財(cái)政部近日下發(fā)的關(guān)于化妝、醫(yī)藥、飲料等行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予稅前扣除的通知,被這三大行業(yè)內(nèi)部普遍認(rèn)可為利好,在一定程度上是在為企業(yè)減負(fù)。
但有關(guān)專家和業(yè)內(nèi)人士也指出,對(duì)很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)來說,由于本身的廣告宣傳費(fèi)用支出并不大,因此政策的影響也比較有限。
新政“護(hù)駕危機(jī)三年”
據(jù)悉,通知稱“對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造,下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！倍饲皣?guó)家規(guī)定的稅前扣除比例只為15%。
因此對(duì)一些“廣告大戶”來說,稅前扣除比例翻倍無疑將為他們省下大筆稅款。據(jù)《北京日?qǐng)?bào)》報(bào)道,以光明乳業(yè)集團(tuán)為例,其2008年年報(bào)中銷售費(fèi)用為23.2億元,占到營(yíng)業(yè)成本近47%。按照新的稅前扣除政策,廣告宣傳費(fèi)用的扣除比例從15%提高到30%之后,企業(yè)可省下上億元的稅款,這些稅款將進(jìn)入光明的利潤(rùn)。
廣東商學(xué)院教授于海峰指出,由于化妝、醫(yī)藥、飲料三行業(yè)是廣告量比較大的行業(yè),不排除此前這些行業(yè)受金融危機(jī)影響出現(xiàn)困難,而向國(guó)家求助。因此這一政策可以看作是國(guó)家對(duì)相關(guān)行業(yè)的扶持,幫助他們渡過難關(guān)。他認(rèn)為,從新政策的有效期———2008年1月1日起至2010年12月31日也可以發(fā)現(xiàn),這3年時(shí)間正好是金融危機(jī)影響的3年。
中小企業(yè)受影響不大
但稅務(wù)專家黃樺認(rèn)為,與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)由于廣告宣傳費(fèi)用在營(yíng)業(yè)成本中所占比例相對(duì)較低,因而受影響不大。據(jù)了解,中小企業(yè)的廣告費(fèi)用一般控制在銷售收入的5%—10%左右。廣州白云山和黃中藥廠總經(jīng)理李楚源告訴記者,和黃中藥廠一年的廣告宣傳費(fèi)用數(shù)千萬元,約占公司銷售收入的13%左右,“按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn),這一塊還不用納稅,因此不涉及到對(duì)上一財(cái)年進(jìn)行返稅情況,新政策對(duì)我們公司的影響不大?！彼榻B,醫(yī)藥行業(yè)的廣告宣傳費(fèi)用占銷售收入的比例比普通行業(yè)要高,而白云山和黃的這一比例大概在行業(yè)中已經(jīng)是中等水平了。
還必須看到的是,2005年3月15日,國(guó)稅總局已經(jīng)將制藥企業(yè)列入“特殊行業(yè)”,廣告支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高到了25%,因此新規(guī)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)的利好更為有限。業(yè)內(nèi)人士指出,數(shù)據(jù)顯示,2005年的標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)是一般制藥企業(yè)廣告費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)的12.5倍,是特殊企業(yè)廣告費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)的3.125倍。顯然大部分企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)用是很難達(dá)到30%的標(biāo)準(zhǔn)的。
此外,有關(guān)專家還提醒,新政策是不涵蓋酒類飲料制造企業(yè)的,比如現(xiàn)在流行的口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料———果啤就屬于這類情況。同時(shí),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出也不包括企業(yè)的贊助費(fèi)用。
企業(yè)或加大廣告投入
還有專家分析,從更大的視角來看,提升廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主化的大趨勢(shì)?？鄢壤奶岣呶幢匾欢軗Q來企業(yè)稅金的減少和利潤(rùn)的增加,對(duì)那些競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)和企業(yè),可能反而會(huì)帶動(dòng)廣告投入的增加和競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇。
黃樺認(rèn)為,新政策對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大廣告宣傳費(fèi)用支出有一定的鼓勵(lì)作用,“化妝品、醫(yī)藥和飲料三大行業(yè)的廣告宣傳費(fèi)用普遍占比較高,在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的形勢(shì)下這一政策有利于企業(yè)推出新品、增加促銷手段從而刺激銷量”。李楚源就表示,新政策會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)增大廣告投入,開拓市場(chǎng)?！鞍自粕胶忘S正欲拓展涼茶業(yè)務(wù),廣告投入肯定會(huì)增加”。
