財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理與控制的目標(biāo)要求
為確保企業(yè)資產(chǎn)安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和企業(yè)效益最大化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制。
一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的原則
(一)合法性原則：遵循國(guó)家制定的法律、法規(guī)和規(guī)章制度。
(二)適用性原則：適合本企業(yè)的組織形式和管理特點(diǎn)，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化及時(shí)調(diào)整和完善。
(三)制度性原則：有關(guān)規(guī)定和措施應(yīng)予制度化、條文化，并經(jīng)過一定的程序發(fā)布實(shí)施，具備規(guī)范和約束效力，不得隨意修改、變更。
(四)全面性原則：全面規(guī)范和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的各個(gè)層次、經(jīng)營(yíng)管理各部門、財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行有效管理和控制。
(五)權(quán)責(zé)性原則：合理設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位，明確其權(quán)責(zé)并做到不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
二、建立科學(xué)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制體制
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制體制是企業(yè)通過對(duì)與財(cái)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員安排、權(quán)限責(zé)任的規(guī)范而形成的各責(zé)任主體間相互制衡的一種制度安排，是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的首要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，按內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及成本相適應(yīng)的原則，建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理與控制體制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)信息流、物資流、資金流管理控制的有機(jī)統(tǒng)一。
(一)組織結(jié)構(gòu)
公司制企業(yè)應(yīng)在法人治理結(jié)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理部門中建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制組織結(jié)構(gòu)，其他企業(yè)可按組織形式特點(diǎn)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制組織結(jié)構(gòu)。
董事會(huì)審議決定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度和重大財(cái)務(wù)事頁，對(duì)股東代表大會(huì)或出資人代表機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；董事會(huì)應(yīng)逐步設(shè)立一定數(shù)量的獨(dú)立董事，其中包括一名財(cái)會(huì)專業(yè)人士；董事長(zhǎng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制工作負(fù)總責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制工作，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，可在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置財(cái)務(wù)委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，為董事會(huì)行使財(cái)務(wù)管理與控制職能提供決策依據(jù)并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層履行財(cái)務(wù)管理與控制職責(zé)的行為進(jìn)行監(jiān)督。
總經(jīng)理組織擬定并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)；國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，其他大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師或指定專門的副總經(jīng)理負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理與控制工作，總會(huì)計(jì)師在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)籌企業(yè)全面財(cái)務(wù)管理與控制工作，協(xié)調(diào)組織各職能部門、基層單位與財(cái)務(wù)部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系，研究解決財(cái)務(wù)管理與控制中的有關(guān)問題。
企業(yè)財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的主要職能部門，具體組織實(shí)施本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制工作，擬定企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的辦法，在其他職能部門配合下完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制工作。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)在搞好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與控制的職能．各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際工作需要，設(shè)置和調(diào)整財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及其職能。
