1．稅務稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人B．納稅人C．扣繳義務人D．稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況。
2．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務系統(tǒng)網(wǎng)絡實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。A．CTAISV2.0系統(tǒng)B．發(fā)票管理系統(tǒng)C．金稅工程D．稽查管理系統(tǒng)
3．按照涉稅案件管轄的相關規(guī)定，對于（），應由案發(fā)地稅務機關組織查處。A．重大偷稅、騙稅案件B．重大增值稅專用發(fā)票的違法案件C．涉及被查對象主管稅務機關人員的案件D．發(fā)票違法案件
4．稅務稽查的B類案源有（）。A．納稅人的經(jīng)營規(guī)模較大有違法行為的案源B．發(fā)生臨時經(jīng)營涉稅案件C．協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件D．舉報線索清楚的舉報案源
5.稅務稽查審理部門填寫《補充調(diào)查（退查）通知書》不是針對（）。A．案件事實不清，證據(jù)不足的案件B．不符合法律程序或存在其他問題影響定案的案件C．稽查文書不規(guī)范、不齊全、不完整的案件D．經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問題的未立案的案件
6.稅務稽查A類案源分配機制上，采取（）分配方式。A．人工編號隨機分配方式B．招標、指定C．通過信息系統(tǒng)機隨機自行向下D．人工隨機與指定相結合
7．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取()措施。A.強制執(zhí)行B.稅收保全C.刑事拘留D.沒收財產(chǎn)
8.下列說法正確的是()。A.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單B.納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書C.納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項D.納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關同意后方為有效
9.同意《稅務稽查結論》的，審理部門應當根據(jù)批準后的（）分別情況制作《稅務處理決定書》或者《稅務稽查結論》。A.《稅務稽查結論》的稽查結論B.《稅務稽查審理報告》的審理結論C.《稅務稽查案卷》的事實D.《稅務稽查報告》的結論
10.稽查局對納稅人作出稅務違章處理，應在下達處理決定書的同時，告知納稅人作出稅務處理調(diào)賬，并附發(fā)（）一式三份。A.《稅務調(diào)賬通知書》B.《稅務調(diào)賬決定書》C.《稅務處理調(diào)賬情況表》D.《稅務處理調(diào)賬情況反饋表》
11.稅務稽查部門檢查出納稅人多繳稅款的，由納稅人填寫（），辦理有關退庫手續(xù)。A.《退稅申請表》B.《稅收收入退還書》C.《專用繳款書（紅字）》D.《通用繳款書（紅字）》
12.已被暫停支付的納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)自動繳納稅款的，簽發(fā)《暫停支付存款通知書》的稅務機關應當在收到稅款或金融機構轉回稅票的（）內(nèi)（遇節(jié)假日順延），填制《解除暫停支付存款通知書》，辦理有關手續(xù)。A.12小時B.1日C.3天D.5天
13.稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，()。A.由稅務機關自行組織拍賣B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務機關變賣C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關也可以委托商業(yè)企業(yè)代銷D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內(nèi)退還被執(zhí)行人
14.稅務機關濫用職權或者違法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，應賠償納稅損失的情況是指()。A.納稅人自己不慎造成的損失B.因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的利益遭受的損失C.因自然災害或其他不可抗力造成的損失D.是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失
15．提出稽查建議要具有合法性、（）、針對性。A.合理性B.普遍性C.可操作性D.代表性
16．按年報送的稅務稽查統(tǒng)計報表，亦稱年報，是反映稅務稽查機構本年度人員、（）情況和累計查處稅收違法案件情況的報表。A.經(jīng)費使用B.業(yè)務培訓C.裝備D.查補收入
17.《稅務處罰決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應當注明文件名稱、文號和有關條款。A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件C.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)D.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章
