?。ㄒ唬┎徽鞫愂杖敕秶绾未_定？
答：符合財稅[2008]151號和財稅[2009]87號文件規(guī)定條件的財政性資金，準予作為不征稅收入。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
?。ǘ└鶕?jù)財稅[2006]151號文規(guī)定，2006年1月1日至2008年12月31日止，文件所列企業(yè)生產(chǎn)銷售的符合條件的商品鍛件可享受增值稅35%的退還優(yōu)惠。對照財稅[2008]151號文，該項財政性資金，經(jīng)國務(wù)院同意，并由財政、稅務(wù)部門規(guī)定了專門用途，是否符合不征稅收入條件？
答：財稅[2006]151號文件明確該文件是經(jīng)國務(wù)院同意，同時對文件所列的鍛壓企業(yè)退還的增值稅明確了專門用途，因此，符合企業(yè)所得稅實施條例第二十六條第四款有關(guān)不征稅收入的條件，應(yīng)作不征稅收入處理。以后類似問題按此處理。
?。ㄈΣ徽鞫愂杖胄纬少Y產(chǎn)的日常維護費是否可以稅前扣除
答：根據(jù)稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。” 對不征稅收入形成資產(chǎn)的日常維護費可比照執(zhí)行。
?。ㄋ模l例二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。支出的來源包括不征稅收入、自有資金和負債資金，涉及到規(guī)定的專項用途時，不征稅收入是否必須先行使用？
答：原則上要求不征稅收入在專項用途上應(yīng)先行使用。
二、資產(chǎn)損失
?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生的以前年度的資產(chǎn)損失，是否可歸屬到以前所屬年度審批？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（國稅函[2009] 772號）文件相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)核批后，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除。
?。ǘ┠称髽I(yè)有一筆應(yīng)收帳款，帳齡未滿三年，該公司向法院起訴后法院判決該公司勝訴，要求對方公司支付相應(yīng)款項，但對方公司未履行。隨后對方公司法定代表人失蹤，其機器設(shè)備被法院查封，法院裁定被執(zhí)行人所有機器設(shè)備24.94%作抵給企業(yè)，除此之外先前判決未執(zhí)行部分終結(jié)執(zhí)行。該項損失如何在稅前扣除？
答：此類情況在實務(wù)中較為常見。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)國稅發(fā)[2009]88號第三十四條第七項規(guī)定，對逾期不能收回的應(yīng)收款項，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認定為損失，允許企業(yè)在稅前扣除。
?。ㄈ┯猩饘偌庸て髽I(yè)為了防范風(fēng)險，開立期貨交易賬戶，采取實物買入期貨賣出的對沖交易形式來套期保值，投資人該筆投資一般不進行到期的實物交割，不形成存貨，由此產(chǎn)生的投資損失能否稅前扣除？是否可以作為金融衍生工具產(chǎn)生的損失按照新的資產(chǎn)損失稅前扣除辦法直接扣除而無需報批？
答：期貨投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會計規(guī)定進行核算，在“期貨損益”中反映在從事期貨業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的損益。該類損失不需報批，憑企業(yè)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的相關(guān)憑據(jù)據(jù)實扣除。
（四）會計準則規(guī)定，消耗性生物資產(chǎn)是指為出售而持有的、以及在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林、薪炭林以及存欄待售的牲畜等。收獲后的農(nóng)產(chǎn)品，適用《企業(yè)會計準則第1號——存貨》。養(yǎng)殖企業(yè)養(yǎng)殖小豬成熟后作為存貨管理，未成熟而死亡的小豬是否可以作為存貨報損？
答：養(yǎng)殖企業(yè)未成熟而死亡的小豬屬于存貨，按照存貨損失規(guī)定處理。
三、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
?。ㄒ唬B(yǎng)殖企業(yè)生產(chǎn)肉豬用于銷售，在養(yǎng)殖過程中，會有外購或自產(chǎn)的種豬，用于交配生產(chǎn)小豬。種豬是否能作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)？
