征收范圍
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
計稅依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》 國稅發(fā)[2005]9號
①將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
②將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。
③在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
④實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知執(zhí)行。
⑤雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
個人所得稅稅率表（同工資、薪金所得個人所得稅稅率表）
說明：
①本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
②稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
計算方法
全年一次性年終獎個人所得稅計算，主要分為以下兩種情況:
①當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
②當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
案例說明
①張三2018年1月份工資4000元，2017年度的年終獎金12000元，當月需繳納的各項社會保險費400元，那么張三1月應(yīng)繳納多少個人所得稅？
參考：
工資應(yīng)納稅所得額 =4000 － 400 － 3500 = 100元。
工資應(yīng)納個稅 = 100× 3% － 0 = 3元。
年終獎金12000元，除以12后，每月平均1000元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)納個稅為：
年終獎金應(yīng)納稅額 =12000 × 3% － 0= 360元。
②李四2018年1月份工資4000元，2017年度的年終獎金36000元，當月需繳納的各項社會保險費700元，那么李四1月應(yīng)繳納多少個人所得稅？
參考：
工資應(yīng)納稅所得額 =4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。。
年終獎應(yīng)納稅所得額 =36000 － 200 = 35800元。
平均每月收入 =35800 / 12 = 2983，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。
年終獎應(yīng)納稅額 =35800 × 10% － 105 = 3475元。。
Excel計算公式
年終獎個稅=ROUND(IF(A13/12>1500,IF(A13/12>4500,IF(A13/12>9000,IF(A13/12>35000,IF(A13/12>55000,IF(A13/12>80000,IF(A13/12>80000.0001,(A13*0.45-13505)),(A13*0.35-5505)),(A13*0.3-2755)),(A13*0.25-1055)),(A13*0.2-555)),(A13*0.1-105)),(A13*0.03)),2)
說明：
①如果當月工資不小于3500元時，則設(shè)A13為年終金;
②如果當月工資小于3500元時，則設(shè)A13為年終金+當月工資減去五金等可扣除項后的余額。
不含稅收入
全額承擔稅款：
①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）
②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
部分承擔稅款：
①應(yīng)納稅所得額＝雇員所得的工資＋雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準
②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
按比率承擔稅款：
應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負擔的稅款的收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)×負擔比例）÷（1－稅率×負擔比例）
雙薪計稅方法
①機關(guān)：按全年一次性獎金處理；
②企業(yè)：有雙薪也有全年一次性獎金，合并為全年一次性獎金，否則并入當月工資；
年終獎6個盲區(qū)
合理避稅
①分次發(fā)放更實惠；
如果某企業(yè)員工月薪1萬元，1月份該企業(yè)給他發(fā)放去年的年終獎金4萬元。如果按照年終獎一次性納稅，這位員工年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅為：
40000×30%-2750＝8195元。稅務(wù)專業(yè)人士表示，目前通行的合理避稅方法是不按照一次性發(fā)放年終獎，而是將年終獎平攤到上年各月中。同樣4萬元的年終獎金，平攤到每個月中，就是3333元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元，年終獎應(yīng)納稅額為40000×10%-105＝3895元，可以節(jié)省8195-3895＝4300元
②發(fā)放有價證券、禮品、購物券等發(fā)放有價證券、禮品、購物券等；
一些股份制企業(yè)在年終會給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，即使繳稅，也比4萬元年終獎適用的30%的比例稅率低很多。不過稅務(wù)專業(yè)人士表示，單位發(fā)放的有價證券、禮品，最好根據(jù)市場價來折算納入個人收入繳納個稅，否則在日后查賬時一旦被發(fā)現(xiàn)就要補繳稅款并加以處罰。
③特殊行業(yè)可將年終獎作為其他收入納稅；
比如出版社的編輯將年終獎算作稿費。舉例來說，某出版社編輯獲得年終獎40000元，正常納稅金額為8625元。如果計為稿酬收入，按照規(guī)定，稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，稅率為20%，其余額為應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，稿費可以按應(yīng)納稅額再減征30%。
由此計算，該出版社編輯年終獎繳納稅款為40000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝4480元。與一次性納稅相比，可以節(jié)省8195－4480＝3715元。;