18.稅務機關執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，()。A.稅務機關可以責令當事人將產(chǎn)權證件交辦理產(chǎn)權證的機關保管B.稅務機關可以責令當事人將產(chǎn)權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)C.有關機關在扣押、查封期間可以辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)D.稅務機關在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。
19．某地稅稽查局的審理部門于2006年2月20日接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料，一般情況下必須在（）內(nèi)審理完畢（不考慮雙休日及其它因素）。A.3月1日B.3月2日C.3月3日D.3月20日
20．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后（）內(nèi)舉行聽證。A.5日B.7日C.10日D.15日
二、多項選擇題（本題共10分，每題1.5分）
1.以下不屬于稅務稽查依據(jù)的有（）。A.口供B.會計資料C.財會制度D.稅收法律
2．根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務稽查管轄的種類主要有（）、移送管轄等。A．職能管轄B．級別管轄C．地域管轄D．指定管轄
3．在下列各項中，屬于稅務稽查被動選案的是（）。A．日常檢查B．稅收專項檢查C．上級交辦案件D．群眾舉報案件
4.稅務稽查審理內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全B．適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當C．是否符合法定程序D．擬定的處理意見是否得當
5．下列對稅務機關采取稅收強制執(zhí)行措施的有關敘述正確的有()。A.稅收強制執(zhí)行措施適用于納稅擔保人B.稅收強制執(zhí)行措施的執(zhí)行對象包括稅款、滯納金、罰款C.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)D.稅收強制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責令期滿之前
6.須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，才可對納稅人采取的措施有()。A.拍賣扣押商品B.凍結納稅人銀行存款C.查詢企業(yè)存款賬戶D.審批緩繳稅款
7.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應當先于()執(zhí)行。A.抵押權B.質(zhì)權C.留置權D.罰款和沒收違法所得
8.審理結論可以劃分為（）A.同意《稅務稽查報告》B.補正《稅務稽查報告》C.不同意《稅務稽查報告》D.依法移送司法機關查處
9.同意《稅務稽查報告》的，審理部門應分別情況分別制作以下稅務審理文書（）A.《稅務稽查審理報告》B.《稅務處理決定書》C.《稅務稽查結論》D.《稅務稽查案卷》
10．稅務稽查報表的編制與其他各種統(tǒng)計報表一樣，應做到（）。A.內(nèi)容真實B.數(shù)據(jù)準確C.口徑一致D.編報及時
三、判斷題（本題共15分，每題1分）
1.主審人員對《稅務稽查報告》中事實認定的審核包括核對《稅務稽查報告》認定的違法事實是否準確及核對所描述的違法事實的全過程。（）
2.建立稽查人員能級制,是落實《公務員法》，建立健全公務員職位分類制度的重要組成部分。（）
3．涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務機關負責，它符合稅務稽查管轄的分稅制管理原則原則。（）
4.審理部門在接到稽查實施部門移送來的稅務違法案件后，便馬上進入待審理階段。（）
5.公告送達，是指稅務機關以張貼公告、登報等方式，將需要送達的稅務處理決定的有關內(nèi)容告知受送達人的送達方法。（）
6.填制送達回證是稅務機關送達稅務處理決定時,必須履行的法定手續(xù)。（）
7.稅務違法案件公告在發(fā)布前應經(jīng)發(fā)布機關負責人審批，未經(jīng)審批不能公告。（）
8.稅務處理決定一經(jīng)審定，即具有法律效力。（）
9.與被查對象有親屬關系、利益關系或其它密切關系的證人所作的對該被查對象有利的證言不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）
10.證據(jù)被改動，當事人不予認可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）
11.鑒定結論錯誤、不明確或者內(nèi)容不完整不能作為定案依據(jù)。（）
12.鑒定結論、現(xiàn)場筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或登記的書證其證據(jù)效力優(yōu)于其他書證、視聽材料和證人證言。（）
13．稅務稽查建議是實現(xiàn)稅務稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）
14．稅收違法案件公告須經(jīng)上級機關負責人嚴格審批。（）
15．分析稅務稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點、動向及規(guī)律，制定出健全稅務稽查工作機制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進以查促查、以查促管，不斷提高稅務稽查自身能力和稅收征管水平。（）
四、改錯題（本題共10分，每題2分）
1．某縣國、地稅局聯(lián)合對A企業(yè)進行納稅檢查，認為該企業(yè)有逃避納稅義務行為的現(xiàn)象并有轉移財產(chǎn)的嫌疑，遂共同對該企業(yè)的財產(chǎn)進行查封、扣押，在扣押過程中不慎損壞了該企業(yè)的部分財產(chǎn)，損失財產(chǎn)價值5000元。該企業(yè)遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請求，地稅局認為自己只應承擔部分責任，給予了部分賠償。
