編者按：
4月23日，市委書記凌蘇對市政協(xié)報送的《關(guān)于加快推進企業(yè)二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展的建議案》作出批示：“二三產(chǎn)業(yè)分離是支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重大舉措，是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的良好途徑，是實現(xiàn)多方共贏的有益之舉。政協(xié)經(jīng)過調(diào)查研究形成的建議案及時、有效、可操作，望市政府及時研究，制定措施，出臺意見，及時部署，重點推進，促進經(jīng)濟發(fā)展，增加有效收入?！爆F(xiàn)將該建議案刊登如下，以饗讀者。
企業(yè)二三產(chǎn)業(yè)分離，是指工業(yè)企業(yè)將屬于第三產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)從企業(yè)經(jīng)營范圍中分離出來，成立專業(yè)公司或者進行分開核算，實現(xiàn)主輔分離。加快推進企業(yè)二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展，對于進一步優(yōu)化我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快服務(wù)業(yè)發(fā)展，減輕企業(yè)負擔(dān)，調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，都具有十分重要的現(xiàn)實意義。對此，市政協(xié)會同財稅部門成立了調(diào)研組，進行了專題調(diào)研，走訪了相關(guān)部門和企業(yè)，并赴外省及我省南京、南通等地進行專題考察，現(xiàn)提出如下建議。
一、推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展意義重大
2009年底，以人均GDP達到1萬美元為標志，我市步入了中等發(fā)達經(jīng)濟體行列。但是相對于較高水平的人均GDP，三次產(chǎn)業(yè)之間的比重不太相稱，尤其是第三產(chǎn)業(yè)占比較低，地方一般預(yù)算收入占財政總收入的比重較小，已成為制約我市綜合實力和發(fā)展?jié)摿Φ闹匾蛩?。推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展對于有效化解這些制約因素有著十分重要的意義。
1. 推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。通過推動服務(wù)業(yè)從工業(yè)企業(yè)中分離，成立專業(yè)公司，有利于原屬企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)設(shè)計、物流、產(chǎn)品服務(wù)等業(yè)務(wù)向規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化方向發(fā)展，在制造業(yè)發(fā)展壯大的同時，形成專業(yè)化、高水平的生產(chǎn)服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系，實現(xiàn)服務(wù)業(yè)的同步增長，提升我市第三產(chǎn)業(yè)的比重，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。
2. 推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展有利于企業(yè)做大做強。通過推進服務(wù)業(yè)從工業(yè)企業(yè)中分離發(fā)展，有利于企業(yè)組織架構(gòu)、管理幅度等方面的優(yōu)化，能有效地解決主業(yè)不強，輔業(yè)不快的矛盾，促使企業(yè)多角化經(jīng)營，專業(yè)化管理，合理配置資源，有效分散風(fēng)險，培植新的增長點。同時，有利于企業(yè)集中精力進行自主研發(fā)、產(chǎn)品營銷和品牌創(chuàng)建，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，增強核心競爭力。