其他職能部門配合財(cái)務(wù)部門，將財(cái)務(wù)管理與控制制度落實(shí)到基層單位。各基層單位根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制要求，組織好本單位財(cái)務(wù)管理與控制工作。
(二)財(cái)務(wù)人員的管理
1．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后任免。集團(tuán)母公司對(duì)下屬單位，包括集團(tuán)所屬的境內(nèi)外所有企業(yè)、全資子公司、控股子公司及其他單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可實(shí)行統(tǒng)一委派制度，對(duì)所委派人員的工作情況實(shí)施監(jiān)督、檢查及獎(jiǎng)懲。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)確定的職責(zé)和權(quán)限開展工作。
2．一般財(cái)務(wù)人員的管理。一般財(cái)務(wù)人員，業(yè)務(wù)上由企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，行政上根據(jù)企業(yè)規(guī)模和地域分布狀況由總部財(cái)務(wù)部門確定統(tǒng)一管理或分級(jí)管理。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門制訂整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員任職資格、崗位設(shè)置、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、獎(jiǎng)懲、繼續(xù)教育等統(tǒng)一政策；分級(jí)管理單位根據(jù)企業(yè)總部統(tǒng)一政策，負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)務(wù)人員的管理，財(cái)務(wù)人員對(duì)所在單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并對(duì)企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。
(三)內(nèi)部牽制機(jī)制
1、職務(wù)牽制。一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都應(yīng)規(guī)定由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的職務(wù)分工分離制度：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。
2．授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)密的授權(quán)控制制度，將所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入授權(quán)管理范圍。合理確定授權(quán)批準(zhǔn)的層次，保證各管理層權(quán)責(zé)分明；明確授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，避免授權(quán)責(zé)任不清；嚴(yán)格規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的程序，按程序辦理審批，避免越級(jí)審批、違規(guī)審批情況的發(fā)生。
3．崗位界定和崗位輪換。企業(yè)應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)管理控制崗位責(zé)任制，對(duì)于每個(gè)工作崗位的設(shè)置都應(yīng)有相應(yīng)的書面規(guī)定，其內(nèi)容包括崗位內(nèi)容、崗位職責(zé)、崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等。企業(yè)重要財(cái)務(wù)工作崗位應(yīng)定期或不定期進(jìn)行輪換。
4．回避制度。企業(yè)重要職位和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制關(guān)鍵崗位應(yīng)實(shí)行回避制度，包括親屬關(guān)系回避和工作回避。
三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的基礎(chǔ)工作
(一) 建立健全原始記錄管理制度。嚴(yán)格規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的原始記錄工作，統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法和簽署、傳遞、匯集、審核的責(zé)任要求。
(二)建立健全定額管理制度。規(guī)定定額管理的范圍，明確制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法，制定定額的執(zhí)行、考核和獎(jiǎng)懲辦法等。
(三)建立健全計(jì)量驗(yàn)收制度。明確各種計(jì)量檢測(cè)手段和方法、計(jì)量驗(yàn)收管理的要求、驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法，嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)物資購進(jìn)、入庫、轉(zhuǎn)移、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的計(jì)量驗(yàn)收管理要求，建立驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度。
(四)建立健全內(nèi)部?jī)r(jià)格制度。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)實(shí)施模擬市場(chǎng)管理，建立內(nèi)部?jī)r(jià)格制度，包括制定內(nèi)部?jī)r(jià)格的依據(jù)、方法、實(shí)施范圍和內(nèi)部?jī)r(jià)格的管理等，特別是對(duì)各種在產(chǎn)品、半成品、備品、配件、原材料、低值易耗品、工具、動(dòng)力、勞務(wù)等制定統(tǒng)一價(jià)格。