2．稽查機構應為舉報人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報案件結案后可對舉報人進行適度的宣傳。
3．公民口頭舉報稅務違法案件筆錄經(jīng)與舉報者核實無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。
4．凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作，偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為十五年。
5．稅務案件包括發(fā)票案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責。
五、案例分析題（本題共40分，每題10分）
?。ㄒ唬?008年6月，某市地稅稽查局在對該市某建筑安裝公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)2007年度少繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，計20萬元。于是，稽查局于7月1日下達《稅務處理決定書》，責令其補繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達了《稅務行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達了《稅務行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執(zhí)行。7月15日，在市稽查局局長批準后，依法查封了該公司所屬加油站，準備拍賣后抵繳稅款，當發(fā)現(xiàn)加油站因經(jīng)濟糾紛已于2008年4月被抵押給銀行后，便取消了對加油站的查封。之后，7月28日，在經(jīng)批準后，稽查局又準備查封該公司一輛原價30萬元的轎車，但同時發(fā)現(xiàn)這輛轎車已于2008年1月以明顯低于市場價的價格7萬元被轉讓給甲企業(yè)，雖然由該公司使用，但產(chǎn)權已經(jīng)不屬于該公司，無法進行查封、拍賣。8月2日，在進一步的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)外地乙企業(yè)欠該公司2007年貨款50萬元，于是稽查局申請人民法院行使了代位權，在償還公司貨款時，依法扣除了應繳納的稅款、滯納金及罰款。請問：稽查局在對該公司處理過程中，是否存在不合法現(xiàn)象，如有請指出。
（二）某縣國稅局稽查局在對電力企業(yè)進行專項檢查中，發(fā)現(xiàn)縣電力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期間，隨電費代政府三電辦收取的“三峽基金”和“集資費”100000元未申報納稅。同時還查出該公司偷稅50000元?；榫忠罁?jù)有關規(guī)定在對該公司作出了補稅67000元的決定之后，向該公司送達了《稅務行政處罰事項告知書》，該公司經(jīng)理（法定代表人）當場在告知書上簽署了“不要求聽證”的意見。第三天上午，該公司又向縣國稅局書面要求聽證，稽查局認為該公司已簽字不聽證，便在沒有舉行聽證的情況下作出了對該公司罰款25000元的處罰決定。請分析：1．縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費”的納稅主體？2．該公司要求舉行聽證的權利是否應當滿足？3．縣國稅局稽查局能否對該公司作出稅務行政處罰？
（三）某縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務檢查證后，對該酒店的帳簿及記帳憑證進行了核查；同時經(jīng)縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復議。縣地稅局在接到復議申請書后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當之處，并說明理由。
（四）高山市市民吳法觀夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開辦了一個法觀便民百貨店，從事商品零售業(yè)務。吳法觀夫婦認為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務登記，也未辦理納稅申報，更未繳納稅款。2008年9月18日，高山市（地級市）國家稅務局稽查局根據(jù)群眾舉報，委派藍天和白云兩位稅務稽查干部持稅務部門開具的《介紹信》，對法觀便民百貨店進行稅務檢查。吳法觀認為藍天曾經(jīng)來商店買香煙，因為價格問題發(fā)生過爭執(zhí)，所以藍天的檢查屬于打擊報復，于是要求藍天回避。藍天和白云商量后一致認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了吳的要求，正常實施檢查。經(jīng)過檢查計算，發(fā)現(xiàn)吳5月至9月共少繳增值稅9000元，城建稅630元(假設沒有其他稅款)。2008年9月19日，高山市國家稅務局稽查局下達《稅務處理決定書》，責令吳在10日內(nèi)向高山市國家稅務局繳納增值稅9000元，向高山市地方稅務局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務征管軟件自動計算)，并按照規(guī)定程序送達了有關稅務事項告知書，責令吳按期繳納稅款。2008年9月30日，鑒于責令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對吳處2500元罰款，稽查干部白云正式送達《稅務處罰決定書》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍天，并請藍天前來正式簽字作證，留置送達有關稅務文書。2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長批準，稅務部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價格變賣給高山市青松賓館，所得變價收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還吳。根據(jù)以上情況分析：稅務部門及有關稅務人員在執(zhí)行方面有哪些不妥之處。