答：企業(yè)所得稅法實施條例六十二條規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。據(jù)此規(guī)定，種豬可作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處理。
（二）企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，是否可以計提折舊稅前扣除？
答：根據(jù)國稅函 [2010]79號文件規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。若超過12個月仍未取得發(fā)票，應(yīng)按實際取得發(fā)票等稅前列支憑證的金額調(diào)整固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并追溯調(diào)整折舊等稅前扣除項目，待日后取得發(fā)票再重新調(diào)整。
?。ㄈ┱咝园徇w企業(yè)，一般政府會給予一定的過渡期，在搬遷過渡期內(nèi)，企業(yè)能否繼續(xù)計提房屋折舊和攤銷土地使用費？
答：企業(yè)能否繼續(xù)計提原固定資產(chǎn)折舊和攤銷原土地使用費，關(guān)鍵要看企業(yè)與政府（土地儲備中心）簽訂的合同，若合同明確政府（土地儲備中心）支付的補償款中已包含地塊范圍內(nèi)的房屋和地上附著物補償，并明確將地塊所擁有的《房屋所有權(quán)證》、《國有土地使用證》、《建設(shè)用地批準書》和其他有效產(chǎn)權(quán)證明材料移交政府（土地儲備中心）的時間，則說明企業(yè)已不再擁有該地塊的土地使用權(quán)及地上房屋、附屬物的所有權(quán)。因此，企業(yè)從有效產(chǎn)權(quán)證明移交的當月起，不能攤銷并稅前列支搬遷合同涉及的土地使用費，從有效產(chǎn)權(quán)證明移交的次月起，不能計提并稅前列支搬遷合同涉及的固定資產(chǎn)折舊。
四、涉及個人支出
?。ㄒ唬└鶕?jù)國稅函［2009]3號文規(guī)定，自2008年1月1日起，防暑降溫費納入職工福利費核算，未規(guī)定具體的扣除標準，原蘇勞社勞薪〔2007〕18號文規(guī)定了防暑降溫費的稅前扣除標準，此標準在新法實施后是否繼續(xù)執(zhí)行？
答：《關(guān)于調(diào)整企業(yè)職工夏季防暑降溫費標準的通知》（蘇勞社勞薪[2007]18號）規(guī)定的防暑降溫費標準仍然執(zhí)行。對超過標準發(fā)放的防暑降溫費，已代扣代繳個人所得稅的，可并入工資薪金支出按照規(guī)定扣除。
以后標準發(fā)生變化的，按新標準規(guī)定執(zhí)行。
?。ǘ?yīng)由個人承擔的費用，如個人的學(xué)歷教育費用等是否可以作為職工教育經(jīng)費列支？
答：企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。
?。ㄈ秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）中“屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除”。1、若企業(yè)實際發(fā)放工資薪金總額超過市國資委確定的限額，可否使用以前年度剩余的新結(jié)余？2、若政府有關(guān)部門沒有對國有性質(zhì)的企業(yè)工資薪金作出限定，那么對這部分企業(yè)的工資薪金支出如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：1、對政府規(guī)定工資限額的國有企業(yè)，實際發(fā)放超過限額部分不得稅前扣除，但該企業(yè)有1998年至2005年期間形成的新結(jié)余，可以使用并稅前扣除。2、政府相關(guān)部門未對國有性質(zhì)的企業(yè)進行工資總額限定的，國有企業(yè)實際發(fā)生的工資按照國稅函[2009]3號文關(guān)于一般企業(yè)的工資規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄋ模┠壳捌髽I(yè)對個人的各類補貼種類繁多，如出差補貼又包括交通補貼、伙食補貼、住宿補貼等，但企業(yè)報銷時不可能細分，而國稅函〔2009〕3號文件明確，交通補貼應(yīng)作為福利費扣除，但沒有列舉伙食補貼、住宿補貼等。對各種補貼應(yīng)如何稅前扣除？
答：列入職工福利費的補貼，應(yīng)是國稅函[2009]3號文所明確列舉到的補貼內(nèi)容，除另有規(guī)定外，原則上不作擴大，《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）中關(guān)于工資和福利費的口徑不適用于企業(yè)所得稅稅前扣除；國稅函[2009]3號文未列舉到的各項補貼，應(yīng)按照性質(zhì)分別計入管理費用、工資薪金支出等相關(guān)項目；對與取得收入無關(guān)的各項補貼則不得稅前扣除。
在差旅費中報銷的各類補貼，按照差旅費規(guī)定在稅前據(jù)實扣除。單獨發(fā)放的補貼，應(yīng)按照國稅函[2009]3號文規(guī)定執(zhí)行。
（五）企業(yè)支付給實習(xí)生報酬的如何稅前扣除？
