； 十、辦公費、旅差費、會議費、勞動保護用品費、冬季取暖費、消防費、檢驗費、倉庫經(jīng)費、商標(biāo)注冊費、展覽費等管理費； 十一、經(jīng)財政部審查批準(zhǔn)列入成本的其他費用。 第八條 交通運輸企業(yè)的下列費用開支，列入成本： 一、生產(chǎn)營運過程中所消耗的各種原料、潤料、材料、輪胎、輪箍、墊倉材科、備品配件、燃料、動力、裝卸工器具，低值易耗品的原價和運輸，裝卸、整理等費用。 二、裝卸費、港口費、代理費、養(yǎng)路（河）費、營運業(yè)務(wù)費。 三、本條例第七條第二至八項和第十、十一項所列有關(guān)的費用。 第九條 施工企業(yè)的下列費用開支，列入成本： 一、施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的各種主要材料、結(jié)構(gòu)件、機械配件、其他材料、燃料、動力、低值易耗品的原價和運輸裝卸、整理、保管等費用； 二、本條例第七條第二至十一項所列有關(guān)的費用。 第十條 農(nóng)業(yè)企業(yè)的下列費用開支，列入成本： 一、生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的種子、種苗、幼畜、飼料、肥料、農(nóng)藥、獸藥、燃料、動力、修理用零件、其他材料、低值易耗品、原價和運輸、裝卸、整理等費用； 二、農(nóng)業(yè)機械作業(yè)費、畜力作業(yè)費、運輸費、灌溉費； 三、固定資產(chǎn)和經(jīng)濟林木的折舊費、租賃費、保養(yǎng)修理費和產(chǎn)、役畜攤銷費； 四、本條例第七條第三至十一項所列有關(guān)的費用。 第十一條 商業(yè)、外貿(mào)和物資供銷企業(yè)的下列費用開支，列入商品流通費用： 一、購進、儲存、銷售商品和物資的過程中發(fā)生的運雜費、廣告費和保管、養(yǎng)護、檢驗、整理、轉(zhuǎn)庫的費用，包裝、改裝或組裝商品的費用，以及定額內(nèi)和經(jīng)過企業(yè)主管部門批準(zhǔn)的超定額商品損耗的損失； 二、固定資產(chǎn)的折舊費，保養(yǎng)修理費、租賃費和家俱用具攤銷費； 三、委托代購、代銷、代儲、代運、代辦的手續(xù)費； 四、本條例第七條第三至五項和第十一項所列有關(guān)的費用。 第十二條 本條例第七條、第八條、第九條、第十條、第十一條沒有規(guī)定的其他行業(yè)，由國務(wù)院有關(guān)企業(yè)主管部門參照上述各條的規(guī)定制定成本開支范圍，經(jīng)財政部門審查同意后執(zhí)行。 第十三條 下列各項費用開支，不得列入生產(chǎn)、銷售成本： 一、應(yīng)在基本建設(shè)資金、各項專項基金和專項經(jīng)費中開支的費用； 二、應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的獎金； 三、超出國家規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)部分的各項費用支出； 四、基本建設(shè)借款和專項借款的利息，以及流動資金貸款的罰息； 五、應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的各項賠償金、違約金、滯納金和罰款； 六、與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的其他費用。 第十四條 企業(yè)對于未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)收費的各種攤派款項，有權(quán)拒絕支付。 第十五條 國家統(tǒng)一制定的成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，除財政部有權(quán)作必要的個別調(diào)整外，任何單位都無權(quán)改變。 第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院各企業(yè)主管部門，應(yīng)按照本條例規(guī)定，結(jié)合地區(qū)和部門的特點，制定開支范圍的補充規(guī)定，經(jīng)財政部審查同意后在所屬企業(yè)中執(zhí)行。 省、自治區(qū)、直轄市的企業(yè)主管部門，應(yīng)按照本條例規(guī)定和省、自治區(qū)、直轄市的補充規(guī)定，結(jié)合行業(yè)特點，制定成本開支范圍的具體規(guī)定，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）審查同意后在所屬企業(yè)中執(zhí)行。 第三章 成 本 核 算 第十七條 工業(yè)企業(yè)、交通運輸企業(yè)、施工企業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)的成本，除銷售費用外，必須根據(jù)計算期內(nèi)完工產(chǎn)品（或工程，下同）的統(tǒng)計產(chǎn)量（或工作量、完成工程量）、實際消耗和實際價格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行核算。 