利潤表里有乾坤
讀了本篇文章，您會對利潤表有一個全新的認識，通過對利潤表要素的解讀，您會發(fā)現(xiàn)您的企業(yè)，在管理中存在的很多需要改進的問題。
利潤有四種來源方式：
一是營業(yè)利潤，是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)服務(wù)所取得的利潤；
二是投資利潤，是企業(yè)進行長短投資而獲得的收益；
三是營業(yè)外收支凈額，與營業(yè)和投資無關(guān)的利潤，比如政府各項補貼、捐贈收入，減去行政罰款及意外支出后的余額；
四是稅務(wù)利潤，即企業(yè)因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃而獲得的利潤。
利潤有兩種算法，一種是盤點式 一種是算帳式：
盤點式，就是把期末資產(chǎn)負債盤點一下，并用盤點結(jié)果，結(jié)合期初資產(chǎn)負債及其實所有者權(quán)益，倒推計算出本期收益：
期末盤點資產(chǎn)-期末盤點負債=期末所有者權(quán)益
本期凈收益=期末所有者權(quán)益-期初所有者權(quán)益
早期的民營企業(yè)，由于財務(wù)不規(guī)范，帳務(wù)不健全，老板要估算自己的利潤，大多采取盤點方式進行推算，老板娘只要管好錢的收付，管好貨的進出，并手工記好應(yīng)收應(yīng)付，在企業(yè)規(guī)模不大時，以此方法推算出來的結(jié)果，就差不到哪里去。
泉州的一個大富豪說，他的企業(yè)一年能賺多少錢，他掐指一算，就能知道個大概；一個生意人，在沒做這單生意的時候，就要知道這單生意能賺多少錢，如果要等到生意結(jié)束了，再讓會計算算，賺了多少錢，那這筆生意就不要做了。
話雖如此，盤點式得出的利潤還是有缺點的：一是如果企業(yè)發(fā)生舞弊，運用盤點方法發(fā)現(xiàn)不了舞弊，二是搞不清楚利潤是怎么來的。
算帳式又稱報表式，編制原理是：收入-成本-費用-稅收=利潤
利潤表是企業(yè)的面子，業(yè)績好，利潤多，企業(yè)家才顯得有面子，一些上市公司業(yè)績造假，其主要原因，就是要爭取一個好的面子，控制人有此好面子才能謀取相關(guān)利益，利潤表的主要作用有：
a提供一定期間的利潤構(gòu)成，分清企業(yè)從事經(jīng)營活動與非經(jīng)營活動各取得多少利潤，并以此判斷企業(yè)的盈利能力和可持續(xù)性：
b提供一定期間大類收入與大類成本的相關(guān)信息，通過大類收入與大類成本相匹配，計算大類產(chǎn)品毛利率，為企業(yè)判斷利潤空間及優(yōu)先發(fā)展方向。
c通過比較利潤表，可判斷各期主營業(yè)務(wù)收入的增長幅度，并依收入增長幅度，并對應(yīng)資產(chǎn)負債表上應(yīng)收帳款的各期增長幅度，去判斷收入增長背后的可信程度，進而判斷增長收入的變現(xiàn)能力。
d通過本企業(yè)動態(tài)利潤表與同行業(yè)平均動態(tài)利潤表的比較，反映企業(yè)與同行的差距，或判斷企業(yè)在同行業(yè)中處于什么地位。
e從期間費用與收入占比來判斷企業(yè)的管理水平與經(jīng)營效率。
f從利潤表構(gòu)成數(shù)據(jù)中體現(xiàn)的稅收總額、利潤總額及和總帳上應(yīng)付薪資貸方發(fā)生額，分析判斷企業(yè)的社會貢獻力。
g通過本企業(yè)動態(tài)利潤表反映企業(yè)的總體盈利水平和變動趨勢。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，并以此判斷確定資本的保值增值情況。
1主營業(yè)務(wù)收入=∑（產(chǎn)品銷售數(shù)量×平均售價）
理解這個指標(biāo)時要注意，收入來自于哪些大類商品，各大類商品的毛利率多大，邊際毛利率又有多少？這個非常關(guān)鍵，一些商品銷售額大，但毛利率太低，占用資金又多，企業(yè)有限的資源被低毛利的產(chǎn)品所占用，企業(yè)的整體盈利能力就會大打折扣。
