| 三、判斷題： 1．企業(yè)所得稅法實(shí)施條例是由國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)，是企業(yè)所得稅法的下位法。（ √ ） 2．由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ × ） 3. 境外的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)可能會(huì)成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國(guó)非居民企業(yè)納稅人，也可能會(huì)成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國(guó)居民企業(yè)納稅人。（ √ ） 4. 不適用企業(yè)所得稅法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，包括依照外國(guó)法律法規(guī)在境外成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（ × ） 5. 我國(guó)企業(yè)所得稅法對(duì)居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)采取的是登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的原則，依照這一標(biāo)準(zhǔn)在境外登記注冊(cè)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)。（ × ） 6. 非居民企業(yè)偶爾委托個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則該個(gè)人不視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。（ √ ） 7. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（ × ） 8. 具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。（ × ） 9. 居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（ √ ） 10. 居民企業(yè)適用稅率25%，非居民企業(yè)適用稅率20%。（ × ） 11. 國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%優(yōu)惠稅率的規(guī)定。（ × ） 12. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（ √ ） 13. 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（ × ） 14. 不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（ × ） 15. 企業(yè)所得稅法中的虧損和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的虧損含義是不同的。企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除以后小于零的數(shù)額。（ × ） 16. 企業(yè)所得稅法中的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、股權(quán)、股票、債券、債權(quán)等所取得的收入。（ × ） 17. 企業(yè)所得稅法的收入總額包括財(cái)政撥款、稅收返還和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。（ × ） 18. 企業(yè)取得的所得稅返還(退稅)和出口退稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)屬于不征稅收入項(xiàng)目。（ √ ） 19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在我國(guó)目前的稅收體系中，允許稅前扣除的稅收種類(lèi)主要有消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅等。（ √ ） 20. 企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ × ） 21. 企業(yè)所得稅法允許按規(guī)定的比例在稅前扣除的準(zhǔn)備金只有壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金兩種。（ × ） 22. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失發(fā)生年度的收入。（ × ） 23. 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的成本必須是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本。（ √ ） 24. 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用。（ × ） 25. 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。（ √ ） 26. 企業(yè)銷(xiāo)售低值易耗品不屬于企業(yè)所得稅法所稱銷(xiāo)售貨物收入。（ × ） 27. 企業(yè)銷(xiāo)售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售貨物收入金額。（ × ） 28. 銷(xiāo)售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售貨物收入金額。（ × ） 29. 企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定收入額。（ √ ） 30. 企業(yè)所得稅法所稱利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、違約金收入等。（ × ） 31. 企業(yè)所得稅法所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)。（ × ） 32. 企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。（ × ） 33. 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照全部完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ × ） 34. 企業(yè)所得稅法所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。（ √ ） 35. 企業(yè)所得稅法規(guī)定采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照市場(chǎng)價(jià)格確定。（ √ ） 36. 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出則不得扣除。（ × ） 37. 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。（ × ） 38. 金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予扣除。（ √ ） 39. 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（ √ ） 40. 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。（ × ） 41. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰扣除。（ × ） 42. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；不得扣除。（ × ） 43. 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，不改變用途的，不得扣除。（ × ） 44. 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（ √ ） 45. 企業(yè)發(fā)生的贊助支出準(zhǔn)予扣除。（ × ） 46. 企業(yè)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以計(jì)算折舊扣除。（ × ） 47. 企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)作為無(wú)形資產(chǎn)可以計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除。（ × ） 48. 企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。（ √ ） 49. 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（ × ） 50．企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（ × ） 51.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照固定資產(chǎn)使用年限均勻扣除。（ × ） 52. 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（ √ ） 53. 企業(yè)所得稅法所稱不得扣除的贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種廣告性質(zhì)支出。（ × ） 54. 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間，資產(chǎn)增值或者減值，可以調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。（ × ） 55. 企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)。（ × ） 56. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份起計(jì)算折舊。（ × ） 57. 汽車(chē)的最低折舊年限為4年。（ √ ） 58. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限為10年。（ × ） 59. 企業(yè)所得稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的大修理支出，是指修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)5年以上。（ × ） 60. 企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。（ × ） 61. 居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，不得抵補(bǔ)。