商業(yè)、外貿(mào)和物資供銷企業(yè)的商品流通費，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額進行核算。 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本；計算過程中對產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)，按計劃成本或定額成本進行核算的，要按本條例第二十一條規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。 企業(yè)內(nèi)部對原材料按計劃價格進行核算的，與實際價格的差異，應(yīng)按本條例第二十一條規(guī)定的成本計算期，及時進行調(diào)整分配。 第十八條 一次支付、分期攤銷的費用，應(yīng)按照費用項目的受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴坏贸^兩年。 第十九條 在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)報企業(yè)主管部門審查批準(zhǔn)，并報同級財政機關(guān)備案。預(yù)提期短、年底結(jié)清的，年終決算時，不留余額。預(yù)提期長、跨年度使用，需要保留余額的，應(yīng)在年度會計決算中說明，由企業(yè)主管部門審查批準(zhǔn)。 第二十條 低值易耗品應(yīng)在領(lǐng)用和報廢時各分?jǐn)偘俜种迨?。價值較大的可分期攤?cè)氤杀?。價值較小的可列舉品名，經(jīng)過企業(yè)主管部門同意，在領(lǐng)用時一次列入成本。 第二十一條 產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本核算，除種植和養(yǎng)殖業(yè)按生產(chǎn)季節(jié)，施工企業(yè)按季進行外，一律以月為成本計算期。同一個計算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入和消耗，起訖日期必須一致。 第二十二條 成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆，影響成本的準(zhǔn)確性： 一、本期成本與下期成本； 二、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本； 三、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本。 第二十三條 成本核算的程序和方法確定后，非經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)．不得變動。 第四章 成本管理責(zé)任制 第二十四條 企業(yè)在廠長領(lǐng)導(dǎo)下按級按分工職責(zé)實行成本管理責(zé)任制。 第二十五條 企業(yè)必須編制成本、費用計劃，并按計劃控制和管理成本。企業(yè)的成本計劃，由企業(yè)主管部門按照上級下達的指標(biāo)審批。企業(yè)必須采取具體措施，保證完成。 第二十六條 國家對工業(yè)企業(yè)、交通運輸企業(yè)、施工企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)考核全部產(chǎn)品的計劃成本和可比產(chǎn)品成本降低率；對商業(yè)、外貿(mào)和物資供銷企業(yè)考核商品流通費降低率。 第二十七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和企業(yè)主管部門的規(guī)定，按平均先進原則制定本企業(yè)的定量定額、工時定額、消耗定額和費用定額。各種定額必須認(rèn)真執(zhí)行，并定期修訂。 企業(yè)應(yīng)建立健全物資收發(fā)領(lǐng)退的計量、計價、檢驗和定期盤點的制度。 生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種原始記錄必須準(zhǔn)確完整，責(zé)任清楚。 第二十八條 企業(yè)財務(wù)會計部門的成本管理責(zé)任是：制定本企業(yè)的成本管理制度；組織成本核算；編制、落實成本計劃和預(yù)算；監(jiān)督、考核成本計劃的執(zhí)行情況；并對企業(yè)的成本進行預(yù)測、控制和分析。 第二十九條 企業(yè)在設(shè)計新產(chǎn)品，采用新工藝、新技術(shù)、新材料，提高產(chǎn)品設(shè)計質(zhì)量，改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時，必須進行技術(shù)、經(jīng)濟論證，經(jīng)廠長、總工程師、總會計師審定簽署后，才能作為編制和審批計劃的依據(jù)。 第三十條 企業(yè)和各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)組織有關(guān)人員分別做好以下工作，并對本單位的成本管理負責(zé)。 