企業(yè)收入的多少，反映的是企業(yè)的經(jīng)營能力，體現(xiàn)的是企業(yè)的營銷實力，企業(yè)的經(jīng)營能力或營銷能力，可以通過銷售費用的支撐把主營業(yè)務(wù)收入推上去，銷售的效率與產(chǎn)品的價格相關(guān)，而產(chǎn)品的銷售價格與產(chǎn)品的質(zhì)量，與服務(wù)水平及品牌效應(yīng)相關(guān)，銷售的規(guī)模與產(chǎn)品的銷量相關(guān)，提升銷售收入的途徑，就是增加銷售數(shù)量或提升銷售價格，而提升價格與增加數(shù)量本身是矛盾的關(guān)系，就是說價格低的商品銷量可能會大一點，價格高的產(chǎn)品可能銷量會小一點，所以企業(yè)應(yīng)在銷量與價格之間進行平衡取舍，并從中找到一個平衡點。
2主營業(yè)務(wù)成本=∑（產(chǎn)品銷售數(shù)量×平均成本價）
主營業(yè)務(wù)成本對應(yīng)的是產(chǎn)品成本價格，產(chǎn)品成本價格的高低，決定產(chǎn)品的市場競爭能力，事關(guān)企業(yè)的毛利率的高低，要理解這個指標(biāo)，首先要了解產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，弄清產(chǎn)品成本中料工費構(gòu)成：
A“料”指產(chǎn)品的材料消耗水平，在產(chǎn)品成本中，生產(chǎn)消耗材料本身只存在價值轉(zhuǎn)移，不產(chǎn)生價值增值，材料的消耗是企業(yè)利潤的扣減，首先，要做好企業(yè)存貨管控，通過對存貨的有效管控降低存貨保有成本；其次，在采購環(huán)節(jié)要建章立制，杜絕腐敗吃回扣現(xiàn)象的發(fā)生，我們在對一些企業(yè)進行審計稅審時，通過與公司管理層的交談，通過對企業(yè)帳面數(shù)據(jù)的分析判斷，發(fā)現(xiàn)商業(yè)賄賂不是個別現(xiàn)象，在國企民企及外企，都不同程度地存在商業(yè)賄賂問題，一個為外企加工生產(chǎn)設(shè)備小配件的中型民企，支付傭金比率達6%，一年下來回扣傭金支出要花掉幾百萬；一個材料產(chǎn)品，賣給有的企業(yè)的價格，要比賣給其他企業(yè)的價格明顯要高很多，商業(yè)賄賂的存在，給企業(yè)增加不必要的成本負擔(dān)，企業(yè)的合規(guī)管理和反腐行動任重道遠；再次，如果企業(yè)產(chǎn)品的主材價格太高，企業(yè)能否開發(fā)一些使用新型材料的產(chǎn)品，在不降低產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，能否找到價值更低的替代材料，以最大限度地降低產(chǎn)品材料成本。
B“工”代表企業(yè)的勞動生產(chǎn)率水平，代表企業(yè)的智能化管控水平，現(xiàn)在的有很多行業(yè)，投入了人工智能機器設(shè)備，可大大地節(jié)約人工成本。
中國企業(yè)正面臨產(chǎn)業(yè)升級換代的大時代，中國正在與日美歐西方發(fā)達國家進行高技術(shù)競爭，中國制造→中國精造→中國創(chuàng)造→核心領(lǐng)域自主可控，中國正一步一步地達成目標(biāo)，中國企業(yè)推行的工匠精神，中國正在與印度東盟進行制造業(yè)競爭，中國要在全球化的商業(yè)商業(yè)競爭中取得勝利，必須引入人工智能機器，降低單位產(chǎn)品人工成本，加強研發(fā)能力，重視知識產(chǎn)權(quán)，加強專利保護，這些都是降低人耗的有效措施。
在人工智能時代，企業(yè)如不跟上趨勢，勢必會被市場無情地淘汰。
C“費”指的是制造費用，企業(yè)產(chǎn)品對電能的消耗指標(biāo)，反映企業(yè)的節(jié)能降耗水平，管理會計中有一個表格，就是對各種產(chǎn)品的水耗電耗煤耗氣耗，進行統(tǒng)計分析，在一些能耗較大的企業(yè)，要對節(jié)能設(shè)備的投入利用進行可行性分析，最大限度地節(jié)能減排；其中的廠房折舊、機器折舊、廠房租金一般來講是固定成本，在產(chǎn)品成本中，如果單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀咎?，企業(yè)的毛利率就會降低，所以工業(yè)企業(yè)一般要追求規(guī)模效益，要讓工廠滿負荷地生產(chǎn)，不能讓產(chǎn)能閑置，企業(yè)有的產(chǎn)品生產(chǎn)出來沒有利潤，但如果不生產(chǎn)可能虧得更多，就是這個道理。