(五)建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度。明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍，財(cái)產(chǎn)清查的組織，各類財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法，財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法和對(duì)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法；規(guī)范各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度和低值易耗品的保管使用制度，建立定期和不定期財(cái)產(chǎn)物資盤存制度。
(六)建立健全內(nèi)部稽核制度。明確內(nèi)部稽核工作的組織形式、具體分工、職責(zé)、權(quán)限，規(guī)范審核憑證、復(fù)核帳簿、報(bào)表的方法。
(七)建立健全財(cái)務(wù)分析制度。凡是有財(cái)務(wù)核算的地方都應(yīng)有財(cái)務(wù)分析，企業(yè)應(yīng)明確各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容、基本要求、組織程序、具體方法和編寫要求。
(八)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化。積極推行會(huì)計(jì)電算化、電子商務(wù)和電子結(jié)算，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息化，運(yùn)用先進(jìn)管理控制程序和手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的快捷、高效。
四、加強(qiáng)企業(yè)主要財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的管理與控制
企業(yè)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，必須抓好資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等各個(gè)重要環(huán)節(jié)。
(一)資產(chǎn)的管理與控制
1．貨幣資金。企業(yè)應(yīng)經(jīng)常結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展變化核定最佳貨幣資金持有額度，接最佳持有額度持有貨幣資金，并合理組織閑置貨幣資金的投資，實(shí)現(xiàn)貨幣資金效益最大化。同時(shí)，實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，明確各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，確保資金的安全完整。
2．應(yīng)收款項(xiàng)。廣義的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款。企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)保持合理的規(guī)模，既能實(shí)現(xiàn)較高的銷售收入，又不能發(fā)生太高的持有成本。要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的流動(dòng)性管理，促使其盡快收回，實(shí)現(xiàn)向貨幣資金的及時(shí)、足額轉(zhuǎn)換。在應(yīng)收款項(xiàng)管理中，要制定科學(xué)的信用政策，注重應(yīng)收帳款的日常監(jiān)督和分析，控制發(fā)生規(guī)模和具體發(fā)生對(duì)象，并和企業(yè)銷售獎(jiǎng)懲措施有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)回收。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析壞帳發(fā)生的可能性，及時(shí)提取壞帳準(zhǔn)備，建立完善的壞帳注銷制度。
3．存貨。企業(yè)應(yīng)充分協(xié)調(diào)供、產(chǎn)、銷三者之間的關(guān)系，盡可能保持連續(xù)平衡狀態(tài)；實(shí)現(xiàn)最小的存貨成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購規(guī)模，建立完善的采購與付款制度，做到公平、公正、公開和比質(zhì)、比價(jià)、比信譽(yù)采購，大宗大額物資應(yīng)實(shí)行招標(biāo)采購。以降低采購成本。根據(jù)自身的供產(chǎn)銷和生產(chǎn)工藝流程特點(diǎn)，選擇采用歸口分級(jí)管理、定額管理、經(jīng)濟(jì)批量、ABC分類管理、價(jià)值工程管理等國(guó)際通用的先進(jìn)方法，確定合理的存貨定額，并逐步實(shí)現(xiàn)零等待、零缺陷、零存貨目標(biāo)和即時(shí)性管理等先進(jìn)的動(dòng)態(tài)物流控制，采用現(xiàn)代物流技術(shù)，充分利用多式聯(lián)運(yùn)和快速貨運(yùn)，實(shí)現(xiàn)配送集約化、儲(chǔ)存專業(yè)化，在保證經(jīng)營(yíng)需要的同時(shí)，最大限度地降低存貨成本。
4．固定資產(chǎn)及在建工程。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。具體包括固定資產(chǎn)的購入、實(shí)物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報(bào)廢、清理盤點(diǎn)等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限。
企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的固定資產(chǎn)投資決策程序，建立工程項(xiàng)目投資責(zé)任制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，搞好可行性研究，建立工程立項(xiàng)審批制度、工程預(yù)決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度，確保工程質(zhì)量和及時(shí)交付使用。根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及投資預(yù)算完成情況建立獎(jiǎng)懲制度。