答：在總局有新規(guī)定前，企業(yè)支付給實習(xí)生的工資按工資薪金支出等有關(guān)規(guī)定扣除。
（六）在勞動部門統(tǒng)一辦理的社會保險外，企業(yè)在其他保險機構(gòu)辦理的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險是否可以在規(guī)定的標準內(nèi)扣除？
答：在社保部門未完善補充保險體系前，企業(yè)在商業(yè)保險機構(gòu)辦理的補充保險，在國家規(guī)定的標準內(nèi)，允許據(jù)實在稅前扣除。
?。ㄆ撸﹦趧颖Ｗo費支出是否有限額規(guī)定？勞動保護費用范圍、發(fā)放形式如何掌握？
答：勞動保護費稅前扣除沒有限額限制，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理的勞動保護支出，均可據(jù)實扣除。勞動保護費是指企業(yè)確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等支出。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動保護支出，應(yīng)區(qū)分支出性質(zhì)并入工資或職工福利費中，按相應(yīng)規(guī)定扣除。
（八）單位對供銷人員通過制作工資單而發(fā)放的業(yè)務(wù)費，是否允許企業(yè)作為合理的工資薪金支出在計算繳納企業(yè)所得稅時一次性扣除？
答：企業(yè)的供銷人員，不論采取大包、中包還是小包何種承包方式，企業(yè)以工資形式支付的業(yè)務(wù)費，按規(guī)定扣繳個人所得稅的，按照工資薪金支出在稅前扣除。已包含在業(yè)務(wù)費中的業(yè)務(wù)招待費、差旅費，不得重復(fù)扣除。
?。ň牛┒惽翱鄢べY薪金人數(shù)如何確定？
答：企業(yè)稅前扣除工資薪金的人數(shù)，原則上按繳納基本養(yǎng)老保險人數(shù)確定。考慮到實際情況，對未繳納基本養(yǎng)老保險但同時符合下面三個條件的工資薪金也允許稅前扣除，即與職工簽訂勞動合同；有用工考勤記錄；按規(guī)定進行了個人所得稅全員全額明細申報。
?。ㄊ┢髽I(yè)實際發(fā)放的合理的工資薪金支出，沒有按照規(guī)定全部納入個人所得稅明細申報，這部分工資薪金能否進行稅前列支？
答：發(fā)現(xiàn)企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金沒有全部納入個人所得稅明細申報的，應(yīng)首先通知企業(yè)進行個人所得稅明細申報。
未明細申報的，應(yīng)核實其工資薪金的真實性，對應(yīng)進行個稅明細申報而未明細申報的，按征管法等規(guī)定處理；同時，對企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，除總局和省局已明確規(guī)定不得扣除的項目外，其他均可稅前扣除。
?。ㄊ唬┯行﹩挝荒甑转劷鹨侥甑卓己私Y(jié)束后才能發(fā)放，上年度并未提取，造成跨年度列支費用，應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？
答：企業(yè)在所屬年度未提取的工資，應(yīng)在實際發(fā)放年度稅前扣除；提而未發(fā)的，凡在企業(yè)所得稅匯算清繳前支付的，均可作為所屬年度的工資薪金支出稅前扣除，發(fā)放年度不得重復(fù)扣除。
?。ㄊ┧杰嚬谜咝露惙ㄏ氯绾螆?zhí)行？
答：新稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，允許稅前扣除。私車公用，應(yīng)按照租賃合同或協(xié)議，在租賃期內(nèi)發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除。對應(yīng)由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。
?。ㄊ┢髽I(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出（按規(guī)定繳了個人所得稅），作為職工福利費支出還是作為工資薪金支出？
答：根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定，企業(yè)不得支付應(yīng)由個人承擔的旅游費。因此，對企業(yè)組織職工發(fā)生的旅游支出，應(yīng)計入工資薪金支出；已扣繳個人所得稅的，可按照工資薪金支出規(guī)定在稅前扣除，否則不得扣除。
（十四）企業(yè)安排人員出國考察，或在外地召開商務(wù)會議，委托旅游公司組織，取得旅游公司的發(fā)票，但發(fā)票項目為“會務(wù)費”，那么對此類會務(wù)費是否可以在稅前扣除？
答：應(yīng)要求企業(yè)提供參加人員名單、是否屬于本企業(yè)員工、會議內(nèi)容等資料，根據(jù)資料判斷費用性質(zhì)，是工資薪金支出，或業(yè)務(wù)招待費、或會議費、或與收入無關(guān)的其他支出等。
五、稅前扣除憑證