3主營業(yè)務(wù)毛利=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本
理解毛利指標(biāo)時，要了解產(chǎn)品的單位制造成本，更了要解產(chǎn)品的單位變動成本，單位制造成本與產(chǎn)品售價的多少，決定產(chǎn)品單位毛利的多少，決定產(chǎn)品毛利率的大小，降低制造成本的途徑是減少產(chǎn)品廢品和材料損耗，利用機器特別是利用智能設(shè)備，減少人工，增加產(chǎn)量銷量，降低單位固定成本。
對于工商企業(yè)，毛利額的大小，取決于兩個因素，一是銷售數(shù)量的多少，另一個是單位毛利的大小，用公式表示：
毛利總額=∑[銷售數(shù)量×單位毛利]
=∑[銷售數(shù)量×（單位售價-單位成本價）]
=∑[分類銷售收入×對應(yīng)毛利率]
=銷售收入總額×平均毛利率
毛利率=主營業(yè)務(wù)毛利/主營業(yè)務(wù)收入×100%
毛利率反映企業(yè)的盈利能力、定價能力、成本管控水平、抗降價能力，還可以反映產(chǎn)品的漲價能力，一般情況下，同行業(yè)的毛利率都是大致相當(dāng)?shù)?，一個企業(yè)或產(chǎn)品的毛利率比同行低，只能有三個原因，要么是售價低于同行，要么是成本高于同行，還有就是產(chǎn)品的質(zhì)量比不上同行，除此之外，沒有其他可能；反之，一個企業(yè)的毛利率高，也有三個原因，要么是售價高于同行產(chǎn)品，要么是成本比同行產(chǎn)品低，還有就是產(chǎn)品的質(zhì)量比同行產(chǎn)品好，有品牌價值。
毛利率的大小由以下因素決定：
a產(chǎn)品的市場競爭激烈化程度
b企業(yè)的營銷目的
c企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品投入的研發(fā)成本的大小
d企業(yè)的品牌效應(yīng)
e企業(yè)投入的固定成本的大小
f企業(yè)投入的技術(shù)成本的大小
g產(chǎn)品的技術(shù)工藝復(fù)雜程度
h應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率高低
i企業(yè)產(chǎn)品處于生命周期的哪一個階段
j對產(chǎn)品主要部件是自營生產(chǎn)還是協(xié)力加工
k產(chǎn)品生產(chǎn)周期的長短
l制造工藝或配方是否有相應(yīng)專利的保護
毛利率高低與帳務(wù)真假的關(guān)系：
企業(yè)老板是理性的經(jīng)濟人，老板通常不會做虧本的買賣，毛利是企業(yè)經(jīng)營獲利的基礎(chǔ)，企業(yè)要盈利，首先要獲得足夠的毛利，在其他條件不變的情況下，毛利額大，毛利率高，則意味著利潤總額也會增加，按照邊際稅負的原理，企業(yè)會因此而多交稅款，企業(yè)為了逃避繳納稅款，通常會在企業(yè)外帳做假，可能通過虛增成本，或虛降售價（開具發(fā)票配合虛增銷量）的方式，去降低企業(yè)外帳體現(xiàn)的毛利總額和毛利率，以達到其偷逃增值稅附加稅、企業(yè)所得稅及股東紅利稅的目的，對于出口企業(yè)，通過價格轉(zhuǎn)移方式降低毛利率，還可以獲得多退稅款的好處。
會計師事務(wù)所在進行審計稅審或稅務(wù)部門進行稽查作業(yè)時，如發(fā)現(xiàn)一個企業(yè)的毛利率太低，或者與同行業(yè)同類產(chǎn)品相比低得太離譜，而其毛利總額剛好或不足維持其期間費用，帳面長期體現(xiàn)微利或虧損時，則其成本和收入的真實性就有值得懷疑的地方，順著這條線索運用相關(guān)手段進行作業(yè)，就不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務(wù)造假、偷逃稅款的事實。