5．無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的無形資產(chǎn)登記管理制度，嚴(yán)格按規(guī)定的攤銷期限進(jìn)行攤銷；加強(qiáng)對(duì)遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用的監(jiān)控，合理確定攤銷期限；加強(qiáng)對(duì)待處理財(cái)產(chǎn)損失的管理，積極消化歷史潛虧，嚴(yán)格控制新的潛虧發(fā)生；對(duì)涉及訴訟、抵押和留置資產(chǎn)要建立定期查詢核對(duì)制度，盡可能實(shí)施實(shí)物保全和價(jià)值保全，避免實(shí)物流失和價(jià)值損失。
6．加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接保護(hù)。(1)限制接近。嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制接近的對(duì)象包括貨幣資金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。(2)定期盤點(diǎn)。(3)完善相關(guān)資料、記錄保護(hù)，對(duì)某些重要資料應(yīng)留有后備記錄。(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。(5)財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。(6)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理。
(二)負(fù)債與所有者權(quán)益的管理與控制
企業(yè)應(yīng)建立健全負(fù)債預(yù)測(cè)分析制度，包括有償資金需要量的預(yù)測(cè)、資金預(yù)算的編制、資金成本的分析等。選擇最佳籌資渠道，確定合理的負(fù)債規(guī)模和負(fù)債結(jié)構(gòu)；建立健全防范風(fēng)險(xiǎn)制度，降低有償融資成本。企業(yè)要區(qū)分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行分類管理和控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款等的控制，既要提高資金利用率，又要制定合理的債務(wù)清償計(jì)劃，保證企業(yè)良好的商業(yè)信用。對(duì)因財(cái)務(wù)困難確實(shí)無法按期清償?shù)膶?duì)外債務(wù)，應(yīng)及時(shí)與債權(quán)人協(xié)商，實(shí)施債務(wù)重組。
企業(yè)對(duì)資本金應(yīng)按投資主體實(shí)行分類管理，健全實(shí)收資本驗(yàn)收入帳的各項(xiàng)程序和增資擴(kuò)股辦法，明確出資責(zé)任，建立健全資本保全制度。對(duì)資本公積金也應(yīng)按其來源分類管理，按照《公司法》要求和股東代表大會(huì)決議轉(zhuǎn)增資本金。
(三)成本費(fèi)用的管理與控制
企業(yè)應(yīng)建立健全成本分級(jí)歸口管理制度，將成本總目標(biāo)分解為有關(guān)部門、單位、個(gè)人的管理目標(biāo)，規(guī)范公司總部與下屬經(jīng)營(yíng)單位、財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門在成本管理中的關(guān)系，明確各部門成．本管理和成本控制的內(nèi)容。同時(shí)，設(shè)立和確定各類成本責(zé)任中心，將管理職能性的成本目標(biāo)轉(zhuǎn)化為工作責(zé)任性的成本指標(biāo)，使成本管理與責(zé)任利益直接掛鉤。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行成本效益分析，在內(nèi)部各部門間模擬市場(chǎng)價(jià)值形式，運(yùn)用目標(biāo)成本控制、標(biāo)準(zhǔn)成本控制、質(zhì)量成本控制、倒逼成本控制、邊際成本控制等先進(jìn)方法進(jìn)行成本控制。
企業(yè)應(yīng)建立健全費(fèi)用管理控制制度。明確管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等費(fèi)用計(jì)劃的編制方法，建立嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算和費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬，規(guī)定財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、管理部門在費(fèi)用管理控制上的關(guān)系。
(四)收入、利潤(rùn)及其分配的管理與控制
1．建立利潤(rùn)的預(yù)測(cè)及分析制度。企業(yè)要建立完善的量本利分析系統(tǒng)，認(rèn)真測(cè)算分析商品銷量和單位定價(jià)，合理確定企業(yè)的保本點(diǎn)、保利點(diǎn)和目標(biāo)價(jià)格、目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本，并加強(qiáng)利潤(rùn)的敏感性分析，編制利潤(rùn)計(jì)劃，確定利潤(rùn)目標(biāo)，明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。
2．加強(qiáng)銷售的管理。制定促銷策略，明確定價(jià)原則在產(chǎn)品銷售的預(yù)測(cè)和分析基礎(chǔ)上建立供貨合同評(píng)審制度，明確合同金額的審批權(quán)限、供貨合同的管理職責(zé)。建立貨款回收終身責(zé)任制，嚴(yán)格貨款結(jié)算程序、銷售退回手續(xù)以及銷售折讓及折扣的管理權(quán)限和辦法。
3．加強(qiáng)利潤(rùn)分配的控制。在稅后利潤(rùn)分配中，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配要與籌資策略和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，合理確定積累與分配的比例。
五、實(shí)行全面預(yù)算管理制度
全面預(yù)算是以目標(biāo)利潤(rùn)為中心，在一定時(shí)期內(nèi)將其涉及經(jīng)濟(jì)資源的取得和運(yùn)用，以貨幣或數(shù)量的形式表現(xiàn)出來的企業(yè)整體控制計(jì)劃。
(一)全面預(yù)算的組織
企業(yè)全面預(yù)算的組織體系是全面預(yù)算運(yùn)行的主體，由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算專職部門和預(yù)算責(zé)任中心構(gòu)成。