?。ㄒ唬┢髽I(yè)向職工支付的集資款利息，是否必須取得稅務(wù)部門開具的正式發(fā)票作為稅前扣除的憑證？企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出或資金占用費，是否必須以發(fā)票作為扣除憑據(jù)？
答：企業(yè)向非金融企業(yè)、個人借款發(fā)生的利息支出，應(yīng)憑借款合同（或協(xié)議）、支出憑證以及相關(guān)票據(jù)，在稅前按規(guī)定標準扣除。
（二）企業(yè)（非物業(yè)公司）與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，如何進行稅前扣除？
答：企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電的，可以雙方的租賃合同、電力和供水公司開具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件以及經(jīng)雙方確認的水電分割單等憑證，據(jù)實進行稅前扣除。
?。ㄈ╆P(guān)于傭金的稅務(wù)處理，財稅[2009]29號文件第一條第二項規(guī)定：“其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。”對合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)的界定？支付給國外客戶的傭金憑何合法憑證進行稅前扣除？
答：在上級國稅機關(guān)未有明確規(guī)定前，合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)暫可理解為擁有有效營業(yè)執(zhí)照，且經(jīng)營范圍包括相關(guān)中介服務(wù)的企業(yè)。支付給國外的傭金可憑交易合同或協(xié)議、發(fā)票、扣繳營業(yè)稅憑證等在限額內(nèi)扣除。
六、公益性捐贈
?。ㄒ唬┌凑肇敹怺2008]160號文件規(guī)定，對符合條件的公益性社會團體，按照相應(yīng)的管理權(quán)限，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布。具有公益性捐贈稅前扣除資格公益性團體和基金會的名單有哪些？
答：按財稅[2008]160號和財稅[2009]第124號文件掌握，至目前為止，財政部、國家稅務(wù)總局、民政部發(fā)布的名單見財稅[2009]85號，省級認定的名單共三批，詳見蘇財稅[2009]14號、蘇財稅[2009]32號、蘇財稅[2009]40號。
（二）對企業(yè)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，如何在企業(yè)所得稅前扣除？如果虧損企業(yè)可以全額扣除此項捐贈，因捐贈扣除形成的虧損是否可在五年內(nèi)進行彌補？
答：企業(yè)在2008至2010年期間對汶川地區(qū)的捐贈，可全額在稅前扣除，不受12%的比例限制，因此形成的虧損可在5年內(nèi)進行彌補。
七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
?。ㄒ唬﹪惏l(fā)[2006]31號文第八條第二款第十項規(guī)定，新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。而國稅發(fā)[2009]31號文則未予明確，在具體執(zhí)行過程中如何掌握？
答：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2008年以前發(fā)生仍在結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，結(jié)轉(zhuǎn)時間仍按照國稅發(fā)[2006]31號文件執(zhí)行，結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過3個納稅年度；結(jié)轉(zhuǎn)至2008年以后的，按照新稅法規(guī)定的扣除比例計算。
2008年以后新發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，不適用國稅發(fā)[2006]31號文件第八條第二款第十項規(guī)定。
?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)“拆遷還房”是否應(yīng)按視同銷售進行處理？
答：企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)”。據(jù)此規(guī)定，“拆遷還房”應(yīng)分成兩種行為處理：一是對外銷售開發(fā)產(chǎn)品；二是拆遷補償支出。企業(yè)按照公允價值計算用作“還房”的開發(fā)產(chǎn)品銷售收入，同時將該開發(fā)產(chǎn)品公允價值計入開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本支出。
