第十二章 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)報表的編制1/3
在會計期末，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)將企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況，以財務(wù)報表的形式加以反映。
編制會計報表是會計核算工作的一個重要環(huán)節(jié)。通過會計報表提供的信息，可以滿足企業(yè)內(nèi)部的管理者改善企業(yè)內(nèi)部管理的需要，可以滿足企業(yè)外部的報表使用者進(jìn)行決策的需要。
會計報表有多種。按會計報表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以將會計報表分為反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計報表、反映經(jīng)營成果的會計報表，反映現(xiàn)金流量的會計報表。按會計報表的編報時間可以分為中期報表和年度報表。按會計報表的主從關(guān)系可以分為主表、附表、附注等。
根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求，企業(yè)財務(wù)報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。以下將主要介紹資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制方法。
第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義和作用
資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)的會計報表，是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、中期、年末）財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該按月編制。一般應(yīng)在中期和年末向外報送。
資產(chǎn)負(fù)債表的主要作用是：
1.可以向報表使用者提供企業(yè)所擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源總量以及經(jīng)濟(jì)資源的分布和配置情況。
2.可以準(zhǔn)確地反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)和投資者對企業(yè)擁有的權(quán)益，以及各在企業(yè)總的經(jīng)濟(jì)資源中所占地比例。
3.通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析對比，可以了解企業(yè)的支付能力、償債能力以及財務(wù)實力，并可以預(yù)測企業(yè)的財務(wù)發(fā)展趨勢。
二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和項目排列
一張完整的資產(chǎn)負(fù)債表包括表首、正表和附注三個部分。表首填列報表名稱、編制單位、編報日期和計量單位。附注是對表中填列的有關(guān)項目的文字說明和解釋。
資產(chǎn)負(fù)債表的正表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡原理，把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目分別列示在表的左右兩方。
左方為資產(chǎn)方，根據(jù)變現(xiàn)速度的快慢，將全部資產(chǎn)項目按流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的順序自上而下進(jìn)行排列。
右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益，先排列負(fù)債，后排列所有者權(quán)益。其中負(fù)債是按償還時間的長短進(jìn)行排列的，將流動負(fù)債排列在前，非流動負(fù)債排列在后；所有者權(quán)益是按實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目的順序排列。
資產(chǎn)負(fù)債表編制的結(jié)果，要求左方的資產(chǎn)總計與右方的負(fù)債和所有者權(quán)益總計相等。正表中每一項目均要填列年初數(shù)和期末數(shù)，以便于使用者對比分析。
資產(chǎn)負(fù)債表的格式見表12-1。
表12-1 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表
編制單位：甲房地產(chǎn)開發(fā)公司
| 資 產(chǎn) | 行次 | 年初數(shù) | 期末數(shù) | 負(fù)債和所有者權(quán)益 | 行次 | 年初數(shù) | 期末數(shù) |
| 流動資產(chǎn) | | | | 流動負(fù)債 | | | |
| 貨幣資金 | 1 | 1 301 500 | 1657242 | 短期借款 | 68 | 500 000 | |
| 交易性金融資產(chǎn) | 2 | | | 應(yīng)付票據(jù) | 69 | 800 000 | 600 000 |
| 應(yīng)收票據(jù) | 3 | 400000 | 400000 | 應(yīng)付賬款 | 70 | 100 300 | 100300 |
| 應(yīng)收賬款 | 4 | 276 000 | 1 265200 | 預(yù)收賬款 | 71 | 300 000 | 300 000 |
| 預(yù)付賬款 | 5 | 70000 | 70000 | 應(yīng)付職工薪酬 | 72 | 348 000 | 348 000 |
| 應(yīng)收利息 | | | | 應(yīng)交稅費 | | 23 000 | 23 000 |
| 應(yīng)收股利 | | | | 應(yīng)付利息 | | | |
| 其他應(yīng)收款 | 6 | 3000 | 3000 | 應(yīng)付利潤 | | | 120 000 |
| 存貨 | 7 | 6039300 | 4538066 | 其他應(yīng)付款 | 73 | 40 000 | 40 000 |
| 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) | 8 | | | 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 | 74 | 1000 000 | |
| 其他流動資產(chǎn) | 10 | | | 其他流動負(fù)債 | 75 | | |
| 流動資產(chǎn)合計 | 11 | 8089800 | 7933508 | 流動負(fù)債合計 | 80 | 3 111300 | 1531300 |
