1.現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款-XX
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無(wú)法查明原因 借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款
無(wú)法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn)
a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息
(1) 收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
c期末計(jì)量 (1)公允價(jià)值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)允價(jià)值<帳面余額
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
d處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額
(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失
借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：(借)投資收益
3.應(yīng)收票據(jù)
a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
b到期收回 借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
c到期未收回 借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
d未到期背書(shū)轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款
4 應(yīng)收帳款
a賒銷(xiāo) 借：應(yīng)收帳款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
b代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款
c收回貨款 借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收帳款
d 改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
5.預(yù)付帳款
a付款 借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
b給貨 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付帳款
c 預(yù)付 <貨款 借：預(yù)付帳款 預(yù)付>貨款
借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款
6.壞帳準(zhǔn)備
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額 或+ 貸方(或借方)余額,結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備),負(fù)數(shù)-沖銷(xiāo)(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)
a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
貸：壞帳準(zhǔn)備
沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷(xiāo) 發(fā)生壞帳
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
c已確認(rèn)的壞帳又收回
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳準(zhǔn)備
7.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
a 個(gè)別計(jì)價(jià)法 ;b 先進(jìn)先出法 ;c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)
d移動(dòng)平均法 存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本
原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
8.原材料
實(shí)際成本法 (科目：原材料 在途物資)
a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資
貸：銀行存款等 貸：銀行存款
貨到驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料
貸：在途物資
c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
計(jì)劃成本法 科目：材料采購(gòu) 原材料 材料成本差異
a 采購(gòu) 按實(shí)際成本付款 借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
b 驗(yàn)收入庫(kù) 按計(jì)劃成本入 借：原材料(計(jì)劃)
貸：材料采購(gòu)
c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 節(jié)約 借：材料采購(gòu)
貸：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異
d 發(fā)出材料(計(jì)劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成本差異額 100%
期初材料計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
――輔助生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
9 .包裝物
生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：銷(xiāo)售費(fèi)用(實(shí)際成本)
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物 借：銀行存款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本
借：其它業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
材料成本差異
10.低值易耗品 五五攤銷(xiāo)法
領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)
領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷(xiāo)
報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷(xiāo)
同時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷(xiāo) 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物資 發(fā)出材料
借：委托加工物資(實(shí)際)
貸：原材料(計(jì)劃)
或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支
支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：委托加工物資(實(shí)際)
或借或貸 材料成本差異
12庫(kù)存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫(kù)
借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本
銷(xiāo)售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品
商品流通企業(yè)發(fā)出存貨
毛利率法 銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售凈額-銷(xiāo)售凈額×毛利率
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷(xiāo)售成本
售價(jià)金額法 本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本=本期商品銷(xiāo)售收入-本期已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本
本期銷(xiāo)售商品的成本(即進(jìn)價(jià))
進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷(xiāo)售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購(gòu)入) ×本期售出
售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購(gòu)入生產(chǎn)) 商品的售價(jià)
13存貨清查 盤(pán)盈 批準(zhǔn)前
借：原材料(等)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：管理費(fèi)用
盤(pán)虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：原材料
批準(zhǔn)后 借：原材料(殘料入庫(kù))
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償)
管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失)
營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
附注 非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
14長(zhǎng)期股權(quán)投資
成本法 取得 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款
如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
宣告現(xiàn)金股利
投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益
權(quán)益法 取得 初始成本入帳 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款
初始成本<應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款
營(yíng)業(yè)外收入
實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)
實(shí)現(xiàn)凈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益
宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
所有者權(quán)益變動(dòng) 增加 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
減少 反之
15固定資產(chǎn) 取得 外購(gòu)
1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款
2 需安裝 購(gòu)入時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款
支付安裝費(fèi) 借：在建工程 貸：銀行存款
可使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程
建造 1 自營(yíng)工程 購(gòu)入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款
領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資
使用 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))
如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
支付其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬
可使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程
16固定資產(chǎn)折舊方法
1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率 X100%
預(yù)計(jì)使用受命(年)
月折舊率= 年折舊率
2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)
預(yù)計(jì)總工作量
某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額
3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%
預(yù)計(jì)使用受命(年)
月折舊率=年折舊率
月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率
最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值
4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%
預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和
月折舊率=年折舊率
月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率
17固定資產(chǎn)折舊
借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理
帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等
支付清理費(fèi)
交納相關(guān)稅費(fèi)
凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用
19固定資產(chǎn)盤(pán)盈
1.盤(pán)盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整
2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
20固定資產(chǎn)盤(pán)虧
1.盤(pán)虧固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)
累計(jì)折舊
2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
21無(wú)形資產(chǎn)取得 銀行存款
研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 管理費(fèi)用
研發(fā)支出-資本化支出 無(wú)形資產(chǎn)
[b] 22無(wú)形資產(chǎn)攤消[/b]
借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)
[b]23無(wú)形資產(chǎn)處置[/b]
借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 差額計(jì)入
累計(jì)攤銷(xiāo) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或 營(yíng)業(yè)外支出
[b]24短期借款 取得[/b]
借：銀行存款 貸：短期借款
計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息
償還 借：短期借款 貸：銀行存款
[b] 25預(yù)收帳款[/b]
收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款
發(fā)貨 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
[b]26應(yīng)付職工薪酬[/b]
a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利
(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊 租賃-租金)
b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等
支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款等