?。ㄈ﹪惏l(fā)〔2009〕31號第三十三條規(guī)定企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理。則地下車庫中有產(chǎn)權(quán)的車位應(yīng)單獨作為成本對象核算，還是作為公共配套設(shè)施進行處理？
答：至09年1月1日尚未完工的地下車庫（包括人防設(shè)施和有產(chǎn)權(quán)的），在上級稅務(wù)機關(guān)未有明確規(guī)定之前，暫按公共配套設(shè)施進行處理，銷售時以凈收入處理。
八、其他
?。ㄒ唬┘追剑▊鶆?wù)方）欠乙方（債權(quán)方）1000萬，現(xiàn)在乙方（債權(quán)方）將1000萬的債權(quán)賣給了丙方（新的債權(quán)方），出賣價格是500萬，會計上乙方確認營業(yè)外支出500萬，丙方將500萬的差額計入壞帳準備。上述債權(quán)買賣行為如何進行所得稅處理？
答：對企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)讓行為并符合獨立交易原則的，發(fā)生的轉(zhuǎn)讓損失可允許在稅前扣除；發(fā)生的損失，首先沖減已計提的壞賬準備，沖減不足的，在稅前扣除。債權(quán)轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓價格高于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，計入應(yīng)納稅所得額。
債權(quán)受讓方按照雙方交易價格作為受讓債權(quán)的計稅基礎(chǔ)，債權(quán)受讓方按照交易價格與受讓債權(quán)的原計稅基礎(chǔ)的差額計提的壞賬準備不得稅前扣除。受讓債權(quán)以后收回金額與計稅基礎(chǔ)的差額，在收回當期計入應(yīng)納稅所得額。
?。ǘ┰谛缕髽I(yè)所得稅法實施之前，某企業(yè)獨立核算的分支機構(gòu)（省內(nèi)）就地繳納企業(yè)所得稅，新法實施后并入總機構(gòu)匯總繳納，新法實施前分支機構(gòu)的虧損如何進行彌補？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第十七條規(guī)定，“總機構(gòu)和分支機構(gòu)2007年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補”。因此，新稅前實施前分支機構(gòu)的虧損，在法定剩余年限內(nèi)可用總機構(gòu)匯總后的應(yīng)納稅所得額彌補。
?。ㄈ┢髽I(yè)繳納的社會保險費滯納金，能否在稅前扣除？
答：可以稅前扣除。
?。ㄋ模┠成虉鲑徤唐贩蒂徫锟ǎ纾嘿?000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商品時可抵用只需付50元現(xiàn)金，開出了1000元和150元兩張發(fā)票。請問這種情況下，所得稅收入如何確認？
答：根據(jù)國稅函[2008]875號規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。購商品返購物卡，如商場能將購物返卡與現(xiàn)金卡準確區(qū)分，并單獨準確核算（包括購物返還卡的逐卡發(fā)放、逐筆使用至到期的繳銷），制作清冊備查，則可比照買一贈一方式確認銷售。具體確認時，銷售1000元商品時按1000元確認銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本；銷售150元商品時，按50元確認收入，并按實結(jié)轉(zhuǎn)成本。
?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)負債表日后事項中銷售退回如何處理？
答：企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。作為資產(chǎn)負債表日后事項，如果發(fā)生在企業(yè)所得稅匯繳前，涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)作為報告年度的納稅調(diào)整，否則作為退回本年度的納稅調(diào)整。
（六）交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，租金應(yīng)一次性作收入還是分期計入相關(guān)年度收入？
答：一般情況下，租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。根據(jù)國稅函 [2010]79號文件規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
（七）根據(jù)《公司法》設(shè)立的企業(yè)在規(guī)定投資期內(nèi)未到位投資款發(fā)生的借款利息能否稅前列支，投資未到位如何解釋？
答：根據(jù)國稅函【2009】第312號規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。規(guī)定期限主要是根據(jù)有關(guān)規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門批準企業(yè)合同、章程約定的各投資方出資的期限。
