第一章 總論
1、 會(huì)計(jì)計(jì)量：會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為主要計(jì)量單位。計(jì)量尺度包括：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。
2、 會(huì)計(jì)為其服務(wù)的特定單位或組織就是會(huì)計(jì)主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位。
3、 會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督;會(huì)計(jì)核算包括：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。
4、 會(huì)計(jì)監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過(guò)程、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面。
5、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)、社會(huì)公眾。
6、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別：1.服務(wù)對(duì)象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時(shí)態(tài)不同4.計(jì)量單位不同5.質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不同。
7、 會(huì)計(jì)作賬的基本前提：1.會(huì)計(jì)主體 2.持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3.會(huì)計(jì)分期 4.貨幣計(jì)量。
會(huì)計(jì)核算四項(xiàng)基本前提之間的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。具體地說(shuō)：會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng);沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期;沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。
8、 會(huì)計(jì)作賬的基本制度：
(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，記入利潤(rùn)表;凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
(2)收付實(shí)現(xiàn)制：凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理;凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。
9、 兩者的區(qū)別：
(1)所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不完全相同
(2)在同一時(shí)期同一業(yè)務(wù)計(jì)算的收入和費(fèi)用總額也可能不相同
(3)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出的盈虧較為準(zhǔn)確，收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出的盈虧不夠準(zhǔn)確
(4)“權(quán)”計(jì)算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡(jiǎn)單。
第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目
1、會(huì)計(jì)六大要素：(1)資產(chǎn) (2)負(fù)債 (3)所有者權(quán)益 (4)收入 (5)費(fèi)用 (6)利潤(rùn)?！?前三項(xiàng)為靜態(tài)要素，后三項(xiàng)為動(dòng)態(tài)要素)。
資產(chǎn)：由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。
負(fù)債的特點(diǎn)：是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。
注意：識(shí)記那些是那些屬于流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債、留存收益等。
2、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益(債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益) 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用
3、 會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。
4、 會(huì)計(jì)科目分類(lèi)：(1)按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。
(2)按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)、共同類(lèi)(新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)。
5、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：合法原則、相關(guān)原則(會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)個(gè)方所需的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求)、實(shí)用性原則(結(jié)合本單位自身特點(diǎn))。
6、 賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及結(jié)果的載體。分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。“T”字形賬戶(hù)。
7、 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
8、 先有科目再有賬戶(hù)。
1、 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。
2、 復(fù)式記賬法特點(diǎn)：(1)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 (2)有一套完整的賬戶(hù)體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果(3)對(duì)一定時(shí)期賬戶(hù)記錄的金額，可以通過(guò)試算平衡的方法，檢查賬戶(hù)記錄的正確性。
3、 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。
4、 (1)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額一般在借方
(2)負(fù)債類(lèi)及所有者權(quán)益類(lèi)期末余額一般在貸方
(3)收入、費(fèi)用成本類(lèi)期末一般無(wú)余額。
5、 資產(chǎn)類(lèi)、費(fèi)用成本類(lèi)借方記增加貸方記減少;負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)及收入類(lèi)借方記減少貸方記增加
6、 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。
7、 會(huì)計(jì)分錄(簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄)三要素：
(1)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其賬戶(hù)
(2)確定涉及哪些賬戶(hù)，是增加還是減少
(3)確定哪個(gè)(哪些)賬戶(hù)記借方，哪個(gè)(哪些)賬戶(hù)記貸方
(4)編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則
8、會(huì)計(jì)分錄三要素：記賬方向、賬戶(hù)名稱(chēng)、金額
9、 試算平衡法：(1)發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(2)余額試算平衡法：全部賬戶(hù)借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì)
10、 不影響借貸雙方平衡的錯(cuò)誤：(1)在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶(hù)時(shí)，漏記或重記、借貸雙方金額同時(shí)多記或少記(2)在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)相互顛倒或記錯(cuò)賬戶(hù)名稱(chēng)(3)某一項(xiàng)(或幾項(xiàng))錯(cuò)誤記錄恰好被另一項(xiàng)(或幾項(xiàng))錯(cuò)誤記錄抵消。
12、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)：同：(1)二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 (2)登賬的原始依據(jù)相同
異：(1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 (3)作用不同
第四章 會(huì)計(jì)憑證
一、 會(huì)計(jì)憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。
二、 合法地取得與正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。
三、 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。
四、 原始憑證：又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始數(shù)據(jù)。
五、 原始憑證分類(lèi)：1.按照來(lái)源不同分：外來(lái)原始憑證(發(fā)票收據(jù))、自制原始憑證(收料領(lǐng)料單)
