一、應(yīng)稅收入的實(shí)地調(diào)查
（一）一般收入的實(shí)地調(diào)查
能否正常計(jì)算企業(yè)所得稅，第一步就是應(yīng)稅收入能否計(jì)算正常。
一般而言，納稅人在應(yīng)稅收入上錯計(jì)或漏計(jì)的地方主要有：1、收入直接不入帳；2、私設(shè)帳外帳；3、利用計(jì)量、價格的差異設(shè)法使收入不入帳，轉(zhuǎn)入“小金庫”；4、應(yīng)稅收入不入規(guī)定的帳戶，直接轉(zhuǎn)入資本公積或用于職工福利；5、收入長期掛在往來帳上，滯后實(shí)現(xiàn)收入或待時機(jī)成熟再挪作他用，從而延遲實(shí)現(xiàn)稅收收入。
針對上述問題，在實(shí)地調(diào)查時主要審查分析納稅人的有關(guān)總帳、明細(xì)帳，并審查原始憑證，弄清會計(jì)處理背后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
從以下幾方面進(jìn)行實(shí)地調(diào)查:
1．檢查往來帳戶，看應(yīng)稅收入項(xiàng)目是否全部按規(guī)定入帳，有無收入不及時入帳，掛在往來帳上的情況；
2．企業(yè)專項(xiàng)工程、福利部門領(lǐng)用商品等視同銷售行為是否作了銷售處理，并且在成本結(jié)算是否存在按成本價或是低于成本價結(jié)轉(zhuǎn)的情況；
3．銷售折扣、折讓和退回，是否有真實(shí)的原始憑證，有無低價將商品轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的；
4．分析收入的完整性，看價外費(fèi)用是否并入收入，有無掛帳情況、直接沖減費(fèi)用或挪作他用、來料加工的溢料是否作收入處理；
5．與關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳，有無轉(zhuǎn)讓定價的現(xiàn)象；
6．資本公積和福利費(fèi)用帳戶，是否有收入計(jì)入其中。
在實(shí)際中，應(yīng)將稅法有關(guān)規(guī)定與企業(yè)會計(jì)處理結(jié)合起來進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
（1）直接法：結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)類型，直接從申報(bào)表中檢查納稅人“主營業(yè)務(wù)收入”所計(jì)列的收入是否包括了按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)為收入的項(xiàng)目。
（2）間接法：它是利用生產(chǎn)經(jīng)營收入的相關(guān)性，分析對象不是“主營業(yè)務(wù)收入”，而是影響、決定或是反映收入的相關(guān)事項(xiàng)。通過相關(guān)事項(xiàng)的分析，從而推測納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況。
具體做法如下：第一，通過發(fā)票存根聯(lián)了解產(chǎn)品的銷量、單價及型號等內(nèi)容，推算銷售收入，再與申報(bào)的收入數(shù)據(jù)比較，發(fā)現(xiàn)有無問題。
第二，對懷疑的發(fā)票要求納稅人提供運(yùn)費(fèi)發(fā)票，比較數(shù)量、單價、金額。
第三，檢查對帳單與盤點(diǎn)實(shí)物相結(jié)合。通過對帳單的檢查，可以發(fā)現(xiàn)有無收入不入帳的現(xiàn)象，同時注意企業(yè)內(nèi)、外帳分別不同的帳戶，這樣利用實(shí)物盤點(diǎn)來確定當(dāng)期的庫存，再與“庫存商品”、“原材料”等帳戶中的數(shù)據(jù)比較，進(jìn)而確定生產(chǎn)經(jīng)營收入核算是否完整。
第四，通過對關(guān)聯(lián)企業(yè)帳戶的核實(shí)來確定實(shí)際的收入情況。經(jīng)常出現(xiàn)的問題有：用本企業(yè)的產(chǎn)品支付廣告費(fèi)、福利、捐贈等費(fèi)用，不視同銷售，而不計(jì)收入；以物易物中，只計(jì)價差收入；以產(chǎn)品直接抵償負(fù)債類帳戶，而不計(jì)收入。
二、建造合同收入實(shí)地調(diào)查
主要從三個方面進(jìn)行核實(shí)分析：
（一）核實(shí)合同變更收入是否及時入帳
規(guī)定：當(dāng)業(yè)主能夠認(rèn)可因變更而增加的收入，以及收入能夠可靠計(jì)量時，確認(rèn)為合同收入的增加。
在實(shí)地調(diào)查時，既要注意建造承包商是否隨意確認(rèn)收入，又要防止確認(rèn)為增加的收入?yún)s不計(jì)在收入總額中。
（二）核實(shí)索賠收入是否按規(guī)定處理