?。ò耍┊惖丶瘓F公司，在本地設(shè)立的子公司，部分工作人員派到本地工作，工資在本地公司發(fā)放，但各類社會保險的繳納仍由集團公司統(tǒng)一繳納，由母公司在異地繳納的社會保險如何在子公司列支？
答：在不重復(fù)列支的前提下，可憑母公司繳納社保憑證復(fù)印件、子公司社?？铐椼y行支付憑證（與母公司代付社保金額存在對應(yīng)關(guān)系）在子公司稅前列支。
優(yōu)惠類
一、企業(yè)在預(yù)繳所得稅時，按照上年度是否符合小型微利企業(yè)條件，來確定預(yù)繳時是否可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠。如上年度實際經(jīng)營期不足一個完整年度，是否按照配比原則換算應(yīng)納稅所得額，以判定本年度預(yù)繳是否享受小微政策？
答：企業(yè)按照當年實際利潤額預(yù)繳所得稅的，如上年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時可享受小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率。上年度不滿12個月的，以實際經(jīng)營期為一個納稅年度，不再進行換算。
二、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）規(guī)定：企業(yè)需享受安置殘疾職工工資100%加計扣除優(yōu)惠政策，必須依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。若合同是2008年10月份簽訂的，合同有效期一年，在2010年匯算清繳時仍未簽訂新合同，對于此類企業(yè)，能否享受該項優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)與殘疾職工簽訂合同的有效期在當年的，當年度可享受殘疾職工工資加計扣除政策。加計扣除時，應(yīng)按照當年實際簽訂合同或服務(wù)協(xié)議并實際上崗的月數(shù)計算加計扣除額；未簽訂合同的，實際發(fā)生的工資可據(jù)實扣除，但不享受加計扣除政策。
三、根據(jù)蘇政辦發(fā)［2009］132號規(guī)定，農(nóng)村小貸公司所得稅稅率暫按12.5%執(zhí)行。在實際工作中如何實施該項優(yōu)惠政策？
答：農(nóng)村小額貸款公司所得稅優(yōu)惠自2008年度起執(zhí)行，采取自行申報辦法。具體由企業(yè)根據(jù)當?shù)卣r(nóng)村小貸公司監(jiān)管部門的規(guī)定，提供設(shè)立批準文書。
小額貸款公司在預(yù)繳申報時，減免稅額填報在第13行“減免所得稅額”反映；年度匯繳申報時，減免稅額填報在附表《稅收優(yōu)惠明細表》“減免稅合計”下的“其他”，在第38行反映。
四、委托開發(fā)，對于包括在委托方開發(fā)費用中的受托方開發(fā)利潤是否可以作為符合條件的研發(fā)費用作加計扣除？
答：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）》的通知（蘇地稅發(fā)［2009］6號）規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的符合通知第四條規(guī)定范圍的研發(fā)費用才可享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，而委托開發(fā)費用中的受托方利潤不屬于規(guī)定范圍，不可以作為研發(fā)費用進行加計扣除。
五、對于企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，可以加計扣除的合作各方共同承擔的研發(fā)費用是指實際支付的還是按照協(xié)議應(yīng)當承擔的費用？
答：企業(yè)合作開發(fā)的項目，應(yīng)以實際支付的費用作為加計扣除費用，協(xié)議規(guī)定應(yīng)當承擔但尚未支付的，不得稅前扣除更不得加計扣除。
六、對涉及相關(guān)部門認定的稅收優(yōu)惠，是否企業(yè)提供了相關(guān)部門的審批或認定資料，原則上就給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠？
答：對有部門前置審批（審核）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，企業(yè)需提供相關(guān)部門的認定資料，但并不免除稅務(wù)部門進行實質(zhì)性審核的責任，稅務(wù)部門仍須按照該項稅收優(yōu)惠的具體條件進行審核。對審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，可提請相關(guān)部門重新審批（審核），并同時暫停稅收優(yōu)惠。
七、老企業(yè)所得稅法體系下，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)及學(xué)校等的企業(yè)所得稅都規(guī)定了減免稅的稅收優(yōu)惠，在新稅法體系下，非營利性醫(yī)療機構(gòu)和學(xué)校等如何征收企業(yè)所得稅？