2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證(發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單)、累計(jì)原始憑證(限額領(lǐng)料單;多次有效)、匯總原始憑證(收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單)
3.按照格式不同分：通用原始憑證(發(fā)票、收據(jù))、專(zhuān)用原始憑證(收料、領(lǐng)料單)
注意：銀行對(duì)賬單、合同、請(qǐng)購(gòu)單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證;賬存實(shí)存表屬于原始憑證
六、 原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱(chēng)
2.填制憑證日期
3.接受憑證單位名稱(chēng)
4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等)
5.填制單位簽章
6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章
7.憑證附件
七、 原始憑證的填制要求：1.記錄真實(shí) 2.內(nèi)容完整 3.手續(xù)完備 4.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范 5.編號(hào)連續(xù) 6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)(原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更改) 7.填制及時(shí)。
八、 原始憑證的審核內(nèi)容：1.是否合法、合理 2.是否真實(shí)、完整 3.是否正確、及時(shí)
九、 記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證
十、記賬憑證分類(lèi)：1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證(涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證)、轉(zhuǎn)賬憑證
2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證
十一、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱(chēng)
2.填制憑證日期
3.記賬憑證編號(hào)
4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要
5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向
6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額
7.記賬標(biāo)記
8.所附原始憑證張數(shù)
9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章
十二、記賬憑證的編制要求：
1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整
2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)
3.記賬憑證日期填寫(xiě)正確
4.摘要填寫(xiě)要確切、簡(jiǎn)明
5.會(huì)計(jì)科目要填寫(xiě)準(zhǔn)確
6.記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范
7.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制
8.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證 9.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制
10.記賬憑證填制完成后，對(duì)空行應(yīng)按規(guī)定處理(斜線、S線)
十三、記賬憑證審核內(nèi)容：
1.內(nèi)容是否真實(shí)
2.項(xiàng)目是否齊全
3.科目是否正確
4.金額是否正確
5.書(shū)寫(xiě)是否正確
第五章 會(huì)計(jì)賬薄
一、會(huì)計(jì)賬?。褐赣梢欢ǜ袷剑嗷ヂ?lián)系的賬頁(yè)所組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。
二、賬薄分類(lèi)：1.按用途不同分：時(shí)序賬薄(日記賬、流水賬)、分類(lèi)賬薄(總分類(lèi)賬薄、明細(xì)分類(lèi)賬薄)、 備查賬薄(輔助登記)
2.按賬頁(yè)格式不同分：兩欄式(普通和轉(zhuǎn)賬日記賬)、三欄式(日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù))、多欄式(收入、費(fèi)用明細(xì)賬)、數(shù)量金額式(原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬)
3.按外形特征分：釘本賬(現(xiàn)金、銀行存款、總分類(lèi)賬)、活頁(yè)賬(明細(xì)賬)、卡片賬(固定資產(chǎn))
三、賬薄的基本要素：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)
四、賬頁(yè)基本內(nèi)容：1.賬戶(hù)名稱(chēng)
2.登記賬戶(hù)的日期欄
3.憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄
4.摘要欄
5.金額欄
6.總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次
五、 會(huì)計(jì)賬薄登記必須遵循的規(guī)則
(一)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記
(二)標(biāo)明記賬符號(hào)，表示已入賬
(三)一般用藍(lán)黑墨水筆填寫(xiě)，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆
為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)，特殊記賬使用紅色墨水
在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：
1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄;
2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù);
3.在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;
4.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
(四)文字與數(shù)字間留空
賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的1/2。
(五)順序、連續(xù)登記
必須逐行逐頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁(yè)，應(yīng)將空行空頁(yè)畫(huà)線注銷(xiāo)，并由責(zé)任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁(yè)，以防舞弊。
(六)結(jié)出余額
(七)過(guò)次承前
(八)按規(guī)定更正錯(cuò)賬
六、 對(duì)賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符
七、賬賬核對(duì)包括：1.核對(duì)總分類(lèi)賬薄的記錄
2.總分類(lèi)賬薄與所屬明細(xì)分類(lèi)賬薄核對(duì)
3.總分類(lèi)賬薄與時(shí)序賬薄核對(duì)
4.明細(xì)分類(lèi)賬薄之間的核對(duì)
八、錯(cuò)賬查找方法：1.個(gè)別檢查法：差數(shù)法(漏記賬目)、除2法(因欄次錯(cuò)寫(xiě)而造成的方向錯(cuò)誤)、除9法(數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字顛倒)2.全面檢查法：順查、逆查
九、錯(cuò)賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯(cuò)誤;在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方用藍(lán)筆填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字。
2.紅字更正法：憑證錯(cuò)誤(科目錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額);
3.補(bǔ)充登記法：憑證錯(cuò)誤(所記金額少于應(yīng)記金額)
十、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進(jìn)行。
十一、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1.結(jié)出總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn)
2.損益類(lèi)賬戶(hù)，即收入、成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算本期利潤(rùn)或虧損(利潤(rùn)一般在年結(jié)時(shí)進(jìn)行)
十二、“本月合計(jì)”字樣下通欄劃單紅線;12月末的“本月累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
十三、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次
2.部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以不必更換。
第六章 賬務(wù)處理程序
一、 賬務(wù)處理程序也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。
二、 各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)
三、 步驟： 1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.(1)根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證(匯總記賬憑證)
(2)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表(科目匯總表)
5.(1)根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬(記賬憑證)