（ × ） 62. 企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入凈額為應(yīng)納稅所得額。（ × ） 63. 企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。（ √ ） 64. 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持或鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（ × ） 65. 企業(yè)取得的債券利息收入免征企業(yè)所得稅。（ × ） 66. 企業(yè)取得的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（ √ ） 67. 企業(yè)所得稅法所稱直接控制,是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)25%以上股份。（ × ） 68. 企業(yè)從事蔬菜種植的所得,免征企業(yè)所得稅。（ √ ） 69. 居民企業(yè)取得800萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅。（ × ） 70. 某工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)50人,資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元；它屬于小型微利企業(yè)。（ √ ） 71. 企業(yè)所得稅法規(guī)定對(duì)民族自治地方內(nèi)的企業(yè),可以減征或者免征企業(yè)所得稅。（ × ） 72. 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)的，計(jì)入當(dāng)期損益據(jù)實(shí)扣除。（ × ） 73. 企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（ √ ） 74. 企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。（ × ） 75. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。（ √ ） 76. 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的,可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（ × ） 77. 由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅法允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計(jì)提折舊。（ √ ） 78. 企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的,其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（ √ ） 79. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利息、租金所得，應(yīng)以向支付人收取的全部?jī)r(jià)款為應(yīng)納稅所得額，但不包括價(jià)外費(fèi)用。（ × ） 80. 企業(yè)所得稅法規(guī)定扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。（ × ） 81. 某非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)收入，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，可以由市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定工程價(jià)款支付人為扣繳義務(wù)人。（ × ） 82. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂＃?√ ） 83. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí),應(yīng)當(dāng)按照成本與到期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?并在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料。（ × ） 84. 企業(yè)所得稅法所稱獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方,按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。（ √ ） 85. 稅務(wù)機(jī)關(guān)按法作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。（ √ ） 86. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（ × ） 87. 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。（ √ ） 88. 居民企業(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè)20%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份，即為企業(yè)所得稅法所稱的控制。（ × ） 89. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息；該利息可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ × ） 90. 依照企業(yè)所得稅法加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算。（ × ） 91. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)隨時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。（ × ） 92. 企業(yè)所得稅預(yù)繳方法一經(jīng)確定,則不得隨意變更。（ × ） 93. 中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與企業(yè)所得稅法有不同規(guī)定的，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定辦理。（ × ） 94. 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。（ √ ） 95. 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅。（ × ） 96. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。（ × ） 97. 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得分別繳納企業(yè)所得稅。（ × ） 98. 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。（ √ ） 99. 新企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率。（ × ） 100. 部分企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。（ √ ）
四、實(shí)務(wù)題 (一)某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2008年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該技術(shù)的成本80萬(wàn)元，從外商投資企業(yè)取得稅后利潤(rùn)300萬(wàn)元，適用稅率10%，此外轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，原值1000萬(wàn)元，已提折舊600萬(wàn)元。計(jì)算該外國(guó)公司應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。 答：自2008年起，外國(guó)企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)不再免征所得稅，應(yīng)當(dāng)繳納10%的預(yù)提所得稅，取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 預(yù)提所得稅=[200+300+（3000-400）]×10%=310萬(wàn)元。 （二）某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬(wàn)元，取得租金收入50萬(wàn)元；銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”中列支35萬(wàn)元，其中，通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)元。 計(jì)算：該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？ 答：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+50-2800-35=215（萬(wàn)元） （2）公益性捐贈(zèng)扣除限額=215×12%=25.8（萬(wàn)元）大于10萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。 （3）直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增5萬(wàn)元； （4）非廣告性贊助支出20萬(wàn)元需要做納稅調(diào)增。 （5）應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240（萬(wàn)元） （6）應(yīng)納所得稅額=240×25%=60（萬(wàn)元）