一、制定和落實生產(chǎn)計劃，組織均衡生產(chǎn)，減少停工、窩工損失，并保證生產(chǎn)統(tǒng)計準(zhǔn)確； 二、合理組織生產(chǎn)，采用先進工藝、先進技術(shù)和科學(xué)的技術(shù)組織措施，降低物資消耗，節(jié)約能源； 三、做好產(chǎn)品設(shè)計工作，加強產(chǎn)品檢驗，提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少不合格產(chǎn)品和廢品損失； 四、編制商品銷售計劃和物資采購計劃，降低采購和銷售成本； 五、制定機械設(shè)備運轉(zhuǎn)、維修、保養(yǎng)計劃，提高設(shè)備的完好率和利用率，減少維修費用； 六、改進勞動組織，提高勞動效率； 七、制定勞動保護費用計劃，組織安全生產(chǎn)，改善勞動條件； 八、檢查、分析成本計劃和各種定額的執(zhí)行情況，填報各種原始記錄預(yù)報表，并進行與成本的預(yù)測、控制、監(jiān)督、核算和分析有關(guān)的工作。 第五章 監(jiān) 督 與 制 裁 第三十一條 企業(yè)主管部門負責(zé)對本系統(tǒng)企業(yè)的成本管理進行監(jiān)督檢查。 第三十二條 審計機關(guān)和財政、稅務(wù)機關(guān)按各自的職權(quán)范圍負責(zé)對所轄區(qū)內(nèi)的成本管理進行監(jiān)督檢查。 第三十三條 企業(yè)接受監(jiān)督檢查時，必須如實反映情況，提供資料，不得弄虛作假或刁難、阻撓。 第三十四條 對于違反本條例，并有下列行為之一的企業(yè)，應(yīng)按照稅收、財務(wù)的有關(guān)規(guī)定進行處理： 一、擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴大開支范圍的； 二、隨意攤提成本費用，擠占國家收入的； 三、弄虛作假，成本嚴(yán)重不實的； 四、經(jīng)營管理不善，造成大量廢品或其他嚴(yán)重損失浪費，以致成本升高的； 五、損公肥私，揮霍國家資財，增加成本開支的。 第三十五條 對違反條例，并有第三十四條所列行為之一的企業(yè)，審計機關(guān)或財政機關(guān)還可以通知企業(yè)主管部門，給予下列行政處罰： 一、警告； 二、處以相當(dāng)于侵占國家收入金額一倍以下的罰款。 上列行政處罰，可以單獨采用，也可以合并采用。 第三十六條 對違反本條例，并有第三十四條所列行為之一的個人，審計機關(guān)或財政機關(guān)可以建議企業(yè)主管部門，給予行政處分；對企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人還可以處以不超過本人三個月工資的罰款。 第三十七條 總會計師、財會人員，對已經(jīng)知道的違法行為，不抵制又不揭發(fā)的，應(yīng)與違反本條例的直接責(zé)任人負同等責(zé)任。 第三十八條 對強迫或指使他人違反本條例的，執(zhí)法犯法的，以及打擊報復(fù)檢舉、揭發(fā)人的應(yīng)從重處罰。 第三十九條 企業(yè)主管部門計劃不周，指揮失誤，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失的，各級人民政府應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況，給直接責(zé)任人以行政處分。 第四十條 企業(yè)或個人對審計機關(guān)或財政機關(guān)給予的行政處罰有異議，可以在接到處罰通知之日起十五日內(nèi)申請上一級審計機關(guān)或財政機關(guān)復(fù)議。上一級機關(guān)接到申請后，應(yīng)在一個月內(nèi)進行復(fù)查，并作出裁定，逾期不申請的，即按審計機關(guān)或財政機關(guān)的通知執(zhí)行。 第四十一條 違反本條例并構(gòu)成犯罪的，由審計機關(guān)或財政機關(guān)移交司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。 第四十二條 國家保護揭發(fā)、檢舉人，并根據(jù)情況分別給予表揚或獎勵。 第六章 附 則 第四十三條 在中華人民共和國境外和港澳地區(qū)開辦的國營企業(yè)，實施本條例的有關(guān)事項，由財政部另行規(guī)定。 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟特區(qū)，其所屬國營企業(yè)的成本管理辦法，由特區(qū)所在地的省人民政府按照本條例制定專門規(guī)定。 第四十四條 城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)參照本條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四十五條 財政部可以制定本條例的實施細則和規(guī)章。 第四十六條 本條例自頒布之日起實施。過去有關(guān)各類國營企業(yè)成本開支范圍的規(guī)定，同時作廢。其他成本法規(guī)與本條例有抵觸的，以本條例為準(zhǔn)。 | ||||||||||||
