| 擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實現(xiàn)的法律措施。擔(dān)保種類很多，如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收(付)款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、借款擔(dān)保等，其中風(fēng)險最大的是借款擔(dān)保。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，一旦被擔(dān)保單位不能償還到期債務(wù)，則擔(dān)保企業(yè)要承擔(dān)償還債務(wù)的連帶責(zé)任。如果被擔(dān)保方經(jīng)濟狀況惡化，則擔(dān)保企業(yè)就會有資產(chǎn)損失，甚至使擔(dān)保方陷入債務(wù)危機。財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》第十七條規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失”。這是對企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性規(guī)范。對于企業(yè)來說，擔(dān)保業(yè)務(wù)不僅僅是財會部門的事，重要的是要建立健全內(nèi)控制度，明確各業(yè)務(wù)部門的責(zé)任。
一、規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理
財務(wù)會計部門受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時，必須要求被擔(dān)保企業(yè)提供擔(dān)保申請書，相關(guān)的經(jīng)濟合同、協(xié)議和文件資料，提供反擔(dān)保的資料,并對上述資料的完整性、合法性等進行初步審查。必須調(diào)查被擔(dān)保方的資金信用和經(jīng)營狀況，主要包括：(1)了解貸款銀行的貸款評估和被擔(dān)保方的貸款用途，了解被擔(dān)保方的財務(wù)狀況，要以經(jīng)會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報表為準(zhǔn)。(2)被擔(dān)保方的信用等級、信用報告、企業(yè)的性質(zhì)和企業(yè)管理者的素質(zhì)、被擔(dān)保方的行業(yè)前景和技術(shù)是否先進。(3)與被擔(dān)保方經(jīng)濟交往的記錄，是否守信，支付貨款是否及時，被擔(dān)保企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，有效性如何。(4)是否提供反擔(dān)保(如財產(chǎn)抵押等)，反擔(dān)保企業(yè)的狀況和抵押物品的質(zhì)量狀況、評估價值等。(5)是否符合本企業(yè)的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。調(diào)查了解結(jié)束后應(yīng)對擔(dān)保事項的風(fēng)險分析，以及是否符合國家的法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、本企業(yè)的擔(dān)保制度規(guī)定，及對方違約采取的補救措施等，寫出調(diào)查報告，并填寫受理書。對被擔(dān)保方的調(diào)查，必要時可以委托會計師事務(wù)所對擔(dān)保風(fēng)險進行評估分析。
二、加強日常管理，定期跟蹤監(jiān)管
履行擔(dān)保義務(wù)后，財務(wù)會計部門必須加強日常管理，定期跟蹤監(jiān)管。(1)定期跟蹤了解被擔(dān)保方的經(jīng)營和財務(wù)狀況。隨時了解被擔(dān)保方貸款的用途，經(jīng)濟運作狀況，抵押物品的保管，督促被擔(dān)保方按時履約，并隨時向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報有關(guān)情況。(2)設(shè)立擔(dān)保登記簿。記錄被擔(dān)保方名稱、擔(dān)保金額、日期、擔(dān)保期限、貸款利率、貸款銀行名稱、貸款的展期和實際還貸日期、墊付款項及收回等情況。(3)根據(jù)有權(quán)人員簽字同意的墊付款通知書，對外支付墊付款，及時準(zhǔn)確做好會計記錄，通知和督促財務(wù)部門、法律顧問及時催收墊付款。(4)在會計報告中如實披露擔(dān)保和墊付款情況。
三、明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)
(1)企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)定期進行審查核實。對財務(wù)部門受理的擔(dān)保資料和出具的調(diào)查報告進行審計，并出具評估結(jié)論。對會計部門的“擔(dān)保登記簿”和被擔(dān)保方債務(wù)的履行進行跟蹤核實。審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項和墊付款項的回收情況。
(2)企業(yè)法律顧問室的職責(zé)。一是根據(jù)經(jīng)審核的擔(dān)保受理書、調(diào)查報告及相關(guān)資料，擬定擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同，或?qū)彶殂y行部門的標(biāo)準(zhǔn)擔(dān)保合同條款的合法性、合理性，以及是否符合本企業(yè)的擔(dān)保原則。二是建立擔(dān)保檔案，保管正在執(zhí)行的擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同、受理書、調(diào)查報告、授權(quán)審批書及被擔(dān)保方提供的資料和各類通知書、相關(guān)法律文書等。對于執(zhí)行完畢的擔(dān)保合同及時歸檔。三是負責(zé)因連帶擔(dān)保責(zé)任而引起的法律訴訟事宜。四是書面通知會計部門墊付款項，并向被擔(dān)保方發(fā)出墊付款項催收通知書等相關(guān)的法律文書。
(3)與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的其他業(yè)務(wù)部門，必須提供如工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保等經(jīng)濟技術(shù)可行性風(fēng)險方面的報告。必要時可聘請相關(guān)的權(quán)威部門承擔(dān)經(jīng)濟技術(shù)評估工作。
四、規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)決策行為，嚴(yán)格擔(dān)保授權(quán)審批制度
(1)總會計師全面領(lǐng)導(dǎo)各有關(guān)業(yè)務(wù)部門的擔(dān)保業(yè)務(wù)工作，組織領(lǐng)導(dǎo)建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確本企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件，對各業(yè)務(wù)部門提供的資料的完整性進行審查，就擔(dān)保的合法性、風(fēng)險性提出意見。
(2)按照《公司法》的規(guī)定，對外擔(dān)保應(yīng)屬公司生產(chǎn)經(jīng)營方針方面的重大事項，小額擔(dān)?？梢允跈?quán)董事會審批，對外大額擔(dān)保必須經(jīng)過股東會審批。
(3)董事會根據(jù)股東會的授權(quán)，審批對外擔(dān)保合同的簽訂。授權(quán)以外的大額擔(dān)保必須提交股東會審批。
(4)董事長根據(jù)股東會或董事會的決議，簽訂擔(dān)保合同。
(5)對于國有企業(yè)或中小企業(yè)對外擔(dān)保，大額擔(dān)保必須經(jīng)過職工代表大會討論決議，小額擔(dān)保須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)辦公會議討論決定，總經(jīng)理或法人代表方可簽訂擔(dān)保合同。
作者單位：福州市馬尾區(qū)建設(shè)局
| 