| 非流動資產(chǎn) | | | | 非流動負(fù)債 | | | |
| 可供出售金融資產(chǎn) | 31 | | | 長期借款 | | 1000 000 | 3000 000 |
| 持有至到期投資 | | | | 應(yīng)付債券 | | | |
| 長期應(yīng)收款 | 32 | | | 長期應(yīng)付款 | | | |
| 長期股權(quán)投資 | 34 | | | 預(yù)計負(fù)債 | | | |
| 投資性房地產(chǎn) | 38 | | | 遞延所得稅負(fù)債 | | | 8000 |
| 固定資產(chǎn) | | 1550000 | 2050 000 | 其他費流動負(fù)債 | | | |
| 在建工程 | | 320000 | 470 000 | 長期負(fù)債合計 | | 1000 000 | 3008 000 |
| 工程物資 | | | | 負(fù)債合計 | | 4 111300 | 4539300 |
| 固定資產(chǎn)清理 | | | | | | | |
| 無形資產(chǎn) | | 100000 | 100000 | 所有者權(quán)益 | | | |
| 開發(fā)支出 | | | | 實收資本 | | 5000 000 | 5000 000 |
| 商譽 | | | | 資本公積 | | 300 000 | 300 000 |
| 長期待攤費用 | | 180000 | 180000 | 盈余公積 | | 778500 | 798570.8 |
| 遞延所得稅資產(chǎn) | | | 15000 | 未分配利潤 | 121 | 50 000 | 110637.2 |
| 其他非流動資產(chǎn) | | | | 所有者權(quán)益合計 | 122 | 6 128500 | 6209208 |
| 非流動資產(chǎn)合計 | | 2150000 | 2815000 | | | | |
| 資產(chǎn)合計 | 67 | 10239800 | 10748508 | 負(fù)債和所有者權(quán)益合計 | 135 | 10239800 | 10748508 |
三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表“年初數(shù)”欄目內(nèi)。
資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報告期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶余額資料填列。有些項目可以根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；有些項目可以根據(jù)總賬賬戶余額計算填列；有些項目需要根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列，有些項目需要根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列。其具體填列方法如下：
1.“貨幣資金”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個賬戶的期末余額合計填列。
2.“交易性金融資產(chǎn)”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額直接填列。
3.“應(yīng)收票據(jù)”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬賬戶期末余額填列。
4.“應(yīng)收賬款”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶各明細(xì)帳戶的期末借方余額合計數(shù)減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額后按應(yīng)收賬款凈額填列。
本項目應(yīng)注意：對應(yīng)收賬款項目，不能根據(jù)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶直接填列，因為應(yīng)收賬款的明細(xì)賬有的是借方余額，借方余額反映的是應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款的明細(xì)賬有的可能有貸方余額，貸方余額反映的是預(yù)收的賬款，應(yīng)加計在“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。
還要注意，如果企業(yè)“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶期末有借方余額也屬于應(yīng)收帳款，應(yīng)加計在本項目內(nèi)。
另外要注意，應(yīng)收帳款應(yīng)按凈額填列，所以如果其調(diào)整賬戶即壞賬準(zhǔn)備賬戶有貸方余額，應(yīng)予扣除。
5.“預(yù)付賬款”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”兩個賬戶所屬的各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計填列。“預(yù)付賬款”賬戶的明細(xì)帳中如果期末有貸方余額，反映的是“應(yīng)付賬款”，應(yīng)加計在“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。
但“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如果有借方余額，則反映的是“預(yù)付賬款”，應(yīng)加計在預(yù)付賬款項目內(nèi)填列。
6.“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”兩個項目應(yīng)分別按照“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”兩個總帳賬戶的余額直接填列。
7.“其他應(yīng)收款”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中為“其他應(yīng)收款”計提的壞賬準(zhǔn)備后的余額填列。
注意：本項目也不能根據(jù)總賬賬戶直接填列，因為其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶也可能發(fā)生貸方余額。貸方余額反映的是“其他應(yīng)付款”，應(yīng)加在流動負(fù)債的“其他應(yīng)付款”項目填列。
但“其他應(yīng)付款”賬戶期末如果有借方余額，應(yīng)加計在“其他應(yīng)收款”項目填列。
8.“存貨”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“開發(fā)產(chǎn)品”、“發(fā)出開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開發(fā)成本”等賬戶的借方余額合計數(shù)填列。如果對存貨已經(jīng)提了跌價準(zhǔn)備，應(yīng)按扣除已提的跌價準(zhǔn)備后的金額填列。如果材料采用計劃成本計價的還應(yīng)按加減材料成本差異后的金額填列。
