a.現(xiàn)金短缺
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款-XX
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無(wú)法查明原因
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款
無(wú)法查明原因
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn)
a.取得時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b.持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息
(1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
c.期末計(jì)量
(1)公允價(jià)值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)允價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
d.處置
投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額
(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失
借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：(借)投資收益
3.應(yīng)收票據(jù)
a.取得
借：應(yīng)收票據(jù)（面值）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
b.到期收回
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
c.到期未收回
借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
d.未到期背書轉(zhuǎn)讓
借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款
4.應(yīng)收帳款
a.賒銷
借：應(yīng)收帳款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
b.代墊運(yùn)費(fèi)
借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款
c.收回貨款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收帳款
d.改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
5.預(yù)付帳款
a.付款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
b.給貨
借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付帳款
c.預(yù)付貨款
借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款
6.壞帳準(zhǔn)備
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+ 貸方（或借方）余額
結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）
負(fù)數(shù)-沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）
a.計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
貸：壞帳準(zhǔn)備
沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
b.應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷
發(fā)生壞帳
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
c.已確認(rèn)的壞帳又收回
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳準(zhǔn)備
7.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
a.個(gè)別計(jì)價(jià)法
b.先進(jìn)先出法
c.全月一次加權(quán)平均法
加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)
d.移動(dòng)平均法
存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本
原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
8.原材料
實(shí)際成本法 （科目：原材料 在途物資）
a.款貨兩清
借：原材料
貸：銀行存款等
b.款到貨未到
借：在途物資
貸：銀行存款
貨到驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料
貸：在途物資
c.發(fā)出原材料
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
計(jì)劃成本法 科目：材料采購(gòu) 原材料 材料成本差異
a 采購(gòu) 按實(shí)際成本付款
借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
b.驗(yàn)收入庫(kù) 按計(jì)劃成本入
借：原材料（計(jì)劃）
貸：材料采購(gòu)
c.期末結(jié)轉(zhuǎn)
超支
借：材料成本差異
貸：材料采購(gòu)
節(jié)約
借：材料采購(gòu)
貸：材料成本差異
d 發(fā)出材料（計(jì)劃成本）
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
e 成本差異率
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成本差異額 100%
期初材料計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
――輔助生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
9 包裝物
生產(chǎn)領(lǐng)用
借：生產(chǎn)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物
借：銀行存款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本
借：其它業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
材料成本差異
10.低值易耗品
五五攤銷法
領(lǐng)用
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)
領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半
借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半
借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
同時(shí)：
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物資
發(fā)出材料
借：委托加工物資(實(shí)際)
貸：原材料(計(jì)劃)
或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支
支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：委托加工物資(實(shí)際)
或借或貸 材料成本差異
12.庫(kù)存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫(kù)
借：庫(kù)存商品
貸：生產(chǎn)成本
銷售
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：庫(kù)存商品
商品流通企業(yè)發(fā)出存貨
毛利率法
銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本
售價(jià)金額法
本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本
本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))
進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購(gòu)入) ×本期售出
售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購(gòu)入生產(chǎn)) 商品的售價(jià)
13.存貨清查
盤盈
批準(zhǔn)前
借：原材料(等)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：管理費(fèi)用
盤虧
批準(zhǔn)前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：原材料
批準(zhǔn)后
借：原材料(殘料入庫(kù))
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償)
管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失)
營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
附注
非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
14.長(zhǎng)期股權(quán)投資
成本法 取得
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：銀行存款
如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
宣告現(xiàn)金股利
投資前
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資后
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
權(quán)益法 取得 初始成本入帳
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本
貸：銀行存款
初始成本
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本
貸：銀行存款
營(yíng)業(yè)外收入
實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)
實(shí)現(xiàn)凈利
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
貸：投資收益
宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
發(fā)生虧損
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
所有者權(quán)益變動(dòng)
增加
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
減少 反之
15.固定資產(chǎn) 取得 外購(gòu)
1.不需安裝
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
2.需安裝 購(gòu)入時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
支付安裝費(fèi)
借：在建工程
貸：銀行存款
可使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
建造
1.自營(yíng)工程 購(gòu)入工程物資
借：工程物資
貸：銀行存款
領(lǐng)用
借：在建工程
貸：工程物資
使用
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）
如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
支付其他費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬
可使用時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
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