毛利率太低通常是虛增成本和收入隱匿的表現(xiàn)形式。
4稅金及附加
稅金及附加=附加稅費+印花稅+房產(chǎn)稅+土地稅+土增稅+資源稅+消費稅
稅金及附指除了增值稅/企業(yè)所得稅/契稅/關(guān)稅/個稅后的其他稅收。
印花稅中有些項目可申請核定比例征收，土增稅、消費稅有很大的籌劃空間，但必須在專業(yè)人士的指導(dǎo)下進行操作，切不可看網(wǎng)絡(luò)文章或聽了某某大師的課后就自學(xué)自用，稅金及附加中的其它稅種企業(yè)一般控制不了，會計只能按期如實申報，并按時交稅。
5銷售費用：
老板要讓會計列出明細，并關(guān)注其中的大額費用：如廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、網(wǎng)絡(luò)宣傳費、工資提成、國際參展費、國內(nèi)參展費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費等，應(yīng)將這些費用與對應(yīng)收入比對，與費用總合計比對，并分析這些比例的各年度金額及比例變動趨勢，找出其中的差異點進行測試分析，并提出異常處理解決辦法，其中的工資費用，可能是銷售費用的大項，要結(jié)合企業(yè)的薪酬設(shè)計體系進行考慮。
業(yè)務(wù)招待費或其他費用中的一些大額奢侈品（如珠寶首飾金銀制品名煙名酒名表名畫名貴工藝品藝術(shù)品高檔化妝品等），是否有列示祥細送禮清單？可能被認定行賄等著被查？行賄罪的認定標(biāo)準(zhǔn)是多少，大家可要百度一下，不要因為帳務(wù)處理的細節(jié)而引火燒身。
6主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)毛利-稅金及附加-銷售費用
7其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出
8管理費用：
要會計列出明細，關(guān)注其中的大額費用，如工資、差旅費，有的費用有異常的，比方說辦公費突然很大，是會計帳做錯了，還是有其他問題，關(guān)于工資問題，涉及到人員配置是否做到人盡其用，是否制訂有工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作內(nèi)容是否具體清晰，工作標(biāo)準(zhǔn)是否可以量化，是否能做到5個人干9個人的活拿7個人的工資，整體工資標(biāo)準(zhǔn)與同行相比是否太高了還是過低了。
成本與費用數(shù)字反映的是企業(yè)的管理水平和人耗高低，對于企業(yè)管理，講究嚴(yán)格要求，一個企業(yè)成本的下降，是需要對工藝和產(chǎn)品進行創(chuàng)新的，也就是說成本在短期之內(nèi)，是無法做到下降的，或者是下降的幅度可能有限。
企業(yè)的收入確定以后，成本也就基本確定了，收入成本出來以后，毛利率就出來了，在毛利率確定的情況下，企業(yè)在增加收入和降低成本都有困難，在不考慮投資收益、營業(yè)外收支的前提下，企業(yè)要想獲取較多的利潤，唯一能做的就是設(shè)定或降低費用水平，除此之外，別無他法。
通過對管銷兩個費用中人員數(shù)量及薪資分配比對，可以得知企業(yè)是賺錢的人多，還是花錢的人多，一般來說，銷售是賺錢的人，研發(fā)是為后續(xù)賺錢提供保障，行政人事后勤財務(wù)保衛(wèi)，是花錢的人，如果一個企業(yè)，賺錢的人少，花錢的人太多，管理費用就會居高不下，企業(yè)創(chuàng)造的毛利大多被稅收及費用吃掉，帳面沒有實際利潤，那么老板就永遠是在為國家和員工打工，就談不上發(fā)展壯大，更別說什么實現(xiàn)人生理想。
很多中小企業(yè)犯了大企業(yè)病，企業(yè)規(guī)模不大，喜歡裝點門面，一個蘿卜一個坑，甚至是多個蘿卜一個坑，把企業(yè)做事的習(xí)慣，搞成了一個官場文化，人浮于事，互相扯皮、互相算計、效率低下；有的企業(yè)老板，犯了濫用流程病，聽了一些管理課，想成就帝王管理之術(shù)，請管理公司閉門造車，把流程做得異常繁瑣復(fù)雜，實行銀行級別的風(fēng)險控制，企業(yè)在制訂內(nèi)部管理制度流程時，一定要適合自身的實際，切不可生搬硬套別人的東西，有的流程設(shè)計，從理論上講來是有道理的，但實際執(zhí)行越來，問題很多，讓做事的人找不著北，一個付款流程，十分鐘能搞掂的事情，走了三天還沒走完，無論有什么原因，都是不應(yīng)該的。
