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股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題

近期

發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的業(yè)務(wù)越來(lái)越普遍

尤其是個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓

出現(xiàn)了轉(zhuǎn)讓頻繁、金額巨大的特點(diǎn)!

我們看來(lái)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓大概分為:居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、居民個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓、非居民企業(yè)及個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓等情況!

 

不少納稅人在找到我們時(shí)

大多是拿著“籌劃”的名義

想著怎么能少交點(diǎn)兒稅!

 

實(shí)踐中

我們發(fā)現(xiàn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中以各種方式逃避稅款的情況不少

比如:個(gè)人股變成法人股籌劃方式、平價(jià)甚至折價(jià)轉(zhuǎn)讓籌劃方式!

這些所謂的籌劃方式

風(fēng)險(xiǎn)很大!

但是在實(shí)踐中

由于政府各部門(mén)之間信息的溝通不暢及滯后等原因

給不少逃避納稅者以可乘之機(jī)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)及難度都很大!

 

我國(guó)對(duì)于在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中明顯的“避稅”情況下發(fā)了不少專(zhuān)門(mén)文件進(jìn)行“反避稅”!

政策依據(jù)包括:

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào));

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào));

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函 [2009]698號(hào))

天津地區(qū)還專(zhuān)門(mén)下發(fā)了:

《天津市地方稅務(wù)局 天津市國(guó)家稅務(wù)局天津市工商行政管理局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅收管理的通知》(津地稅企所〔2011〕2號(hào))

*******(聽(tīng)說(shuō)近期又下了一個(gè)相關(guān)文件,本人還沒(méi)有見(jiàn)到?。┑鹊?!

 

實(shí)踐中股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中

計(jì)稅依據(jù)、實(shí)用稅率、納稅主體、申報(bào)時(shí)間及納稅地點(diǎn)都在文件有明確

但是為什么還是存在征不上稅的問(wèn)題呢?

 

經(jīng)過(guò)近期我們對(duì)于此類(lèi)業(yè)務(wù)的分析及到有關(guān)部門(mén)進(jìn)行走訪

我們發(fā)現(xiàn)幾下幾個(gè)問(wèn)題:

1、  稅交到哪兒??比如北京一個(gè)個(gè)人股東持有上海一家企業(yè)的股份,然后北京股東將股份轉(zhuǎn)讓給了天津一個(gè)企業(yè)。那么稅應(yīng)該交到哪兒呢?實(shí)踐中能真正征到嗎?雖然《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))規(guī)定:在工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)之前,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。但實(shí)踐中,并未將個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅作為工商辦理股權(quán)變更登記手續(xù)的前置條件。

2、  股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的是否公允值得質(zhì)疑!就象是在房產(chǎn)交易中,為了逃避契稅,有些個(gè)人采用的伎倆一樣。股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方為了逃避相關(guān)稅收,往往也會(huì)達(dá)成某種默契,簽訂一份平價(jià)轉(zhuǎn)讓或低于實(shí)際轉(zhuǎn)讓額的虛假股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,而稅務(wù)機(jī)關(guān)要取得真實(shí)轉(zhuǎn)讓價(jià)格信息,在調(diào)查取證時(shí),存在很大難度。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))第四條規(guī)定,對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無(wú)正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。如果一個(gè)個(gè)人股東持有一家企業(yè)股份多年,而且該企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)非常優(yōu)秀,個(gè)人股東在將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)還按照原始價(jià)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)秃苤档觅|(zhì)疑?。∷?,在這里我們建議,我們稅務(wù)機(jī)關(guān)除要與工商部門(mén)加強(qiáng)信息溝通外,要引入按公允價(jià)值(評(píng)估價(jià))計(jì)稅的機(jī)制,還要通過(guò)在當(dāng)?shù)赜休^高社會(huì)認(rèn)可度、有一定規(guī)模和實(shí)力的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行涉稅鑒證。

3、  如何讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅!我們天津地區(qū)下發(fā)的《天津市地方稅務(wù)局天津市國(guó)家稅務(wù)局 天津市工商行政管理局  關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅收管理的通知》(津地稅企所〔2011〕2號(hào))是由天津國(guó)稅、地稅、工商部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的,在執(zhí)行中可以做到信息共享,監(jiān)管就會(huì)比較容易。我們建議,各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督,督促納稅人在向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)股權(quán)變更登記前,到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明,到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。同時(shí)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極同當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T(mén)進(jìn)行聯(lián)系,建立有效信息交換和協(xié)作機(jī)制,建立工商登記信息共享平臺(tái),能定期從工商行政管理機(jī)關(guān)取得股權(quán)變更信息,爭(zhēng)取在工商登記環(huán)節(jié)前介入。

4、  股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),是要合并到企業(yè)各項(xiàng)所得中,在年底一并匯算繳納企業(yè)所得稅的。那么如何讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)單列出來(lái),以加強(qiáng)對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)管?這將是一個(gè)新的研究方向!

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