規(guī)定：索賠款收入,在同時符合以下條件時才能確認(rèn)。（1）根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對方能夠同意這項(xiàng)索賠；（2）對方同意接受的金額能夠可靠計(jì)量。在進(jìn)行核實(shí)時要嚴(yán)格核實(shí)建造承包商是否按規(guī)定確認(rèn)索賠款收入。
（三）核實(shí)獎勵款收入是否如實(shí)確認(rèn)
收入確認(rèn)條件：（1）根據(jù)目前合同的完成情況，足以判斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過既定的標(biāo)準(zhǔn)；（2）獎勵金額能夠可靠計(jì)量。在進(jìn)行核實(shí)時要嚴(yán)格核實(shí)建造承包商是否按規(guī)定確認(rèn)獎勵款收入。
三、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)實(shí)地調(diào)查
企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的行為，主要通過“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等進(jìn)行會計(jì)核算。
在確認(rèn)納稅人存在轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的行為后，在進(jìn)一步分析中，主要核實(shí)納稅人有無人為擴(kuò)大固定資產(chǎn)清理費(fèi)用、分解變價收入或殘值收入不入帳等情況。具體方法有：
（一）根據(jù)納稅人的會計(jì)報(bào)表，特別是資產(chǎn)負(fù)債表，運(yùn)用固定資產(chǎn)凈值變動率指標(biāo)，確定納稅人固定資產(chǎn)減少的事實(shí)，并同時通過“固定資產(chǎn)清理”和相關(guān)憑證明確減少的原因，區(qū)別固定資產(chǎn)銷售和投資的不同行為。
（二）根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”的借、貸方發(fā)生額及對應(yīng)的記帳憑證、原始憑證，核實(shí)納稅人是否存在分解轉(zhuǎn)讓收入、殘值收入不入帳行為，還可對“銀行存款”和往來帳本一起核實(shí)。
（三）核實(shí)反映累計(jì)折舊的有關(guān)財(cái)務(wù)資料，如“固定資產(chǎn)明細(xì)帳”、“折舊計(jì)算表”，分析折舊計(jì)算是否正確。
（四）核實(shí)固定資產(chǎn)實(shí)物。適用于改組、破產(chǎn)、合并、轉(zhuǎn)產(chǎn)等特殊時期的企業(yè)。
四、轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)地調(diào)查
具體實(shí)地調(diào)查方法有：
一是看“長期投資”、“短期投資”的貸方發(fā)生額及相關(guān)憑證，首先確認(rèn)是否存在轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的行為；二是與轉(zhuǎn)讓行為有關(guān)的財(cái)務(wù)資料。確認(rèn)轉(zhuǎn)讓行為后，進(jìn)一步分析其轉(zhuǎn)讓行為的會計(jì)處理是否符合規(guī)定，核實(shí)帳面收入，判斷是否存在分解收入或帳外轉(zhuǎn)讓行為；三是轉(zhuǎn)讓以實(shí)物投資方式獲得的有價證券、股權(quán)，注意帳面價值和市場價值的區(qū)別，防止少繳稅款；四是核實(shí)溢價或折價購入債券時發(fā)生的溢價或折價額是否在存續(xù)期間分期攤銷，有無多攤、少攤、不攤情況；五是長期投資的應(yīng)得收益是否計(jì)入投資收益；六是核實(shí)企業(yè)有無將已實(shí)現(xiàn)的收益不通過“投資收益”處理而是長期掛在其他應(yīng)收款的情況，有無期末不將投資收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”而少計(jì)當(dāng)期收入情況。
五、生產(chǎn)成本的實(shí)地調(diào)查
對原材料成本的實(shí)地調(diào)查實(shí)際上就是核實(shí)納稅人入庫材料成本、出庫材料成本和庫存材料成本的真實(shí)性的關(guān)鍵，能夠找出多列原材料成本的具體原因，防止通過虛列材料成本降低應(yīng)稅所得。
（一）入庫材料成本的實(shí)地調(diào)查
內(nèi)容主要包括當(dāng)期采購材料、自制材料、委托加工材料三個方面。
1．對采購材料成本的實(shí)地調(diào)查