管理的終極目的，是為了把事情做好，把復(fù)雜的問題簡單化，而不是把簡單的事情復(fù)雜化。
管理會計上有一個指標(biāo)，就是費用比率，有銷售費用與收入總額的百分比，管理費用與銷售收入的百分比，利息費用與銷售收入的百分比，廣告費用與收入的百分比，銷售薪資與銷售收入的百分比，其他單項費用與銷售收入的百分比，整體期間費用與銷售收入的百分比，通過這些費用指標(biāo)的動態(tài)比對，與同行業(yè)相應(yīng)指標(biāo)的動態(tài)比對，對企業(yè)經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。
9財務(wù)費用：
關(guān)注其中的銀行利息支出、帖現(xiàn)利息、匯兌損溢、如有支付民間借貸利息，應(yīng)單列明細，并注意是否收到合法支出票據(jù)，支付民間借貸利息，如果沒有合法票據(jù)，還涉及代扣代繳個人所得稅的問題。
如果企業(yè)因故陷入了高利貸陷阱，或因此被黑惡勢力恐嚇，千萬不要驚慌，一定要咨詢專業(yè)律師或報案借助國家力量。
10投資收益
收益損失都要按項目列出明細，并分別計算其動態(tài)投資報酬率，投資損失要總結(jié)造成損失的原因，對一些沒有投資前景，投資報酬率低下，又不是戰(zhàn)略投資的項目，作為一個優(yōu)秀的企業(yè)家，長痛不如短痛，要敢于止損，即時果斷地撤出投資。
11營業(yè)利潤
營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用+投資收益
營業(yè)利潤是企業(yè)通過日常經(jīng)營活動而實現(xiàn)的利潤，營業(yè)利潤和銷售毛利一樣，是企業(yè)取得盈利的基本保障，營業(yè)利潤具有重復(fù)性和可預(yù)見性的特點，企業(yè)經(jīng)營活動一直不斷地循環(huán)，具有極強的規(guī)律性，預(yù)計利潤表就是根據(jù)動態(tài)利潤表編制而來的。
12營業(yè)外收入：
政府補貼收入、長期資產(chǎn)處置凈收益，注意處置長期資產(chǎn)，是否履行了相關(guān)決策審批手續(xù)，是否有低價處置固定資產(chǎn)的行為。
13營業(yè)外支出：
通常是長期資產(chǎn)處置凈損失+意外損失+罰款+稅收滯納金
長期資產(chǎn)處置凈損失，同樣要考慮，是否履行了相關(guān)決策審批手續(xù)，是否有低價處置固定資產(chǎn)的行為，意外損失指風(fēng)水火雷電、自然災(zāi)害、盜竊、危險品化學(xué)品爆炸燃燒等，企業(yè)要有各項防范措施和規(guī)章制度，落實責(zé)任人，并經(jīng)常檢查督導(dǎo)，行政罰款與稅收滯納金會帶來信用損失，金額太大可能影響融資上市。
14利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
15所得稅=（利潤總額+調(diào)增-調(diào)減）×稅率-減免稅額
16凈利潤=利潤總額-所得稅
17期末未分配利潤
=年初未分配利潤+上年損益調(diào)整+本年凈利-提取基金-分配股利
企業(yè)賺了錢，在資產(chǎn)負債表中，體現(xiàn)在未分配利潤上，企業(yè)一直賺錢，企業(yè)在有利潤有現(xiàn)金流的同時，實現(xiàn)了從簡單再生產(chǎn)到擴大再生產(chǎn)的突破，隨著時間的推移，企業(yè)的未分配利潤和貨幣資金也會不斷地增加，當(dāng)利潤和現(xiàn)金累積到一定的程度，企業(yè)就要為現(xiàn)金的增加考慮出路，出路有二個，就是再進行投資和向股東分配利潤，回報股東。
企業(yè)向中國大陸自然人股東分配利潤，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，要代扣代繳20%的個人所得稅。
