非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有 收回的貸款。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期90天時，應轉入“非應計貸款”科目單獨核算。
當應計貸款轉入非應計貸款時，應將已入帳的利息收入和應收利息予以沖銷。從應計貸款轉入非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，應首先沖減本金，本金收回后的部分則確認為當期的利息收入。
將非應計貸款從中長期貸款中分離出來核算，有利于商業(yè)銀行會計信息的使用者充分了解商業(yè)銀行的資產質量。
例：某行于2000年5月18日向A公司發(fā)放貸款一筆，金額為50萬元，期限為2年，年利率為6%，2001年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2002年3月20日結息及2002年5月18日到期時，A公司賬戶無款償付，直至2002年12月18日才一次性將該筆貸款的本息還清。逾期貸款的罰息為每天萬分之四。該筆貸款的會計處理為：
①貸款發(fā)放時：
借：中長期貸款——A公司貸款戶 500 000
貸：活期存款——A公司戶 500 000
?、谡＝Y計利息時：
A、 2000年6月20日
500 000元×44天 × 6 %÷360 = 3666.67 (元)
B、2000年9月20日至2001年9月20日的5個結息日的結息同上。
500 000×91(2) × 6% ÷360= 7 583.33 元(7 666.67元)
借：活期存款——A公司戶
貸：利息收入——中長期貸款利息收入
③從2001年9月21日至2001年12月20日結息日，銀行按季結息時該筆貸款應計利息為：
500 000×6%×91÷360= 7 583.33 元
借：應收利息——A公司戶 7583.33元
貸：利息收入——中長期貸款利息收入 7583.33元
扣收利息時：
借：活期存款——A公司戶 7583.33元
貸：應收利息——A公司戶 7583.33元
?、?002年3月20日結息日，銀行按季結息時該筆貸款應計利息為:
500 000×6%×90÷360= 7500 (元)
借：應收利息——A公司戶 7 500
貸：利息收入——中長期貸款利息收入 7 500
⑤2002年5月18日到期日該筆貸款應計利息為：
(500 000+ 7500)×6%×58÷360=4 905.83(元)
會計分錄為：
借：應收利息——A公司戶 4905.83
利息收入——中長期貸款利息收入 7500
貸：利息收入——逾期貸款利息收入 12 405.83
同時，將該筆貸款轉入逾期貸款科目，并開始按每天萬分之四的罰息率計算罰息。會計分錄為：
借：逾期貸款——A公司逾期貸款戶 500 000
借：中長期貸款——A公司貸款戶 500 000(紅字)
⑥至2002年6月18日，因為利息已經逾期超過90天(從3月21日至6月18日)，故應于6月19日將“逾期貸款——A公司逾期貸款戶”轉入“非應計貸款——A公司逾期貸款戶”科目單 獨核算，沖銷原已掛帳的應收未收利息，利息轉入表外科目核算。
會計分錄為：
借：非應計貸款——A公司逾期貸款戶 500 000
借：逾期貸款——A公司逾期貸款戶 500 000(紅字)
借：應收利息——A公司戶 12 405.83 (紅字)
貸：利息收入——逾期貸款利息收入 12 405.83 (紅字)
表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息 12 405.83
?、?002年6月20日，銀行按季結息。
(500 000 + 12 405.83 )×4‰o× 34 = 6 968.72 (元)
表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息 6 968.72
2002年9月20日，銀行按季結息。
(500 000 + 12 405.83 +6 968.72)×4‰o× 92=19 112.98 (元)
表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息 19 112.98
?、?002年12月18日，該筆貸款的本息還清。
2002年9月21日至2002年12月18日的利息為：
(500000+ 12405.83+6968.72 +19112.98)×4‰o× 88)=18954.76 (元)
表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息 18954.76
收到本息時，應先沖減本金。
會計分錄為：
借：活期存款——A公司戶 500000
貸：非應計貸款——A公司逾期貸款戶 500000
扣收利息時：
借：活期存款——A公司戶 57442.29
貸：利息收入——逾期貸款利息收入 57442. 29
同時按實際收到的利息沖減表外掛帳。
表外借記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息57442. 29