(2)根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬(匯總記賬憑證)
(3)根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬(科目匯總表)
6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額與總分類(lèi)賬的余額相核對(duì);
第七章 財(cái)產(chǎn)清查
一、財(cái)產(chǎn)清查分類(lèi)：
1.按清查范圍不同分：全面清查(年終決算前;單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前;單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前);局部清查(清查范圍小，涉及人員少，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，主要對(duì)象是流動(dòng)性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn))
2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分：定期清查、不定期清查(更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存保管人員時(shí);發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時(shí);有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門(mén)對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí);進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資);
二、局部清查包括：
1.庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì);
2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次;
3.庫(kù)存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查;對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次;
4.債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次;
三、 財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：
1.成立清查小組
2.確定清查對(duì)象并明確清查任務(wù)
3.制定清查方案
4.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定
5.做好清查前的準(zhǔn)備工作
6.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查
7.對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理
四、 貨幣資金清查(庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金)：
1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，在清查時(shí)，出納員必須到場(chǎng)，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任
2.銀行存款的清查采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，通過(guò)核對(duì)，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
五、 未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：
1.企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬;
2.企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬;
3.銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬;
4.銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬;
六、 為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對(duì)的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證(不能作為會(huì)計(jì)作賬的依據(jù))。
七、盤(pán)點(diǎn)方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法(逐一盤(pán)點(diǎn)法：臺(tái)、件、千克、米能點(diǎn)得清楚的;測(cè)量計(jì)算盤(pán)點(diǎn)法：露天堆放的煤、沙石等;抽樣調(diào)查法：價(jià)值小、數(shù)量多)和技術(shù)推算法：對(duì)于體積大或大堆存放的存貨。
八、往來(lái)款項(xiàng)清查：查詢(xún)核實(shí)法。
九、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”其借方登記盤(pán)虧，貸方登記盤(pán)盈。還應(yīng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。
1.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理
例：某企業(yè)12月對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，未查明原因。
借：庫(kù)存現(xiàn)金 200
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200
貸：營(yíng)業(yè)外收入 200
2.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤(pán)盈：通常情況下，沖減“管理費(fèi)用”科目;盤(pán)虧和損毀存貨，在扣除殘料價(jià)值后：1)如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費(fèi)用”2)如屬于合理?yè)p耗和無(wú)法查明原因，記入“管理費(fèi)用”科目3)如屬于自然災(zāi)害造成，有保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”，無(wú)法收回的凈損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。值得注意的是，盤(pán)虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。
例：某公司3月末盤(pán)虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無(wú)人賠償。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200
貸：原材料—A材料 200
借：管理費(fèi)用 234
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增殖稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34
3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤(pán)盈，記入“以前年度損益調(diào)整”;盤(pán)虧，有責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”;由單位承擔(dān)的記入“營(yíng)業(yè)外支出”。
4.往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對(duì)于無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷(xiāo);對(duì)于無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢(xún)證核對(duì)法”。
十、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”借方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù);
第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
一、 企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。
三、 會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心。
四、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)：
1.按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分：靜態(tài)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表)、動(dòng)態(tài)報(bào)表(利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表)
2.按編報(bào)時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)
3.按報(bào)送對(duì)象分：對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表(管理會(huì)計(jì))、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì))。
五、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。
六、 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”編制的;格式一般分為賬戶(hù)式和報(bào)告式。我國(guó)是賬戶(hù)式。
七、 (1)根據(jù)總賬直接填列的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。
(2)根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額計(jì)算填列：
1.“貨幣資金”=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
3.“無(wú)形資產(chǎn)”=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