預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)預(yù)算最高管理機(jī)構(gòu)，由企業(yè)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任委員，吸收企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門的主管如主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理、主管銷售的副總經(jīng)理、主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理等人員組成。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是組織有關(guān)人員對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，審查、研究、協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)。
董事會(huì)可授權(quán)財(cái)務(wù)部門承擔(dān)全面預(yù)算的具體組織工作，財(cái)務(wù)部門內(nèi)可設(shè)立預(yù)算專職部門，主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算具體編制、執(zhí)行控制、差異分析、業(yè)績(jī)考評(píng)等日常管理事務(wù)。預(yù)算專職部門與預(yù)算責(zé)任單位相互監(jiān)控、相互牽制并對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。
預(yù)算責(zé)任中心是以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，本著高效、經(jīng)濟(jì)、權(quán)責(zé)分明的原則建立的預(yù)算責(zé)任主體。確定責(zé)任中心是全面預(yù)算管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，責(zé)任中心是成本、利潤(rùn)、投資的發(fā)生單位，其責(zé)任人被賦予一定權(quán)利、完成特定職責(zé)、并對(duì)責(zé)任區(qū)域進(jìn)行有效控制。根據(jù)不同責(zé)任中心的控制范圍和責(zé)任對(duì)象的特點(diǎn)，可分為投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心三種類型。
(二)全面預(yù)算的編制
1．確定目標(biāo)利潤(rùn)。由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)提出的方針，組織各部門以本企業(yè)的歷史資料和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)為依據(jù)，通過研究產(chǎn)品品種、結(jié)構(gòu)、成本、產(chǎn)銷數(shù)量等變量間的關(guān)系及其對(duì)利潤(rùn)影響的敏感程度，建立目標(biāo)利潤(rùn)模型，在反復(fù)測(cè)算、論證的基礎(chǔ)上完成，并提交董事會(huì)批準(zhǔn)確定。
2．編制預(yù)算。各有關(guān)單位根據(jù)確定的目標(biāo)利潤(rùn)分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算及其他預(yù)算。由預(yù)算專職部門修訂匯總，形成整個(gè)企業(yè)的綜合預(yù)算。
3．批準(zhǔn)發(fā)布。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)將預(yù)算草案報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由董事長(zhǎng)簽發(fā)后公布執(zhí)行。
(三)全面預(yù)算的實(shí)施和控制
企業(yè)各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人組織本部門的預(yù)算實(shí)施，在執(zhí)行中采取下列控制措施：
1．賦予分、子企業(yè)和部門自主權(quán)。對(duì)預(yù)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)由各責(zé)任單位自主確定執(zhí)行，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。如遇特殊情況確需突破預(yù)算，按特別程序申請(qǐng)。
2．定期報(bào)告預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行中，各責(zé)任單位及時(shí)檢查、跟蹤執(zhí)行情況，分析執(zhí)行和預(yù)算的差異，對(duì)存在的問題提出改進(jìn)建議，定期向預(yù)算專職部門報(bào)告，由預(yù)算專職部門匯總整理，形成預(yù)算綜合執(zhí)行情況報(bào)告上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，為預(yù)算管理委員會(huì)實(shí)施預(yù)算動(dòng)態(tài)控制提供資料。
3．預(yù)算修正調(diào)整。由于市場(chǎng)變化或不可抗拒因素阻礙預(yù)算正常執(zhí)行時(shí)，由各責(zé)任單位向預(yù)算專職部門提出分析報(bào)告和修正申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審核后由董事會(huì)決定是否調(diào)整預(yù)算。
(四)全面預(yù)算的考核評(píng)價(jià)：_企業(yè)應(yīng)以預(yù)算目標(biāo)為主線，嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算目標(biāo)責(zé)任制。以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，以企業(yè)獎(jiǎng)懲制度為依據(jù)，及時(shí)、合理地評(píng)價(jià)預(yù)算責(zé)任部門和人員的業(yè)績(jī)，將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任與責(zé)任主體的收入直接掛鉤，建立科學(xué)、完善的業(yè)績(jī)考評(píng)制度，并結(jié)合企業(yè)激勵(lì)制度強(qiáng)化預(yù)算約束。
六、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是通過建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金、負(fù)債、資產(chǎn)損失、稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，以識(shí)別、評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。
