［ 轉(zhuǎn)貼自：中稅網(wǎng) 點(diǎn)擊數(shù)：1282 更新時(shí)間：2008-8-11 文章簽發(fā)：liaotao ］
目前，美國聯(lián)邦政府還沒有制定鼓勵(lì)外國投資的納稅優(yōu)惠措施。但是，美國對國外投資者提供公正的非差別待遇。另外，根據(jù)最惠國原則，美國給予直接投資者以國民待遇。同時(shí)，美國各州政府制定了各式各樣的鼓勵(lì)措施。
美國公民就其全球所得向政府納稅，即不論其收入是否在美國獲得或匯往美國。而美國非居民僅就其在美國所獲收入或與在美商業(yè)活動(dòng)有關(guān)的收入納稅。
（一）聯(lián)邦稅收的一般規(guī)則
美國《國內(nèi)稅收法規(guī)》對收入作兩種劃分：一種是根據(jù)收入來源分為源于美國的收入和源于國外的收入；另一種劃分是根據(jù)收入性質(zhì)區(qū)分為投資收入和經(jīng)營收入。
對于在美國直接從事經(jīng)營活動(dòng)的外國公司和個(gè)人，對其與這類經(jīng)營活動(dòng)確實(shí)有關(guān)的源于美國的收入及其與在美經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的某些源于國外的收入，具體課稅辦法與美國公司或居民課稅的方法相同。
1987年1月1日實(shí)施的《稅制改革方案》規(guī)定，外國公民若在美國設(shè)立分公司，則須向美國政府交納在美分公司的利潤稅，稅率為30％。外國公司在美的的子公司，因?yàn)槭仟?dú)立法人，為納稅主體，其全部收入都在聯(lián)邦稅法征稅范圍內(nèi)，而外國母公司不會(huì)因其在美子公司所擁有的股份而被視作與美國發(fā)生貿(mào)易或商業(yè)聯(lián)系而受聯(lián)邦稅收的管轄，但須按從美國子公司獲取的紅利、利息、專利收費(fèi)、租費(fèi)及其它的年度固定收入的30％稅率向美國政府納稅。另外，在通常情況下，美國政府不允許在美國的外國子公司和其外國母公司申請綜合收益，以便母公司可以在其收入中扣除來自子公司的股利收益。1989年11月22日的“1990年度預(yù)算調(diào)整法案”強(qiáng)化了外國企業(yè)納稅條款的兩項(xiàng)規(guī)定：一是強(qiáng)化了持有25％以上股份的母公司和美國子公司之間交易時(shí)負(fù)有報(bào)告義務(wù)的規(guī)定；二是有條件地限制向相關(guān)外國企業(yè)扣除支付利息的規(guī)定。為保存納稅憑證，1991年度預(yù)算調(diào)整法案規(guī)定，交易記錄應(yīng)妥善保存，并應(yīng)溯及既往；保存記錄的范圍不僅僅限于母公司和子公司之間的交易，而應(yīng)擴(kuò)大到所有與納稅有關(guān)的交易。
（二）州稅和地方稅
除了聯(lián)邦稅外，美國各州和地方都有自己獨(dú)立的稅收制度。有的州稅率高，有的州稅率低。不同的州禹外國投資者所提供的鼓勵(lì)與優(yōu)惠措施也不盡相同。例如有的州比較鼓勵(lì)外國投資發(fā)展保險(xiǎn)和銀行業(yè)，而另一些州則傾向于鼓勵(lì)外商將資金投向制造業(yè)。當(dāng)然，從整體而言，各州都希望吸引外資，都在根據(jù)本州特點(diǎn)創(chuàng)造具有吸引力的投資環(huán)境。
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