4.“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準(zhǔn)備相應(yīng)
5.“未分配利潤(rùn)”應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)余額計(jì)算列示。年終時(shí)，可 根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)余額直接填列
(3)根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)的余額計(jì)算填列：
1.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)借方+應(yīng)收賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備
2.預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)借方+應(yīng)付賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備
3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款=各賬戶(hù)期末余額-壞賬準(zhǔn)備
4應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)貸方+預(yù)付賬款明細(xì)貸方
5.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)貸方+預(yù)收賬款明細(xì)貸方
(4)根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列
長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款
(5)分析填列
“存貨=原材料+庫(kù)存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購(gòu)+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
八、利潤(rùn)表分為，單步式和多步式，我國(guó)常用的是多步式。
一、 會(huì)計(jì)檔案分為：1.會(huì)計(jì)憑證類(lèi) 2.會(huì)計(jì)賬薄類(lèi) 3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi) 4.其他會(huì)計(jì)資料
二、 各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。
三、 會(huì)計(jì)檔案的歸檔：1.會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次
2.會(huì)計(jì)賬薄在年度結(jié)賬后，整理立卷
3.財(cái)務(wù)報(bào)表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。
會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。(熟記企業(yè)的檔案保管時(shí)間)企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表
財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表
四、 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱和復(fù)制。查閱人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。
五、 會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀的基本程序和要求：
1.編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)(單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在清冊(cè)上簽署意見(jiàn))
2.專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)(單位：由單位檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo);國(guó)家機(jī)關(guān)：由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷(xiāo);財(cái)政部門(mén)：由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷(xiāo))
一、 短期借款利息屬于企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用
二、 購(gòu)入的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，用于生產(chǎn)的包括：買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)等;如果是構(gòu)建廠房等的不動(dòng)產(chǎn)包括：買(mǎi)價(jià)、增值稅、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)等。
三、 增值稅：在商品的進(jìn)銷(xiāo)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一種稅;不增值不納稅。稅率17%
四、 材料采購(gòu)成本分為：材料發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。期末余額在借方表示在途物資。
五、 采購(gòu)費(fèi)用是指企業(yè)在采購(gòu)材料過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)及其他費(fèi)用等。
六、 生產(chǎn)費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用：包括生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的原材料、燃料、動(dòng)力、支付的工資、折舊費(fèi)等。
七、 直接費(fèi)用：直接材料和直接人工;間接費(fèi)用：指企業(yè)需經(jīng)過(guò)分配才能計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用，如制造單位管理人員和技術(shù)人員的人工費(fèi)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料耗費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。
八、 累計(jì)折舊：屬于資產(chǎn)中的抵減項(xiàng)目。借方表示減少折舊額，貸方登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額。
九、 營(yíng)業(yè)稅金及附加：用來(lái)登記公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，如消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。
十、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用
營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
十一、 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
十二、 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用(年稅) 所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額(稅前利潤(rùn))*所得稅稅率
十三、 期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用
十四、 營(yíng)業(yè)外收入：罰款收入、捐贈(zèng)收入; 營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)虧盤(pán)、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失
十五、 本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用; 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入。
十六、 統(tǒng)計(jì)出本年利潤(rùn)后，用其貸方余額(凈利潤(rùn))算所得稅，之后的業(yè)務(wù)處理分錄：
1.將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：
借：所得稅費(fèi)用 XXX
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 XXX
借：本年利潤(rùn) XXX
貸：所得稅費(fèi)用 XXX
2.提取法定盈余公積：
借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 XXX
貸：盈余公積——法定盈余公積 XXX
3.分配給投資者：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 XXX
貸：應(yīng)付股利 XXX
4.將“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)給“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”：
借：本年利潤(rùn) XXX
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) XXX
5.將利潤(rùn)分配賬戶(hù)所屬有關(guān)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) XXX
貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 XXX
——應(yīng)付股利 XXX
十七、 利潤(rùn)分配順序：
1.彌補(bǔ)以前年度虧損
2.提取法定盈余公積(公司制企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%提取，企業(yè)提取累積超過(guò)注冊(cè)資本50%以上，可以不再提取)
3.分配給投資者
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