(一)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制。
企業(yè)應(yīng)單獨(dú)成立機(jī)構(gòu)或在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，專門負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、預(yù)防和控制、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和披露、風(fēng)險(xiǎn)的損失處理。
1．建立定期分析報(bào)告制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。內(nèi)部分析報(bào)告要根據(jù)使用對(duì)象的管理層次設(shè)定報(bào)告頻率和內(nèi)容詳略程度。重要的分析報(bào)告應(yīng)包括資金、營(yíng)銷、費(fèi)用、資產(chǎn)、投資、利潤(rùn)等。
2．信息安全風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的構(gòu)成及環(huán)境實(shí)施的控制，主要包括系統(tǒng)應(yīng)用開發(fā)和維護(hù)控制，文件資料控制，設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全的控制等。
3．內(nèi)部日常審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，受最高權(quán)力機(jī)構(gòu)直接任命和授權(quán)。
(二)籌資風(fēng)險(xiǎn)控制
籌集資金包括股本籌資和債務(wù)籌資，公司在籌資時(shí)需要進(jìn)行認(rèn)真研究，合理選擇籌資方式，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本。股本籌資決策一般限于公司本部。
企業(yè)籌資應(yīng)遵循以下控制原則：籌資要符合國(guó)家政策和金融紀(jì)律；籌資前要預(yù)測(cè)資金需要量，按以需定籌、收支平衡的原則籌集所需資金；要周密研究資金項(xiàng)目的價(jià)值與資金使用效果；要綜合研究籌資渠道、籌資方式和籌資成本，實(shí)現(xiàn)籌資結(jié)構(gòu)最優(yōu)化；籌資結(jié)構(gòu)要與企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，資本結(jié)構(gòu)(權(quán)益資本與長(zhǎng)期借款)與公司的長(zhǎng)期資產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)；籌資總規(guī)模要與企業(yè)發(fā)展要求、承受能力、償還能力、收益能力相適應(yīng)。
(三)投資風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)應(yīng)區(qū)分對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資進(jìn)行分類控制，并特別注重資本運(yùn)營(yíng)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，分別制定嚴(yán)密的評(píng)估、論證、決策程序，明確決策責(zé)任、實(shí)施責(zé)任和獎(jiǎng)懲措施，預(yù)計(jì)投資回報(bào)率一般不能低予公司總資產(chǎn)報(bào)酬率。投資項(xiàng)目從確立起要實(shí)施過程控制和終端控制，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)格投資預(yù)算目標(biāo)管理，非經(jīng)法定程序不得突破預(yù)算。
(四)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)控制
1．貨幣資金管理控制。有條件的企業(yè)可由財(cái)務(wù)部門設(shè)置資金結(jié)算中心，統(tǒng)一管理和控制企業(yè)的貨幣資金。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)定審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的資金管理辦法，恪守承兌匯票管理、信用證管理等信貸管理規(guī)定；財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期分析資金運(yùn)用情況，查找資金流動(dòng)受阻點(diǎn)，分析其原因，搞好資金調(diào)度；在現(xiàn)金管理控制上，現(xiàn)金管理人員與記帳人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)相互分離、相互制約，并實(shí)施收支兩條線管理，嚴(yán)禁以收抵支。
2．應(yīng)收帳款管理控制。企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款情況進(jìn)行定期全面清理，準(zhǔn)確掌握應(yīng)收帳款的詳細(xì)情況；建立和健全往來帳戶的結(jié)算登記、核查、清理制度；建立銷售回款責(zé)任制，嚴(yán)格考核回款率；對(duì)清回實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入賬、嚴(yán)格管理；實(shí)施全程信用管理，科學(xué)制定信用政策；加強(qiáng)客戶信用評(píng)估，嚴(yán)格賒銷管理，控制應(yīng)收帳款的發(fā)生規(guī)模；正確運(yùn)用法律手段進(jìn)行情欠。
(五)負(fù)債和或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制
1．資產(chǎn)負(fù)債率的管理與控制。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)和營(yíng)運(yùn)能力，合理確定資產(chǎn)負(fù)債率的警戒線，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)通報(bào)資產(chǎn)負(fù)債率的變動(dòng)情況，及時(shí)調(diào)整融資規(guī)模和策略，保持安全合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。