3. 推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展有利于減輕企業(yè)負擔(dān)。我市工業(yè)企業(yè)中加工制造業(yè)占有很大的比重，多數(shù)為混合銷售行為。對于工業(yè)性安裝，增值稅稅率為17%，但可抵扣進項稅額極少，實際稅負在15%左右，而安裝業(yè)營業(yè)稅稅率僅為3%，兩者相差12%左右。隨同貨物銷售提供的運輸勞務(wù)，增值稅稅率為17%，實際稅負為8%~10%，而交通運輸營業(yè)稅稅率為3%，兩者相差5%~7%。若將企業(yè)中屬于第三產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)分離出來，交給獨立核算的公司經(jīng)營，還可享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將研發(fā)機構(gòu)分離出去，符合條件的可以享受到高新技術(shù)企業(yè)15%企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。因此，實行二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展有利于降低企業(yè)負擔(dān)，減少稅收成本，幫助企業(yè)輕裝上陣，增強企業(yè)競爭力。
4. 推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展有利于調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)。目前增值稅地方留成比例只有25%，到縣級財政僅有12.5%，按工業(yè)性勞務(wù)平均稅負8%-12%計算，實際到縣級財政留成只有1.25%左右。而服務(wù)業(yè)營業(yè)稅全額留地方財政，實際留成比例為營業(yè)收入額的3%-5%。因此，對有條件的企業(yè)實行二三產(chǎn)業(yè)分離，有利于調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，增加地方收入。
二、推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展需要把握幾項原則
1. 依法推進、創(chuàng)新推動的原則。要依法分離，避免因分離不當影響企業(yè)發(fā)展。認真調(diào)研，創(chuàng)新企業(yè)分離發(fā)展的模式。研究制訂推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展的扶持政策，建立高效率的扶持工作機制。
2. 企業(yè)主導(dǎo)、政策引導(dǎo)的原則。要以企業(yè)為主體，按照市場經(jīng)濟的規(guī)律，在企業(yè)自愿的前提下，用合理的政策引導(dǎo)企業(yè)進行二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展，調(diào)動企業(yè)的積極性。
3. 因地制宜、注重實效的原則。各鎮(zhèn)（區(qū)）要從實際出發(fā)，對規(guī)模骨干企業(yè)進行逐企分析，選擇服務(wù)業(yè)體量較大、配套層次較高的企業(yè)，通過資產(chǎn)、人才、技術(shù)的有機組合和企業(yè)間相近業(yè)務(wù)的整合，分離發(fā)展一批具有較強競爭力的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)。
4、突出重點、以點帶面的原則。要根據(jù)我市實際情況，優(yōu)先選擇三十強企業(yè)進行分離試點，培育典型，帶動相關(guān)企業(yè)的分離發(fā)展工作。
三、推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展需要合理確定范圍
要在嚴格遵守稅法的前提下，從揚中實際出發(fā)，引導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)分離，加強企業(yè)核算管理，從而實現(xiàn)對現(xiàn)有資源的有效融合，使副業(yè)也變主業(yè)，發(fā)展壯大第三產(chǎn)業(yè)。結(jié)合我市企業(yè)現(xiàn)狀，實施企業(yè)二三產(chǎn)業(yè)分離的范圍大致可分為以下幾種類型：
1. 將規(guī)模骨干企業(yè)（集團）所屬運輸、倉儲、包裝、配送等屬于營業(yè)稅征收范圍的業(yè)務(wù)相對分離，根據(jù)經(jīng)營項目，注冊成立獨立核算的企業(yè)。分離后成立的企業(yè)從事上述業(yè)務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅，原貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)繳納增值稅。
2. 對不具備分離設(shè)立獨立法人物流企業(yè)條件的，可將運輸業(yè)務(wù)外包給本區(qū)域內(nèi)其他運輸單位，運費從貨物銷售款中分離，繳納營業(yè)稅；也可以鎮(zhèn)（區(qū)）為單位，設(shè)立物流公司或運輸機構(gòu)，對專門為本區(qū)域內(nèi)企業(yè)提供運輸業(yè)務(wù)的社會車輛、船舶等，通過租賃、掛靠等方式，納入鎮(zhèn)（區(qū)）物流企業(yè)，對其統(tǒng)一管理、統(tǒng)一納稅。