9.“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”
企業(yè)如有準(zhǔn)備在一年內(nèi)處置的“可供出售金融資產(chǎn)”、一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”、需要在1年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用”等，應(yīng)在本項目內(nèi)填列。其中“可供出售金融資產(chǎn)” 按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列，“持有至到期投資”按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。
10.“其他流動資產(chǎn)”項目
如果在各流動資產(chǎn)項目以外出現(xiàn)了其他流動資產(chǎn)可在本項目內(nèi)填列。
11.“流動資產(chǎn)合計”項目
本項目根據(jù)上述各項流動資產(chǎn)項目的金額合計數(shù)填列。
12.“可供出售金融資產(chǎn)”項目
本項目應(yīng)按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。
13.“持有至到期投資”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的余額扣除減值準(zhǔn)備余額以后的凈額填列。
14.“長期股權(quán)投資”項目
該項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”總賬賬戶的余額扣除減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。
15.投資性房地產(chǎn)
本項目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的余額減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”以后的余額填列。
16.“固定資產(chǎn)”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等調(diào)整科目余額后的凈額填列。
17.“在建工程”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的余額填列。如已經(jīng)計提了“在建工程減值準(zhǔn)備”，應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備以后的金額填列。
18.“工程物資”項目
該項目反映企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)而儲備的各項工程物資的實際成本。應(yīng)根據(jù)“工程物資”賬戶的期末余額填列。（注意為產(chǎn)品開發(fā)而準(zhǔn)備的物資屬于原材料，不包括在本項目內(nèi)）。
19.“固定資產(chǎn)清理”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列。該賬戶如為貸方余額，應(yīng)以“－”號填列。
20.“無形資產(chǎn)”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額后的凈額填列。
21.“長期待攤費用”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的期末余額減去需要在1年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列。
22.“遞延所得稅資產(chǎn)”項目
本項目按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。
23.“其他非流動資產(chǎn)”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“其他非流動資產(chǎn)”科目的余額填列。
24.“非流動資產(chǎn)合計”項目
本項目根據(jù)上述各項非流動資產(chǎn)項目的金額合計數(shù)填列。
25.“資產(chǎn)總計”項目
本項目應(yīng)將“流動資產(chǎn)合計”與“非流動資產(chǎn)合計”兩個項目的金額總計在一起填列。26、“短期借款”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額直接填列。
27.“應(yīng)付票據(jù)”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額直接填列。
28.“應(yīng)付賬款”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。應(yīng)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬如果期末有借方余額，表示的是預(yù)付帳款，應(yīng)加計在預(yù)付帳款項目內(nèi)。預(yù)付賬款明細(xì)賬戶內(nèi)期末如果有貸方余額，表示的是應(yīng)付賬款，應(yīng)加計在本項目內(nèi)。
29.“預(yù)收賬款”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計數(shù)填列。“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶期末如果有借方余額，表示的是應(yīng)收賬款，應(yīng)加計在“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列；但“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末如果有貸方余額，表示的是“預(yù)收賬款”，應(yīng)加計在“預(yù)收賬款”項目內(nèi)。
30.“應(yīng)付職工薪酬”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列。“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末如果有借方余額，應(yīng)以“-”號填列。
31.“應(yīng)交稅費”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”賬戶期末貸方余額填列。如果“應(yīng)交稅費”賬戶期末是借方余額，本項目應(yīng)以“-”號填列。
32.“應(yīng)付利息”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶期末貸方余額直接填列。
