美國(guó)2009年個(gè)人收入及納稅綜述
作者：劉植榮 
美國(guó)白宮2010年4月15日公示奧巴馬總統(tǒng)的個(gè)稅申報(bào)表標(biāo)志著美國(guó)2009年度個(gè)稅申報(bào)工作結(jié)束。近日，有媒體報(bào)道說(shuō)“美國(guó)47%家庭09年無(wú)需繳稅”，這是誤導(dǎo)讀者，因?yàn)檫@47%的家庭由于收入低，只是不交聯(lián)邦個(gè)稅，但仍要交聯(lián)邦工資稅，還有州個(gè)稅、縣個(gè)稅和市鎮(zhèn)個(gè)稅，另外還要交納消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅等稅種。準(zhǔn)確地說(shuō)，美國(guó)幾乎100%的家庭需納稅。
根據(jù)美聯(lián)社2010年4月7日的報(bào)道，幾乎半數(shù)的美國(guó)家庭2009年無(wú)需交納聯(lián)邦個(gè)稅，但他們中的絕大多數(shù)仍要交納其他稅，包括聯(lián)邦工資稅（用于社保和醫(yī)?；穑?，汽油、民航、酒精飲料和香煙的消費(fèi)稅，多數(shù)人還要支付州和地方政府的個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和銷售稅。其實(shí)，美聯(lián)社的這篇文章的寫作背景是美國(guó)稅政中心（TPC）2009年6月29日發(fā)布的研究報(bào)告：根據(jù)奧巴馬總統(tǒng)簽署的美國(guó)復(fù)興和再投資稅法，估計(jì)在2009年財(cái)稅年度，47%的美國(guó)納稅單位（tax unit）無(wú)需交納聯(lián)邦個(gè)人收入所得稅。
根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行稅法，一個(gè)四口之家的年收入低于50,000美元并且有兩個(gè)17歲以下的孩子，也就是家庭人均收入12,500美元，即人均GDP的27%，不但不需要交納2009年的聯(lián)邦個(gè)稅，而且還得到聯(lián)邦政府的補(bǔ)貼。具體計(jì)算方法是：先從毛收入里減去家庭標(biāo)準(zhǔn)免稅額（standard deduction）11,400美元（已婚家庭合并報(bào)稅），再減去個(gè)人免稅額（personal exemption）3,650美元，四個(gè)人共14,600美元，這樣，納稅收入為50000－11400－14600＝24,000美元。根據(jù)美國(guó)2009年已婚家庭合并報(bào)稅的稅級(jí)，該家庭應(yīng)在稅率10%的最低稅級(jí)（$0 – $16,700）和稅率為15%的第二稅級(jí)（$16,701 – $67,900）納稅，納稅額為16700×10%＋（24000－16700）15%＝2765美元。如果有兩個(gè)17歲以下的孩子，每個(gè)兒童課稅扣除（child tax credit）為1000美元，這樣，應(yīng)納稅額還剩2765－1000×2＝765美元。因?yàn)槭欠蚱藓喜?bào)稅，還有800美元的工薪課稅扣除（work pay credit），這個(gè)家庭最終應(yīng)納稅額為765－800＝－35美元，也就是說(shuō)，這個(gè)家庭不但不交納聯(lián)邦個(gè)稅，政府要倒貼給這個(gè)家庭35美元。重申，這只是指聯(lián)邦個(gè)稅，但這個(gè)家庭仍要交納消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅，甚至還要交納州、縣和市鎮(zhèn)的個(gè)稅。