3. 對企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供產(chǎn)品安裝勞務(wù)的，將產(chǎn)品銷售與安裝勞務(wù)分離，就安裝勞務(wù)成立安裝公司，實行單獨核算。對非增值稅單位、基建項目或我市提供產(chǎn)品的對象為最終用戶的，也可將產(chǎn)品和安裝勞務(wù)分別簽訂合同分開結(jié)算，安裝勞務(wù)繳納營業(yè)稅。鼓勵不具備成立安裝公司的企業(yè)，利用本地安裝公司的資質(zhì)參與招標。
4. 對船舶生產(chǎn)企業(yè)，除通過成立運輸公司，整合社會運輸資源，促使運輸業(yè)務(wù)屬地管理外，還應(yīng)創(chuàng)造條件，對外包勞務(wù)實行分類管理，對提供原輔材料的純勞務(wù)部分繳納營業(yè)稅。
5. 將工業(yè)企業(yè)內(nèi)部條件比較成熟的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等研發(fā)機構(gòu)，單獨分離出來，成立專業(yè)化的具有技術(shù)研發(fā)、技術(shù)推廣、工業(yè)設(shè)計的獨立法人資格的服務(wù)實體，除承擔(dān)本企業(yè)研發(fā)設(shè)計任務(wù)外，對外提供科技（產(chǎn)品）服務(wù)，實行獨立核算。
6. 將企業(yè)內(nèi)具有經(jīng)營性質(zhì)的餐飲、娛樂及其他服務(wù)業(yè)項目從主業(yè)中分離出來，成立專門的公司進行經(jīng)營。鼓勵有條件的企業(yè)利用閑置資產(chǎn)，組織剩余勞動力，組建相應(yīng)的租賃、維修、安保、物業(yè)管理和勞務(wù)服務(wù)公司對外提供服務(wù)。
7. 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的有關(guān)費用，如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等收入，在確定收取額度或比例時，如不與商品銷售量、銷售額掛鉤，可以從商場經(jīng)營收入中分離出來繳納營業(yè)稅。
8. 針對我市長期以來供銷員業(yè)務(wù)費難以以正常渠道列支的現(xiàn)狀，以鎮(zhèn)（區(qū)）為單位成立第三方中介機構(gòu)，統(tǒng)一為本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)費開具傭金發(fā)票。
四、推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展需要政策扶持
為加快推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展，建議市委、市政府借鑒外地做法，要制定出臺二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展的扶持政策，通過“免、減、緩、返”等綜合措施，引導(dǎo)企業(yè)實施二三產(chǎn)業(yè)分離，促進新設(shè)企業(yè)的健康發(fā)展。
1. 對企業(yè)在二三產(chǎn)業(yè)分離過程中以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征收營業(yè)稅。
2. 對在二三產(chǎn)業(yè)分離過程中以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，原企業(yè)以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件的，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到剝離企業(yè)時，暫免征收土地增值稅，繳納的契稅由財政給予返還。
3.對在二三產(chǎn)業(yè)分離過程中因分立而發(fā)生的土地使用權(quán)、不動產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移行為，不征收營業(yè)稅和契稅。
4. 對分離后成立的三產(chǎn)企業(yè)，符合相關(guān)條件的，分別落實高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)境保護、節(jié)能減排、安置下崗人員、安置殘疾人就業(yè)減免稅等政策。
5. 對分離后設(shè)立的三產(chǎn)企業(yè)，在同等條件下，市有關(guān)部門優(yōu)先向省以上管理部門推薦為高新技術(shù)企業(yè)、試點物流企業(yè)、省重點物流企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)。經(jīng)上級部門認定符合條件的，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
6. 對分離后設(shè)立的三產(chǎn)企業(yè)，在分設(shè)后經(jīng)營確有困難的，可參照外地的做法，其生產(chǎn)經(jīng)營用房繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅地方留成部分，由市財政視情況給予補助。