33.“應(yīng)付利潤”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”賬戶的期末貸方余額直接填列。
34.“其他應(yīng)付款”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計數(shù)填列。“其他應(yīng)付款”賬戶所屬明細(xì)賬戶如果有借方余額，表示的是“其他應(yīng)收款”，應(yīng)加計在“其他應(yīng)收款”項目填列。但“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬戶如果有貸方余額，表示的是“其他應(yīng)付款”，應(yīng)加計在“其他應(yīng)付款”項目內(nèi)。
35.“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目
本項目應(yīng)根據(jù)一年內(nèi)到期的“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的余額填列。
36.“流動負(fù)債合計”項目
本項目根據(jù)上述各項流動負(fù)債項目的金額合計數(shù)填列。
37.“長期借款”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末貸方余額填列。
38.“應(yīng)付債券”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目的余額填列。
39.“遞延所得稅負(fù)債”項目
本項目應(yīng)根據(jù)，“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額填列。
40.“非流動負(fù)債合計”項目
本項目根據(jù)上述各項非流動負(fù)債項目的金額合計數(shù)填列。
41.“負(fù)債合計”項目
本項目應(yīng)將“流動負(fù)債合計”與“非流動負(fù)債合計”兩個項目的金額總計在一起填列。
42.“實收資本”（或“股本”）項目
本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”（或“股本”）賬戶的期末貸方余額填列。
43.“資本公積”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列。
44.“盈余公積”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末貸方余額填列。
45.“未分配利潤”項目
本項目在年末進(jìn)行利潤結(jié)轉(zhuǎn)以后，在將“利潤分配”賬戶除“未分配利潤”明細(xì)賬戶以外的各明細(xì)戶結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細(xì)賬戶后，應(yīng)直接根據(jù)“利潤分配—未分配利潤”明細(xì)賬的貸方余額直接填列，如該賬戶期末為借方余額，該項目應(yīng)以“-”號填列。
本項目在平時可根據(jù)“本年利潤”賬戶的余額和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。如果兩個賬戶均為貸方余額，則加計填列。如兩個賬戶均為借方余額，則加計后以“-”號填列。兩個賬戶相抵后如為貸方余額，按貸方余額填列，兩個賬戶相抵后如為借方余額則以“-”號填列。
46.“所有者權(quán)益合計”項目
該項目應(yīng)按所有者權(quán)益各項目的合計數(shù)填列。注意，如果“未分配利潤”項目為“-”號，應(yīng)減去該項目金額。
47.“負(fù)債和所有者權(quán)益合計”項目
該項目應(yīng)將“負(fù)債合計”項目與“所有者權(quán)益合計”項目加計填列。
資產(chǎn)負(fù)債表填制完畢后，應(yīng)將左方資產(chǎn)總計數(shù)與右方負(fù)債與所有者權(quán)益總計數(shù)相核對，如核對不符，則證明賬戶記錄或報表數(shù)字的填列或計算有誤。應(yīng)認(rèn)真查找錯處，進(jìn)行更正.
第二節(jié) 利潤表和利潤分配表
一、利潤表
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利潤表是反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。它是按月編制的一張報表。
利潤表是以“利潤=收入-費用”這一會計等式為依據(jù)，按照一定的步驟計算出構(gòu)成利潤總額的各項目要素編制而成的。它屬于動態(tài)報表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況，以及獲得的利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額。
2.通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力。
3.通過利潤表可以考核企業(yè)的利潤計劃執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化的原因。
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我國企業(yè)采用的利潤表的結(jié)構(gòu)是多步式利潤表。多步式利潤表是把企業(yè)當(dāng)期凈利潤及每股收益，按其構(gòu)成內(nèi)容通過幾個計算步驟逐步計算出來。
企業(yè)按多步驟利潤表計算凈利潤和每股收益，可以分為以下四步：
1.以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和資產(chǎn)減值損失；再加減公允價值變動收益或損失以及投資收益或損失，計算出營業(yè)利潤。
（注意：上述營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）。
2.在營業(yè)利潤基礎(chǔ)上加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，計算出利潤總額。
3.以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤。
4.普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。
利潤表的格式見表12—2
表12-2 利 潤 表
編制單位：甲房地產(chǎn)開發(fā)公司 2007年12月 單位：元
| 項 目 | 本期金額 | 上期金額 |
| 一、營業(yè)收入 | 2 500 000 | |
| 減：營業(yè)成本 | 1 800 000 | |
| 營業(yè)稅金及附加 | 137 500 | |
| 銷售費用 | 138 000 | |
| 管理費用 | 20 000 | |
| 財務(wù)費用 | 20 000 | |
| 資產(chǎn)減值損失 | 10 800 | |