答：非營利性醫(yī)療機構(gòu)和學(xué)校的企業(yè)所得稅征收，按照新稅法規(guī)定執(zhí)行，以前凡涉及政策的文件一律取消。非營利性醫(yī)療機構(gòu)和學(xué)校符合新法關(guān)于非營利組織規(guī)定的，可享受非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；反之，則依法征收。
征管類
一、實行營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理的核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額確定。
答：從2009年度起，除另有規(guī)定外，實行營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理的核定征收企業(yè)，按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定按差額做收入核算的營業(yè)收入，在計算該項目的應(yīng)納稅所得額時，可按差額確定應(yīng)稅收入額，全額開票的應(yīng)按全額進行核定征收。
二、蘇地稅函[2009]283號文第二條規(guī)定：非日常經(jīng)營項目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，利股紅等權(quán)益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。對列舉范圍之外的，如房屋轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃收入、企業(yè)取得的政策性搬遷補償收入等是否包括在內(nèi)？
答：對蘇地稅函[2009]283號文列舉范圍之外的其他所得，不納入非日常經(jīng)營項目所得范圍。
三、根據(jù)蘇地稅函[2009]283號文件規(guī)定，核定征收企業(yè)非日常經(jīng)營項目的所得應(yīng)單獨計算后并入日常經(jīng)營項目所得征稅，如果非日常經(jīng)營項目為虧損，是否也可抵減日常經(jīng)營項目的所得？
答：對列入非日常經(jīng)營項目所得的收入項，在有所得的情況下才單獨計算并入應(yīng)納稅所得額。如果發(fā)生虧損，由于核定征收企業(yè)本身因財務(wù)核算不規(guī)范才予以核定的，因此，其計算的虧損稅務(wù)機關(guān)可不予采信。
四、核定征收企業(yè)取得2009年以前的大小非減持收益，能否比照2009年的政策并入應(yīng)納稅所得額中征稅？
答：2009年以前發(fā)生的非日常經(jīng)營所得，不執(zhí)行蘇地稅函[2009]283號文件。
五、如果建筑企業(yè)在外地的分公司分包一項工程，但總包企業(yè)是核定征收企業(yè)，因此分公司按照核定征收方式繳納了企業(yè)所得稅，這一部分稅款是否可以作為已繳稅款抵扣？
答：對總分機構(gòu)均在我省的，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)匯總至總公司繳納，不得在施工地征收。同時，按照企業(yè)所得稅規(guī)定，跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)不得實行核定征收方式。
對分公司按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規(guī)定預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在年度申報時可以作為匯總納稅企業(yè)已繳稅款抵扣。
六、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）規(guī)定，“以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅”。對于根據(jù)上述規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅的非法人分支機構(gòu)，是否需要進行匯繳？
答：視同獨立納稅人的非法人分支機構(gòu)，按照獨立納稅人進行企業(yè)所得稅管理，因此，需要進行企業(yè)所得稅匯繳清繳。
七、哪些企業(yè)在2009年度納稅申報時需要報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表
答： 2009年度納稅申報時，對上市公司和年銷售（營業(yè)）收入在10億元以上的集團公司需同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。其他企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)且年銷售（營業(yè)）收入達1億元以上的，年度申報時也需同時報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。