7. 對分離后設(shè)立的三產(chǎn)企業(yè)，若分離當年的稅負高于原稅負，高出的地方所得部分由財政以補助形式返還企業(yè)。自分離次年起３年內(nèi)，按其當年實際繳納的新增稅款對地方財力貢獻大小給予新設(shè)企業(yè)獎勵，第一年返還新增地方稅款部分的50%，后兩年返還新增地方稅款部分的30%，扶持企業(yè)發(fā)展。
8. 針對我市工業(yè)企業(yè)兩頭在外，運輸量較大，運輸營業(yè)稅流失嚴重的實際，制定優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵承運單位和個體戶到分離后成立的運輸企業(yè)開具運輸發(fā)票，形成本地企業(yè)物流由本地企業(yè)承運，在本地開票的格局。對自開票運輸企業(yè)稅收負擔(dān)超過4%的部分，由財政給予返還。對分離后成立的交通運輸企業(yè)，認定為自開票納稅人的，在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，可限額供票。
9. 對新成立的工業(yè)性安裝公司，多繳納的企業(yè)所得稅，在地方留成部分中由財政給予返還。
10. 規(guī)費減免。對生產(chǎn)性企業(yè)整體轉(zhuǎn)型或分離設(shè)立服務(wù)貿(mào)易企業(yè)的，在轉(zhuǎn)型或分離過程中發(fā)生的相關(guān)規(guī)費予以減免。
五、推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展必須高度重視，形成合力
1. 健全組織，加強領(lǐng)導(dǎo)。要加大行政推動的力度，成立由市政府分管領(lǐng)導(dǎo)掛帥，市發(fā)改經(jīng)信委、財政局、國稅局、地稅局、工商局、國土局、統(tǒng)計局、科技局、交通運輸局、住建局等部門領(lǐng)導(dǎo)參加的領(lǐng)導(dǎo)小組，制定推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展的實施意見，出臺相關(guān)扶持政策，并建立聯(lián)席會議制度，定期召開會議，指導(dǎo)推進和協(xié)調(diào)全市企業(yè)二三產(chǎn)業(yè)分離工作。各鎮(zhèn)（區(qū)）也應(yīng)成立相應(yīng)的工作班子，落實專人負責(zé)。
2. 分工負責(zé)，各盡其責(zé)。相關(guān)部門要密切配合，從自身工作職能出發(fā)，主動搞好服務(wù)。地稅局要針對每戶分離企業(yè)實行一對一溝通，為企業(yè)提供個性化的政策指引和輔導(dǎo)；國稅局負責(zé)落實國家促進服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，為分離出來的三產(chǎn)企業(yè)涉稅事宜提供方便；統(tǒng)計局負責(zé)匯總整理二三產(chǎn)業(yè)分離的有關(guān)數(shù)據(jù)，進行統(tǒng)計、分析和預(yù)測，向市政府提供有關(guān)統(tǒng)計信息；工商局負責(zé)做好分離企業(yè)的工商登記和各項服務(wù)工作；科技局負責(zé)做好分離后高新技術(shù)企業(yè)的申報工作；財政局、發(fā)改經(jīng)信委、住建局、交通運輸局、國土局等單位，要根據(jù)各自職責(zé)，積極做好企業(yè)二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展的相關(guān)服務(wù)工作及扶持政策的兌現(xiàn)。
3. 抓好試點，以點帶面。各鎮(zhèn)（區(qū)）要對所屬企業(yè)進行一次全面排查，對符合二三產(chǎn)業(yè)分離條件的企業(yè)進行具體分析，按照“先試點后推廣，先重點后一般”的工作思路，選擇條件成熟的三十強企業(yè)認真搞好試點。要以送政策、送服務(wù)為手段，切實幫助分離企業(yè)從政策法規(guī)、稅收業(yè)務(wù)和財務(wù)會計核算等方面進行具體指導(dǎo)，幫助搞好分離發(fā)展，及時總結(jié)經(jīng)驗，并在面上推廣，確保二三產(chǎn)業(yè)分離工作扎實有效地推進。
4. 明確目標，強化考核。市政府要根據(jù)各鎮(zhèn)（區(qū)）財政收入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等具體情況，分別下達切實可行的年度工作任務(wù)和目標，并制訂相應(yīng)的考核辦法，年終統(tǒng)一組織考核。
5. 強化宣傳，營造氛圍。要通過廣播、電視、報紙等新聞媒體，廣泛宣傳企業(yè)二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展的意義、原則、范圍和方法，統(tǒng)一社會各界的思想認識，為推進二三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展創(chuàng)造良好的輿論氛圍。