| 加：公允價值變動損益 | 0 | |
| 投資收益 | 0 | |
| 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 | 0 | |
| 二、營業(yè)利潤 | 373 700 | |
| 加：營業(yè)外收入 | | |
| 減：營業(yè)外支出 | 100 000 | |
| 其中：非流動資產(chǎn)減值損失 | 0 | |
| 三、利潤總額 | 273 700 | |
| 減：所得稅費用 | 72 992 | |
| 四、凈利潤 | 200 708 | |
| 五、每股收益 | | |
| （一）基本每股收益 | | |
| （二）稀釋每股收益 | | |
注：以上項目中“公允價值變動損益”、“投資收益”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項目，如為損失或虧損額，應(yīng)以“-”號填列。
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利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄，其中“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的累計發(fā)生額分析填列。
具體填制方法如下：
1.“營業(yè)收入”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”兩個賬戶的累計發(fā)生額之和進(jìn)行填列。如有銷售退回的，應(yīng)將銷售退回的營業(yè)收入沖減掉。
2.“營業(yè)成本”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”兩個賬戶的累計發(fā)生額之和填列。如有銷售退回的，應(yīng)將銷售退回的商品成本沖減掉。
3.“營業(yè)稅金及附加”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的累計發(fā)生額分析填列。
4.“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”各項目分別根據(jù)“銷售費用”、“管理費用”“財務(wù)費用”賬戶的累計發(fā)生額分析填列。
5.“資產(chǎn)減值損失”項目
本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”總賬科目的借方累計發(fā)生額減去貸方累計發(fā)生額后的余額填列。
6.“公允價值變動損益”項目
本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公允價值變動損益”賬戶貸方累計發(fā)生額減去借方累計發(fā)生額后的余額填列。若相減后為負(fù)數(shù)，表示公允價值變動損失，以“－”號填列。
7.“投資收益”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的貸方累計發(fā)生額減去借方累計發(fā)生額后的余額填列。若相減后為負(fù)數(shù)，表示投資損失，以“－”號填列。
8.“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”兩個項目，分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”賬戶的累計發(fā)生額分析填列。
9.“所得稅費用”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”賬戶的累計發(fā)生額分析填列。
二、利潤分配表
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利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補情況的報表。利潤分配表是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。
利潤分配表的結(jié)構(gòu)可分為三個層次：
1.以當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為基礎(chǔ)，加上上年度未分配的利潤以及其他轉(zhuǎn)入，計算出可供當(dāng)年分配的利潤。
2.將可供分配的利潤，減去當(dāng)年提取的法定盈余公積金，計算出可供投資者分配的利潤。
3.將可供投資者分配的利潤，減去已向投資者分配的利潤（即應(yīng)付利潤），計算出本年度的未分配利潤。
利潤分配表的格式見表12-3。
表12-3 利 潤 分 配 表
編制單位：甲房地產(chǎn)開發(fā)公司 2007年度 單位：元
| 項目 | 行次 | 本年實際 | 上年實際 |
| 一、凈利潤 | 1 | 200 708 | |
| 加：上年未分配利潤 | 2 | 50 000 | |
| 二、可供分配利潤 | | 250 708 | |
| 減：提取法定盈余公積 | | 20 070.8 | |
| 三、可供投資者分配的利潤 | | 230 637.2 | |
| 應(yīng)付利潤 | | 120 000 | |
| 四、未分配利潤 | | 110 637.2 | |
如果“凈利潤”、“上年未分配利潤”為負(fù)數(shù)，而且沒有其他轉(zhuǎn)入的部分，那么，可供分配的利潤、可供投資者分配的利潤及未分配利潤均為負(fù)數(shù)，應(yīng)以負(fù)數(shù)列示。“未分配利潤”為負(fù)數(shù)，表示的是尚未彌補的虧損。
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1.利潤分配表“本年實際”欄下各項目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和利潤分配賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
2.利潤分配表“上年實際”欄各項目，應(yīng)根據(jù)上年“利潤分配表”填列。
3.利潤分配表各項目的內(nèi)容及填列方法
?。?span lang="EN-US">1）“凈利潤”項目
本項目按利潤表“凈利潤”項目的數(shù)字填列。
?。?span lang="EN-US">2）“年初未分配利潤”項目
本項目按上年末利潤分配表的“未分配利潤”項目的數(shù)字填列。
?。?span lang="EN-US">3）“其他轉(zhuǎn)入”項目
本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配—盈余公積補虧”明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。
（4）“提取法定盈余公積”項目
本項目按“盈余公積—法定盈余公積”明細(xì)科目的貸方發(fā)生額分析填列。
（5）“應(yīng)付利潤”項目
本項目應(yīng)按“利潤分配-應(yīng)付利潤”賬戶的借方發(fā)生額分析填列。