（三）某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為200000元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題： （1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1200000元； （2）企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)； （3）全年銷(xiāo)售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000元； （4）該企業(yè)2008年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元； （5）2008年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年計(jì)算，不考慮殘值）； （6）年末“應(yīng)收賬款”借方余額1500000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按3%提取壞賬準(zhǔn)備金）； （7）其他經(jīng)核實(shí)均無(wú)問(wèn)題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。 要求： （1）扼要指出存在的問(wèn)題； （2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額； 答、（1）存在的問(wèn)題： ①向其他企業(yè)借款的利息支出超過(guò)按中國(guó)銀行（金融企業(yè)）同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息支出部分在稅前扣除。[實(shí)施條例38條] ②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。 ③計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)未撥繳不得稅前扣除[實(shí)施條例41條]；計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支出不得稅前扣除。[實(shí)施條例42條] ④固定資產(chǎn)直接列入管理費(fèi)用，未通過(guò)計(jì)體提折舊攤銷(xiāo)，稅前多列支費(fèi)用 ⑤提取壞賬準(zhǔn)備金按３％計(jì)提，超過(guò)稅法規(guī)定5‰，扣除費(fèi)用。 （2）①不得稅前扣除利息支出＝200000×（10％－5％）＝10000元 ②不得稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=250000－150000=100000元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝150000元（60000000×5‰＝300000＞250000×60%=150000） ③不得稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)＝24000＋38000＝62000元 ④不得稅前扣除管理費(fèi)用中固定資產(chǎn)部分=6000－6000/(6×12)×6＝5500元 ⑤不得扣除壞賬準(zhǔn)備金=(1500000×3%-6000)-(1500000×5‰-6000)＝37500元 ⑥應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝（10000＋100000＋62000＋5500＋37500）×25%＝53750元 （四）新華化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2007年應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： 1．銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬(wàn)元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。 2．2008年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下： （1）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為500萬(wàn)元 （2）銷(xiāo)售稅金及附加200萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬(wàn)元 （3）銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元 （4）投資收益50萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）； （5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）； （6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失50萬(wàn)元）。 3．全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬(wàn)元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資100萬(wàn)元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。 4．全年列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。 5．假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； ②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算 ③期間費(fèi)用按照銷(xiāo)售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配 要求：計(jì)算新華公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 答：1．2008年利潤(rùn)總額 ＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600 2．2008年收入總額＝9000＋1000＋10＝10010 其中：免稅收入＝10 3．2008年各項(xiàng)扣除 一般項(xiàng)目 環(huán)保項(xiàng)目 （1）成本 4500 500 合計(jì)5000 （2）銷(xiāo)售稅金及附加 200 50 合計(jì) 250 （3）期間費(fèi)用 3028.5 336.5 合計(jì)3365 其中：銷(xiāo)售費(fèi)用 2000 （廣告費(fèi)在銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入15％據(jù)實(shí)扣除） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 1200－35＝1165 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝50（10000×5‰＝50＜85×60％＝51） 期間費(fèi)用分配率＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％ （4）營(yíng)業(yè)外支出 800－（100－72）－50＝722 公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝600×12％＝72 （5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整 9 1 合計(jì)10 其中：教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整＝25－15＝10 4．2008年應(yīng)納稅所得額 ＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加計(jì)扣除）－50（07年虧損） ＝10000－9285－15－50＝608 5．2008年應(yīng)納所得稅額 ＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％ ＝152－28.625 ＝123.375萬(wàn)元 （五）某企業(yè)2007年12月1日購(gòu)入一固定資產(chǎn)并投入使用，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款200萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)使用年限5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)殘值為10萬(wàn)元。由于技術(shù)進(jìn)步等原因，該企業(yè)決定采用加速折舊方法提取固定資產(chǎn)折舊。請(qǐng)?jiān)诙N加速折舊方法中任選一種計(jì)算該固定資產(chǎn)2008年至2012年五年每年可提取的折舊額。 答： １、采用雙倍余額遞減法每年可提取的折舊額： 年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限 年折舊額=固定資產(chǎn)年初余額×年折舊率 特點(diǎn)：折舊率不變，凈值逐年減少；開(kāi)始時(shí)折舊額較多，以后年度逐年減少；最后二年凈值扣除預(yù)計(jì)殘值后平均計(jì)算。 2008年：2×220/5=88萬(wàn)元； 2009年：2×（220-88）/5=52.80萬(wàn)元； 2010年：2×（220-88-52.80）/5=31.68萬(wàn)元； 2011及2012年平均各為：(220-88-52.80-31.68-10)/2=18.76萬(wàn)元。 ２、采用年數(shù)總和法每年可提取的折舊額： 年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和 預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和=預(yù)計(jì)使用年限×（1+預(yù)計(jì)使用年限）/2 年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）×年折舊率 特點(diǎn)：凈值不變，折舊率逐年遞減；開(kāi)始時(shí)折舊額較多，以后年度逐年減少。 2008年：（220-10）×5/15=70萬(wàn)元； 2009年：（220-10）×4/15=56萬(wàn)元； 2010年：（220-10）×3/15=42萬(wàn)元； 2011年：（220-10）×2/15=28萬(wàn)元； 2012年：（220-10）×1/15=14萬(wàn)元。 (六)我縣一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？ 答：1．2008年利潤(rùn)總額＝2000－1000＝1000 2．2008年收入總額＝2000 其中：免稅收入＝100 3．2008年各項(xiàng)扣除調(diào)整數(shù) （1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額＝100－９＝91 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60） （2）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28 （3）提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整＝100 （４）稅收滯納金調(diào)整＝10 4．2008年應(yīng)納稅所得額 ＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10) ＝1129 5．2008年應(yīng)納所得稅額 ＝1129×25％－500×10％ ＝282.25－50 ＝232.25萬(wàn)元 |
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