2．簽訂合同的管理與控制。企業(yè)應(yīng)制定完善的合同管理規(guī)定。經(jīng)營(yíng)合同簽訂前對(duì)客戶資信進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查客戶法人資格、資信狀況、履約能力和擔(dān)保條件等。合同簽約后要嚴(yán)格按合同組織生產(chǎn)和銷售，杜絕隨意發(fā)貨的現(xiàn)象。
3、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的管理控制。企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保應(yīng)充分考慮和評(píng)估被擔(dān)保單位的資信和償債能力，嚴(yán)格遵守《擔(dān)保法》等法律、法規(guī)和嚴(yán)密的決策程序，并按規(guī)定程序?qū)嵤┛刂?；未按程序擅自越?quán)簽訂擔(dān)保合同，對(duì)企業(yè)造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法追究當(dāng)事人的責(zé)任；企業(yè)為他人提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定簽訂具有法律效力的書面合同，采取反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行嚴(yán)密跟蹤監(jiān)督。 ’
(六)資產(chǎn)減值損失風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)要建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)檢查制度，合理估計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)有可能發(fā)生的減值損失，及時(shí)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，及時(shí)處理已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)損失，并查清責(zé)任，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。
(七)稅收支出風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家有關(guān)稅收政策，統(tǒng)籌運(yùn)作資金，依法按時(shí)、足額繳納稅款，減少和避免各項(xiàng)稅收罰沒支出風(fēng)險(xiǎn)。
七、建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的監(jiān)督與獎(jiǎng)懲體系
為保證企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度的貫徹實(shí)施，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部管理與控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，將監(jiān)督對(duì)象的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策和執(zhí)行部門，作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)，并根據(jù)檢查結(jié)果結(jié)合企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任制的考核實(shí)施獎(jiǎng)懲。
企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系。實(shí)行全面預(yù)算的，應(yīng)根據(jù)預(yù)算要求，針對(duì)各種責(zé)任中心，實(shí)施全面考核。集團(tuán)公司還要針對(duì)各子公司建立資本經(jīng)營(yíng)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，建立健全規(guī)范完整的縱向和橫向評(píng)價(jià)考核制度。
企業(yè)應(yīng)對(duì)所有責(zé)任單位建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)企業(yè)董事長(zhǎng)、經(jīng)理層人員，可通過實(shí)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度、年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)企業(yè)中級(jí)管理人員，可通過調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)普通員工可通過建立薪金獎(jiǎng)勵(lì)和全員持股制度完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。
附：現(xiàn)金管理要點(diǎn)
1. 嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查管理制度，分自我盤點(diǎn)和監(jiān)督盤點(diǎn)
2. 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，不論對(duì)方是否索要
3. 資金主管或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人控制收款收據(jù)的保存、發(fā)放、臺(tái)帳記錄、對(duì)賬核銷。
4. 公款存入個(gè)人賬戶的處理辦法;出納聲明、存折復(fù)印、主管核對(duì)。
5. 錢帳分管
6. 收支兩條線：收款員不坐支、收款員與銀行出納交接表、銀行出納與現(xiàn)金出納交接表 資金主管復(fù)核監(jiān)管
如何建立賬簿：
會(huì)計(jì)：是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣反映，要充分反映企業(yè)整體及各部分的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量，體現(xiàn)公司管理思想和經(jīng)營(yíng)能力，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。
賬簿建立依據(jù)公司管理考核制度設(shè)置；稅務(wù)帳簿要科目規(guī)范、邏輯合理、稅金清晰、成本簡(jiǎn)化。
內(nèi)外帳的結(jié)合：1+1=1的弊端。
財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)
思想素質(zhì)：誠實(shí)，顧全大局、維護(hù)公司利益、不計(jì)較個(gè)人榮辱得失，勤奮、細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)，敏銳觀察、善于思考。
