內(nèi)控案例(拋磚引玉)
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Adrian Cadbury爵士甚至斷言, “公司的失敗都是由內(nèi)部控制的失敗引起的。”
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內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，同時在前進(jìn)過程中避免各種錯誤和意外。
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有效的內(nèi)部控制是公司高效管理的必要部分這一觀點(diǎn)已得到廣泛認(rèn)可。
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內(nèi)部控制的定義：是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。
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內(nèi)部控制的核心功效：在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，將發(fā)生災(zāi)難性損失的可能性降到最小。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。
下面我們就這個真實(shí)的案例具體分析內(nèi)控制度：
美女經(jīng)理侵吞8輛寶馬車，虛榮心詐騙公司656萬揮霍一空
去年8月22日，武漢一家進(jìn)口汽車銷售公司高層主管，去漢口黃浦路4S銷售展廳進(jìn)行盤庫時，覺得奇怪：前不久還停這兒的128.5萬元的越野寶馬車怎么不見了？調(diào)看保安門崗監(jiān)控記錄，更覺得離譜，失蹤的寶馬是銷售經(jīng)理李琳8月6日開走的，沒在財(cái)務(wù)辦理任何手續(xù)。繼續(xù)盤庫，情況離譜得越來越怵目驚心：一輛客戶已付133.6萬元預(yù)定款的寶馬X5越野車也不見了，款項(xiàng)被李琳挪于其他客戶的應(yīng)交車款。再次調(diào)看監(jiān)控錄像，該車也是李琳開走的。盤庫進(jìn)一步深入，車庫賬目越來越清晰得令人震驚：李琳一共開走了8輛寶馬！該公司立即向江岸公安分局報(bào)案。
警方經(jīng)過調(diào)查，很快將李琳控制。經(jīng)了解，李琳今年24歲，她大學(xué)畢業(yè)后，于前年元月應(yīng)聘到一家進(jìn)口汽車銷售公司任銷售顧問，負(fù)責(zé)整車銷售業(yè)務(wù)。身為進(jìn)口汽車銷售經(jīng)理，每個月的薪水也有四五千元，但她的同事和她的薪水相當(dāng)，主要是底薪相差不多，提成系數(shù)相同。而買車的客戶出手大方，對她的刺激很大，李琳很善于琢磨，很快就發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理上的漏洞。
但第一筆車款挪用仍令她心驚肉跳。2007年5月9日，她將公司一輛36萬余元的寶馬320L轎車出售，客戶付款時，她說公司POS機(jī)壞了，請客戶將車款打入她的賬戶。很快，36萬元被她揮霍一空?？蛇@“窟窿”怎么補(bǔ)呢？一陣恐慌之后，她冷靜下來，用后面賣出的汽車款，墊付先挪用的前一輛車的車款。她就這樣“拆東墻補(bǔ)西墻”，“窟窿”一個個得以補(bǔ)上。可她沒料到自己的貪心，比“窟窿”的增速快得多。時間久了，補(bǔ)“窟窿”越來越吃力，而“窟窿”也越來越大。
檢察機(jī)關(guān)偵查發(fā)現(xiàn)，前年5月至去年8月，李琳共用兩種手段侵占公司車款：一是將客戶購車款不入公司賬戶，直接打入她的指定賬戶；二是利用公司銷售款到賬時間差，用后面的售車款“填補(bǔ)”前面的售車款。才一年半，李琳共侵占公司車款600余萬元。
去年8月23日，李琳被警方刑拘，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，她共侵占公司656.3651萬元。除買了上述3輛車外，余款已被她消費(fèi)了，僅10余萬元及3輛車被追回。辦案人員問李琳：“這多錢具體都花到哪兒了？”平時大手大腳的她，根本就記不清每筆錢的去向了。檢察機(jī)關(guān)以涉嫌職務(wù)侵占罪，對李琳正式起訴。
監(jiān)管漏洞
記者采訪發(fā)現(xiàn)，該公司財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞頗多。
4S店汽車銷售流程是這樣的：客戶到展廳看車，銷售顧問接待，客戶看中車型后下定單，簽合同，交款提車。
4S店財(cái)務(wù)管理規(guī)定是這樣的：每賣一輛車，財(cái)務(wù)要憑汽車合格證和客戶身份證開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一共6聯(lián)，其中3聯(lián)留存到公司財(cái)務(wù)做賬或作為完稅憑證，另3聯(lián)給客戶留存。
李琳所在4S店財(cái)務(wù)人員稱：李琳共從她那里拿走8份發(fā)票，每份發(fā)票的1-6聯(lián)全拿走，至今未還。8份發(fā)票如果財(cái)務(wù)沒收上來，公司總部就無法掌握展廳的銷售情況，車庫少了車，總部也無法實(shí)時監(jiān)控。這就是李琳“私自賣車”直到盤庫才被發(fā)現(xiàn)的原因。
內(nèi)控的防范措施：
(1)組織規(guī)劃控制：建立不相容職務(wù)分離，發(fā)票記賬聯(lián)需由會計(jì)保管入賬，現(xiàn)金出納需在發(fā)票上蓋收訖章或簽名?？畹劫~后方可開具發(fā)票，如先期拿走發(fā)票需有經(jīng)辦人人辦理借款手續(xù)，規(guī)定清還時間。
嚴(yán)禁發(fā)票1-6聯(lián)全部從財(cái)務(wù)拿走。
(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制：完善財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)定銷售款只能打入公司賬戶，或當(dāng)面交給公司出納。在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。
(3)實(shí)物安全控制：定期由財(cái)務(wù)監(jiān)盤，以免資產(chǎn)的減少流失。
財(cái)務(wù)收款后開具出門證給門衛(wèi)，門衛(wèi)需檢驗(yàn)手續(xù)完備后方可放車出門，監(jiān)控錄像保留證據(jù)。完善倉儲管理，需存蓋有財(cái)務(wù)收款章的有效發(fā)票或提貨單方可提車。公司應(yīng)建立ERP系統(tǒng)，實(shí)時監(jiān)控跟蹤進(jìn)銷存情況。
(4)職工素質(zhì)控制：
這個案例中銷售經(jīng)理和銷售員的待遇相差不大，分職位序列激勵機(jī)制沒有建立，不同序列的人員采用了統(tǒng)一的激勵措施，造成李琳心理不平衡。建立和完善針對各層級員工的激勵約束機(jī)制，通過制定合理的目標(biāo)、建立明確的標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行嚴(yán)格的考核和落實(shí)配套的獎懲，促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一。
以上是這個案例存在的內(nèi)控漏洞，內(nèi)控還有預(yù)算控制、業(yè)績報(bào)告控制、內(nèi)部審計(jì)控制等方法。
內(nèi)控制度執(zhí)行起來使人感到辦起事、花起錢不再那么順手，使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份保障。
