第一節(jié)一般納稅人
第一步增值稅發(fā)票 bbs.canet.com.cn$ V" D7 U5 T; J" q
（一）檢查銷項發(fā)票（第四聯(lián)）
1．按增值稅發(fā)票號碼順序填寫《增值稅納稅表附列資料（表四）》 bbs.canet.com.cn0 y. c4 O% l! ~: `! R
計算出銷售金額、稅額。小計欄金額*0.17≈稅額。 ) |" r+ S+ E( i2 G1 M; L# K- z3 ]
（二）增值稅進項發(fā)票是否正確
1．查單位、地址、電話、稅務(wù)登記號、銀行賬號是否一致 bbs.canet.com.cn* [5 x0 {1 E3 ~% W! E. ~% D# Z
2．檢查完畢后，按認證先后順序填寫《增值稅納稅表附列資料（表三）》
（三）根據(jù)填好的《增值稅納稅表附列資料（表四）》、《增值稅納稅表附列資料（表三）》分別填寫《增值稅納稅表附列資料（表一）》《增值稅納稅表附列資料（表二）》
注：如果該單位有開據(jù)普通發(fā)票及未開發(fā)票的還應(yīng)分別填寫《增值稅納稅表附列資料（表一）》的第3、第4欄次。
（四）根據(jù)填好的《增值稅納稅表附列資料（表一）》、《增值稅納稅表附列資料（表二）》填寫《增值稅納稅申報表》。 bbs.canet.com.cn# [ [6 f3 N- S' {2 s: G. U( L
第二步地稅申報表
（一）根據(jù)填好的《增值稅納稅申報表》填寫《地稅綜合申報表》
1．城建稅、教育費附加根據(jù)本月應(yīng)納稅額合計分別乘以稅率
2．水利、根據(jù)本月銷售額分別乘以稅率 中國會計社區(qū)' s. S' e: X# N6 P. h6 y
3．個人所得稅：鹿城按人數(shù)*45龍灣按銷售額*0.5%
第三步根據(jù)《地稅綜合申報表》做計提稅費的分錄 . k; b' [3 D0 [! G0 j7 {: R' y
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)+ s6 r( l: C$ V: Z* b
貸：應(yīng)交稅金——城建稅 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦3 l! d% ~6 U: g# n8 R1 |
其他應(yīng)交款——教育附加
借：管理費用——稅費
貸：其他應(yīng)交款——水利基金
注:其他稅種不要計提! ( `3 K) G* U/ e% R* C z" e
第四步分理各類原始憑證
1．將單位名稱相同的銷售發(fā)票及對應(yīng)的進賬單，電匯貸方報單等銀行收款憑據(jù)分類夾在一起，分錄如下：
借：銀行存款（銀行單金額合計） 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦/ [$ [' a3 s/ n T) c8 X
應(yīng)收賬款（或現(xiàn)金） ) R' a/ X, s$ ~
貸：主營業(yè)務(wù)收入（增值稅發(fā)票金額欄合計或普通發(fā)票金額/1.17） 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)' N/ L% z' L; L% j
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額
貸：銀行存款 中國會計社區(qū): K7 e7 V5 a* h/ G
現(xiàn)金或應(yīng)付賬款 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦. i, s# M+ t/ N
3．根據(jù)各類存款單據(jù)、現(xiàn)金支票存根 - {+ m( }1 F1 }: ?, _4 T
A借：銀行存款或其他貨幣資金 % |8 {# ]! O+ K7 @
貸：現(xiàn)金
B借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
其他應(yīng)付款——某某人（現(xiàn)金出現(xiàn)紅字時作，為假設(shè)借款）
4．根據(jù)稅單上交上月稅費的分錄
——企業(yè)所得稅
——城建稅
其他應(yīng)交款——教育費
——水利基金 中國會計社區(qū)" X( o" j4 n) O# O% M# Y& |
管理費用——社?；?# H* p- I3 Y. V" r
管理費用—稅金 中國會計社區(qū)- o7 R/ j8 u6 t q; }
其他應(yīng)收款——代繳個人所得稅 : l+ Y( h8 K! j% B! M2 V* z
——保險金（個人部分）
貸：其他貨幣資金
5．工資的計提及發(fā)放工資 2 k5 v/ ~0 h7 b- j( t
生產(chǎn)成本——工資（約占銷售額的12%）(工業(yè))
貸：應(yīng)付工資 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)- |8 V5 [ X, k' r" u. n e1 k% v: j
B借：應(yīng)付工資 " R1 G& w# x2 B
貸：現(xiàn)金
其他應(yīng)收款——個人所得稅
計提福利費：按工資的14% bbs.canet.com.cn" P6 o9 K8 D) {, s0 C: q
借：管理費用——福利
生產(chǎn)成本——福利 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū): |* t7 `$ H& O' W* h3 R- l0 I
貸：應(yīng)付福利費
注：如果商業(yè)或該單位的費用很多，就不要提計福利費?。?08年度開始應(yīng)付福利費按工資總額不得超過１４％)
6．成本的計提（工業(yè)）
（1）轉(zhuǎn)原材料 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦$ [( M* d. |! e7 E
借：生產(chǎn)成本——##材料
貸：原材料
注：原材料約占銷售額的75% 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)3 A: l) S. R# {) x' @8 H# s
（2）計提折舊 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦: w$ x5 v! \% J5 w* T
借：管理費用——折舊費
生產(chǎn)成本——折舊費
貸：累計折舊 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)) y& N6 r* @$ O+ S! z
折舊采用年限平均法(又稱直線法)計算公式 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦: f! b4 c p* s5 `/ o( a( S
年折舊額=原值*(1-凈殘率)/折舊年限 中國會計社區(qū)- v2 c+ z& d/ C9 _6 k7 E; h- w
月折舊額=年折舊額/12 , b; W; f, e5 j8 K2 X# B2 D
（3）結(jié)轉(zhuǎn)存貨 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦+ [' o# i; [0 D* [. Q5 }8 G j
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本——各類明細
（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦/ n) u/ p- Y6 S% |
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
注：銷售成本約占銷售額的（86±2）%
商業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)： 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦. V! o' A6 V' e" P
借：主營業(yè)務(wù)成本 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)! Y7 q& d0 j/ E2 X4 B
貸：庫存商品 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦: }% | ^: S3 s, F
注：銷售成本約占銷售額的（95±0.5）%
7.費用的入賬
工業(yè)企業(yè)費用的入賬金額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費用（計提的工資、折舊、保險金、稅金）-財務(wù)費用-銷售額*2.5%
商業(yè)企業(yè)費用的入賬金額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費用（計提的工資、折舊、保險金、稅金）-財務(wù)費用-銷售額*1.2%
分錄如下：借：管理費用——明細 中國會計社區(qū). g% Q9 b1 z$ i; K
貸：現(xiàn)金
注:招待費≤銷售額*0.5%廣告費≤銷售額*2%
7．結(jié)轉(zhuǎn)損益
結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)收入
貸：本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)成本費用借：本年利潤
貸：主營業(yè)成本
主營業(yè)稅金及附加 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦& |& ^% f+ v) K9 N$ p t
管理費用
財務(wù)費用
所得稅
注：用電腦作賬時都由自動產(chǎn)生！不能用手工錄入?。。?( e6 A7 M( ?7 K
手工應(yīng)先做科目匯總表!
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