我在《中國(guó)個(gè)稅制度落后美國(guó)100年》中已經(jīng)講到，在美國(guó)，除了美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)個(gè)人收入征收所得稅外，絕大多數(shù)州、縣和市鎮(zhèn)政府也征收個(gè)人所得稅。所以，美國(guó)個(gè)人所得稅是各級(jí)政府重復(fù)計(jì)征。美國(guó)共有43個(gè)州征收個(gè)人所得稅，其中7個(gè)州采用比例稅（2010年稅率）：科羅拉多州4.63%，伊利諾斯州3%，印地安那州3.4%，馬薩諸塞州5.3%，馬薩諸塞州4.35%，賓夕法尼亞州3.07%，猶他州5%；34個(gè)州采用累進(jìn)稅率，最高邊際稅率超過(guò)10%的州是：夏威夷州11%，新澤西州10.75%,俄勒岡州11%；新罕布什爾州和田納西州只對(duì)個(gè)人紅利和利息收入征稅。根據(jù)美國(guó)財(cái)政部的報(bào)告，2009年美國(guó)總稅收為24016.87億美元，其中個(gè)人所得稅為20365.57億美元，占聯(lián)邦總稅收的84.8%。
美國(guó)按收入多少，把從業(yè)者分為八個(gè)階層。根據(jù)美國(guó)稅收經(jīng)濟(jì)研究院提供的數(shù)據(jù)，2009年，收入最低的20%的階層平均收入為12,400美元，占國(guó)民總收入的3.5%；收入倒數(shù)第二低的20%的階層平均收入為25,000美元，占國(guó)民總收入的7.1%；位于中間20%的階層平均收入為40,400美元，占國(guó)民總收入的11.6%；中間上面的20%的階層平均收入為66,000美元，占國(guó)民總收入的18.9%；接下來(lái)的10%的階層平均收入為100,000美元，占國(guó)民總收入的14.3%；再接下來(lái)的5%的階層平均收入為141,000美元，占國(guó)民總收入的10.2%；然后是4%的階層平均收入為245,000美元，占國(guó)民總收入的14.2%；收入最高的1%的階層平均收入為1,328,000美元，占國(guó)民總收入的20.4%。除去1%收入最高的人，美國(guó)99%的從業(yè)者的收入平均為56,200美元，這些人的收入占國(guó)民總收入的79.8%。
很多人認(rèn)為美國(guó)社會(huì)階層呈“橄欖形”，實(shí)際上，根據(jù)2009年美國(guó)報(bào)稅收入數(shù)據(jù)，美國(guó)社會(huì)階層呈“倒蘿卜形”。高收入群體屬于極少數(shù)，收入最高1%的人的收入為132.8萬(wàn)美元，90%的人的收入在10萬(wàn)美元以下。中間20%的階層可以稱作是美國(guó)的中產(chǎn)階級(jí)，他們的平均收入為4.04萬(wàn)美元，是人均GDP的87%，略低于全國(guó)從業(yè)人員的平均工資（根據(jù)美國(guó)勞工部的統(tǒng)計(jì)，2008年美國(guó)135,185,230名從業(yè)人員的平均工資為42,270美元）。
在美國(guó)，收入越高，交納聯(lián)邦稅的實(shí)際比例越高，八個(gè)階層交納聯(lián)邦稅分別占其收入的3.6%、8.7%、13.9%、17.2%、19.0%、20.4%、21.3%、22.3%；收入越高，交納地方稅的實(shí)際比例越低，但這種差別并不明顯，各階層交納地方稅的比率基本在11%左右，八個(gè)階層交納地方稅分別占其收入的12.4%、11.8%、11.3%、11.3%、11.1%、10.8%、10.2%、8.4%。如果把聯(lián)邦稅和地方稅合并考慮，總體上講，收入越高，賦稅越重，八個(gè)階層交納聯(lián)邦稅和地方稅分別占其收入的16.0%、20.5%、25.3%、28.5%、30.2%、31.2%、31.6%、30.8%。
美國(guó)納稅人的納稅額平均占個(gè)人收入的28.6%，其中聯(lián)邦稅占18.0%，地方稅占10.6%。1%收入最高的人的納稅額占其收入的30.8%，其他99%的人的納稅額平均占其收入的28.2%。位于中間20%的階層的收入占國(guó)民總收入的11.6%，納稅占總稅收的10.2%，收入和賦稅基本平衡。收入低于中間20%的階層的人的收入占國(guó)民總收入的比重明顯高于其賦稅比重，而收入高于中間20%的階層的人的收入占國(guó)民總收入的比重明顯低于其賦稅比重，這符合稅收的富人多納稅的原則。（作者博客：http://blog.sina.com.cn/zhirong）
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