發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本價(jià)) 貸：庫(kù)存商品
[b] 27一般納稅企業(yè)[/b]
銷(xiāo)項(xiàng)稅額 正常銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
視同銷(xiāo)售行為 借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)――――應(yīng)交增值稅
進(jìn)項(xiàng) 銷(xiāo)項(xiàng)
已交稅金 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交 應(yīng)交未交
[b] 28應(yīng)交消費(fèi)稅 銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品 [/b]
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資 分配給職工等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接用于銷(xiāo)售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等
收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等
金銀首飾 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
[b] 29應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 [/b]
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
出售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
實(shí)際交納 借在：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款
[b] 30應(yīng)交資源稅[/b]
對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅
自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅
[b]31城市建設(shè)維護(hù)稅[/b]
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅
實(shí)際上交 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款
[b] 32教育費(fèi)附加[/b]
[b] [/b] 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
[b] 33土地增值稅[/b]
企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
同時(shí)沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的帳面價(jià)值 貸：無(wú)形資產(chǎn)
按其差額 借：營(yíng)業(yè)外支出 或 貸：營(yíng)業(yè)外收入
[b]34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車(chē)船使用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)[/b]
借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅
[b]35應(yīng)交個(gè)人所得稅[/b]
[b] [/b] 借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
[b]36應(yīng)付利息 確定時(shí)[/b]
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款
[b] 37應(yīng)付股利 確定時(shí)[/b]
借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利
支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款
[b] 38其他應(yīng)付款 發(fā)生時(shí)[/b]
借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款
支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款
[b]39長(zhǎng)期借款 取得[/b]
借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款-本金 差額 借或貸 長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整
利息 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入 在建工程成本
固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用
歸還借款 支付債劵本息
借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款
如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款
[b] 40應(yīng)付債劵[/b]
取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整
利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出
貸：應(yīng)付債劵 -應(yīng)付利息
分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付利息
一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息
還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息
貸：銀行存款
[b] 41實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資[/b]
借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積
借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本 (股數(shù)X面值)
資本公積-股本溢價(jià)
在按面值發(fā)行股票時(shí) 手續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤(rùn)
非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本
借：原材料 貸：實(shí)收資本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借：無(wú)形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實(shí)收資本
-土地使用權(quán)
[b] 42實(shí)收資本增加變動(dòng)[/b]
追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本(股本)
差額計(jì)入 資本公積
資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實(shí)收資本(股本)
[b] 43實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購(gòu)[/b]
借：庫(kù)存股(股數(shù)X價(jià)格) 貸：銀行存款
注銷(xiāo) 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫(kù)存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積
回購(gòu) 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款
注銷(xiāo) 借：股本 貸：庫(kù)存股
資本公積-資本溢價(jià)
[b] 44資本溢價(jià) [/b]
借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積-資本溢價(jià)
[b]45股本溢價(jià) [/b]
借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本(股數(shù)X面值)
資本公積-股本溢價(jià)
發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：銀行存款
盈余公積
未分配利潤(rùn)
46利潤(rùn)分配
可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：盈余公積
應(yīng)付股利
同時(shí) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)
對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧
[b] 47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)[/b]
提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本
盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) (1)宣告分派股利 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利
盈余公積
貸：應(yīng)付股利
(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款
[b]50一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)[/b]
1)確認(rèn) 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品/銀行存款
[b] 51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品[/b]
1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品
2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
4)結(jié)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品
[b]52現(xiàn)金折扣[/b]
1)賒銷(xiāo) 借：應(yīng)收帳款(總價(jià)) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品
3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
[b]53銷(xiāo)售折讓 (已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入)[/b]
1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品
2)發(fā)生銷(xiāo)售折讓 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折讓金額) 貸：應(yīng)收帳款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3)實(shí)際收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款
[b] 54銷(xiāo)售退回[/b]
A沒(méi)有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品
2)退回 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品
B已經(jīng)確認(rèn)收入的 1)沖減收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收帳款等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2)沖減成本 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
[b]55預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品[/b]
1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款
2)發(fā)出商品 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品
[b]56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品[/b]
委托方 1)發(fā)出代銷(xiāo)商品 借：委托代銷(xiāo)商品 貸：庫(kù)存商品
2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品
4)手續(xù)費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款
5)結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款
受托方 1)收到商品 借：委托代銷(xiāo)商品 貸：貸銷(xiāo)商品款
2)對(duì)外銷(xiāo)售 借：銀行存款 貸：委托代銷(xiāo)商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3)收到增值稅專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付帳款
4)支付貨款計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 借：代銷(xiāo)商品款 貸：銀行存款
應(yīng)付帳款(稅款) 其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi)收入)
[b] 57銷(xiāo)售材料等存貨[/b]
1)取得原材料銷(xiāo)售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)原材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料
[b]58勞務(wù)完成[/b]
當(dāng)年完成 1)完成 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等
2)發(fā)生有關(guān)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款
3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本
[b] 59 當(dāng)年不能完工(能可靠估計(jì))[/b]
完工百分比法 本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入
本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度-以前期間確認(rèn)的費(fèi)用
1)發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
2)預(yù)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款
3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本
[b] 60當(dāng)年不能完工(不能可靠估計(jì))[/b]
部分或者全部能夠補(bǔ)償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補(bǔ)償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入
[b]61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入[/b]
1)一次支付，沒(méi)有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
2)提供后續(xù)服務(wù) 確認(rèn)使用費(fèi)收入 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
攤銷(xiāo) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)
[b]62 相關(guān)帳戶 各費(fèi)用帳戶 本年利潤(rùn)[/b]
發(fā)生費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款