試題1答案一、單項選擇題1.D2.C3.D4.D5.D6.B7.A8.D9.B10.D11.A12.B13.C14.D15.C16.C17.A18.B19.C20.B二、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.CD4.ABCD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABCD三、判斷題1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×11.√12.√13.√14.×15.×四、改錯題1．應將"部分賠償"改為"全部賠償"。--《國家賠償法》１０條。2．稽查機構應為舉報人保密，不準以任何方式將舉報人的姓名和舉報材料交給被舉報單位或無關人員。3．筆錄經(jīng)與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限為永久。5．稅務案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務機關負責。
五、案例分析題（一）1．對教育費附加進行罰款錯誤。教育費附加是一種費，不能視同稅收進行行政處罰。2．下達《稅務處罰告知書》和《稅務行政處罰決定書》時間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽證的權利。3．取消對加油站的查封不當，因為稅款發(fā)生在抵押權的設定之前，可以按照《征管法》第45條的規(guī)定行使稅收優(yōu)先權。4．應對轎車行使撤銷權。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價轉讓給甲企業(yè)，而甲企業(yè)應當知道這一情形仍然購買?；榫謶斠越ㄖ惭b公司為被告向法院提起民事訴訟，請求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲公司之間的買賣關系。5．罰款不應適用代位權。
（二）1．縣電力公司應為“三峽基金”和“集資費”的納稅主體。依據(jù)是《增值稅暫行條例》第1條、第6條及《增值稅暫行條例實施細則》第12條的規(guī)定。2．該公司要求舉行聽證的權利應當滿足。因為，雖然該公司在稽查局送達《稅務行政處罰事項告知書》時簽署了“不要求聽證”的意見，但根據(jù)《行政處罰法》第42條第（一）項：“當事人要求聽證的，應當在行政行機關告知后3日內(nèi)提出”的規(guī)定，該公司在告知書送達后的第3天又提出了聽證的申請，應予同意。3．縣國稅局稽查局不能對該公司作出罰款25000元的處罰決定。因為《稅收征管法》第49條規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務局（分局）決定，對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由稅務所決定。”本案例考核的主要是稅務行政處罰的聽證程序和處罰權限問題。旨在使學員理解和掌握《稅收征管法》第49條，《行政處罰法》第5章第3節(jié)以及國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》等有關規(guī)定。
?。ㄈ?．未出示稅務檢查通知書?！墩鞴芊ā芬?guī)定：稅務機關派人實施稅務檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。2．查詢儲蓄存款沒有合法手續(xù)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上的稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢，縣地稅局局長無權批準查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。3．處罰程序違法。《行政處罰法》規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應告知當事人作出行政處罰的事實、依據(jù)及理由，并告知當事人依法享有陳述權、申辯權。本案中稽查局未履行這一法定程序。4．對偷稅行為的稅務行政處罰未達規(guī)定標準?！墩鞴芊ā芬?guī)定：納稅人偷稅的，應處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標準最低應為7500元，最高應為75000元。5．縣地稅局超越法定期限作出復議申請是否受理的裁決?！抖悇招姓妥h規(guī)則》規(guī)定：稅務機關應自收到復議申請之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理?？h地稅局在接到復議申請書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。6．縣地稅局不予受理復議申請的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，納稅人在提供相應擔保后，可依法申請行政復議；二是按《征管法》規(guī)定，對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復議，繳納罰款不是前置條件
?。ㄋ模?．稅務文書采取留置送達時，稅務干部之間不可以簽字作證；2．稅務機關將扣押商品變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；如果無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理。本案直接變價處理，顯然是不正確的；3．拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。本例剩余2100元，稅務機關應當?shù)?2日才退還納稅人，已經(jīng)超過了規(guī)定期限。