于海峰還分析,從新政策可以看出國(guó)家鼓勵(lì)相關(guān)企業(yè)通過加大宣傳來提高銷售額,促進(jìn)企業(yè)通過品牌營(yíng)銷等手段提高競(jìng)爭(zhēng)力,幫助企業(yè)做大做強(qiáng)。因此從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,企業(yè)銷售額提高了,納稅也就多了,對(duì)國(guó)家的稅收也有好處。(記者 盧軼 張啟)
行業(yè)反應(yīng)
飲料制造業(yè):有利于品牌成長(zhǎng)期企業(yè)
廣告費(fèi)稅前扣除比例再進(jìn)行提高,對(duì)一些具有消費(fèi)需求潛力、廣告投放額度較大的飲料行業(yè)而言,具有積極意義。
據(jù)了解,我國(guó)飲料制造業(yè)屬于完全競(jìng)爭(zhēng)行業(yè),廣告費(fèi)占開支比例較大。據(jù)統(tǒng)計(jì),截至今年一季度,光明、伊利、蒙牛一季度廣告費(fèi)合計(jì)已經(jīng)達(dá)到15億元。據(jù)CTR數(shù)據(jù),今年1—5月,在HELLOC單品上娃哈哈一舉投入8.4億元廣告費(fèi)。娃哈哈廣東公司副董事長(zhǎng)丁邦清告訴記者,一般飲料企業(yè)每年廣告費(fèi)支出占其營(yíng)業(yè)額的10%左右,但不同品牌在不同市場(chǎng)階段,所占比例有所波動(dòng)。比如在品牌導(dǎo)入期,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出占比往往高于百分之十幾,甚至到百分之四十以上,但在成熟期可能為10%。因此新政有利于處于品牌成長(zhǎng)期的企業(yè)。
飲料企業(yè)營(yíng)銷競(jìng)爭(zhēng)激烈
飲料業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,而加密廣告、全方面宣傳則成為眾多企業(yè)爭(zhēng)奪市場(chǎng)的重要武器。據(jù)CTR媒介智訊1—5月液體飲料行業(yè)廣告投放品牌排行中,娃哈哈以15億元的規(guī)模從去年的第15位一躍成為老大,投放增幅高達(dá)1090.32%,而已走出“水源門”陰影的康師傅則出手9.4億元從去年的第五增至第二,同比漲幅為223.4%。
有稅務(wù)專家稱,娃哈哈1—5月營(yíng)銷費(fèi)用15億元投放正好占娃哈哈1—5月總營(yíng)收的15%,是企業(yè)踩著稅前扣除比例投放的。因此此次大范圍放寬稅前扣除比例,一方面,像娃哈哈這樣營(yíng)銷費(fèi)用并沒超過之前15%稅前扣除紅線的企業(yè)并沒有受到現(xiàn)實(shí)的優(yōu)惠,另一方面,政策也將刺激企業(yè)放寬營(yíng)銷費(fèi)用的限制,這除了給飲料行業(yè)帶來低成本加大營(yíng)銷投入以方便飲料業(yè)迅速做大做強(qiáng)的機(jī)會(huì),也將給廣告業(yè)帶來機(jī)會(huì)。
另據(jù)CTR最新調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,今年前五個(gè)月,包括果汁、碳酸飲料、茶飲料在內(nèi)各個(gè)品牌的廣告投放有增無減,其中果蔬汁飲料廣告投放增幅同比高達(dá)166%,其他品類的廣告投放增幅也均超過30%。
對(duì)銷售不暢的企業(yè)效果顯著
在昨天的采訪中,包括可口可樂、燕塘乳業(yè)、康師傅等企業(yè)均對(duì)該新扣稅辦法表示歡迎。
有業(yè)內(nèi)人士舉例說明新政的好處,某內(nèi)資飲料公司去年?duì)I業(yè)額1億元,企業(yè)當(dāng)年度支出的廣告費(fèi)為3500萬元。按老稅法規(guī)定可扣除廣告費(fèi)為1500萬元;按現(xiàn)行稅法計(jì)算,則其當(dāng)年最高可扣除廣告費(fèi)3000萬元,其余500萬還可以在下一年度內(nèi)扣除。如果企業(yè)綜合稅率按33%來估算,按之前15%稅前免除額計(jì)算,企業(yè)可少交495萬元綜合稅,新政策實(shí)施后企業(yè)將少交1155萬元綜合稅,新政策將中間相差660萬元的稅交還給企業(yè)作為利潤(rùn)。
廣州市財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)黃先生認(rèn)為,國(guó)家將“讓利”的目的可能是飲料行業(yè)市場(chǎng)積壓太多,銷售不暢,國(guó)家希望企業(yè)通過做宣傳、廣告無負(fù)擔(dān)促銷產(chǎn)品,消化庫(kù)存。該人士稱,該新稅法對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)增加有所影響,因?yàn)槎惢冃?扣稅減少,凈利潤(rùn)就有可能加大。
專家認(rèn)為,新稅制定的最大扣除比例為30%,但很多企業(yè)未必會(huì)將廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)用得這么盡,因?yàn)殡m然在計(jì)所得稅前扣除,但企業(yè)若過多使用也是一筆成本支出,并不劃算。中國(guó)乳業(yè)協(xié)會(huì)理事王丁棉也認(rèn)為,乳業(yè)中小企業(yè)的廣告費(fèi)用一般控制在收入5%—10%水平,該政策對(duì)大企業(yè)較為受惠。