一是對采購材料成本組成的實(shí)地調(diào)查，材料成本包括買價、采購費(fèi)用，分析時注意是否將不屬于采購材料的項(xiàng)目列入到材料采購成本，如：非生產(chǎn)用材料成本、購買固定資產(chǎn)的費(fèi)用、購買禮品等招待費(fèi)用、臨時支付的往來款項(xiàng)等項(xiàng)目，從而多列成本，減少應(yīng)稅所得。二是對采購費(fèi)用的實(shí)地調(diào)查著重審查貨源，從外地購買的材料一般要反映外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗等，如沒有反映，應(yīng)注意審查“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”。三是對途中損耗的實(shí)地調(diào)查，途中損耗要由責(zé)任單位負(fù)責(zé)賠償，不能硬性計(jì)入材料成本。審查時結(jié)合材料明細(xì)帳、購貨發(fā)票、運(yùn)單、收料單、款項(xiàng)結(jié)算，看購進(jìn)數(shù)、入庫數(shù)、帳面數(shù)、收料數(shù)是否一致，途中損耗是否合理。是否有超定額損耗，有沒有作會計(jì)處理，還是仍然按購進(jìn)金額和實(shí)收數(shù)量核算。對此應(yīng)查明原因，作調(diào)帳處理。四是對估價入帳材料是否及時調(diào)帳的實(shí)地調(diào)查，從材料明細(xì)帳“摘要”看有無從同一地點(diǎn)購進(jìn)相同數(shù)量、金額的材料，如果有進(jìn)一步查看原始憑證，找出有進(jìn)項(xiàng)數(shù)額而無進(jìn)料憑證、估價入帳材料的名稱、金額，再看以后有無紅字沖銷，或?qū)彶槭欠駫煸?/span>“應(yīng)付帳款”上。
2．自制材料成本的實(shí)地調(diào)查
首先通過“生產(chǎn)成本”、“材料”，確認(rèn)自制材料的事實(shí)和數(shù)量，并結(jié)合有關(guān)憑證核實(shí)自制材料的成本構(gòu)成。如：應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用。其次從費(fèi)用分配入手，審查自制材料分?jǐn)傎M(fèi)用的工時及分配率與完工產(chǎn)品定額是否一致。最后對自制材料入庫數(shù)量的審查可采用定額測定法，按自制材料單位消耗定額，將領(lǐng)用的原材料數(shù)量測算出自制材料數(shù)量，并與實(shí)際入庫數(shù)量核對。如不符，進(jìn)一步檢查自制材料入庫單、成本計(jì)算單、生產(chǎn)記錄，看有無領(lǐng)而未用的原材料（需要調(diào)減成本），甚至必要時可實(shí)地盤點(diǎn)。
3．委托加工材料成本的實(shí)地調(diào)查
委托加工材料成本由材料費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、加工費(fèi)用和稅金構(gòu)成。對于委托加工材料主要核實(shí)各成本項(xiàng)目的真實(shí)性和收回入庫的委托加工材料的數(shù)量。
一對收回?cái)?shù)量的實(shí)地調(diào)查注意企業(yè)有無把加工材料直接調(diào)換物資，如：設(shè)備、消費(fèi)品，還要注意是否存在到賣加工材料而減少加工材料的收回?cái)?shù)量的情況。具體方法有：定額耗料控制計(jì)算法（根據(jù)合同規(guī)定或同類產(chǎn)品耗料標(biāo)準(zhǔn)）二是對委托加工成本組成的實(shí)地調(diào)查注意有無與“其他應(yīng)付款”“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，如有表明未推廣“其他業(yè)務(wù)收入”反映銷售，而直接結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料成本。
（二）出庫材料成本的實(shí)地調(diào)查
1．發(fā)出材料數(shù)量的實(shí)地調(diào)查
第一，劃清生產(chǎn)領(lǐng)用與非生產(chǎn)領(lǐng)用的界限，核實(shí)非生產(chǎn)領(lǐng)用材料數(shù)量。防止納稅人混淆，從而多計(jì)發(fā)出材料的數(shù)量，進(jìn)而多列成本。
第二，使用控制計(jì)算耗料的方法審查生產(chǎn)領(lǐng)用材料。具體方法有三種：
一是單位產(chǎn)品耗料數(shù)量分析法。即用單位產(chǎn)品實(shí)際耗料數(shù)量與定額耗料數(shù)量或基期實(shí)際耗料數(shù)量比較，分析計(jì)入產(chǎn)品成本的耗用量是否符合正常的耗料情況。
單位產(chǎn)品實(shí)際耗料數(shù)量=本期耗用材料數(shù)量總額÷（本期完工產(chǎn)品數(shù)量+期末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量）
二是應(yīng)耗材料分析法。即按產(chǎn)品消耗定額計(jì)算應(yīng)耗材料數(shù)量與實(shí)際耗用材料數(shù)量對比，分析計(jì)入產(chǎn)品成本的材料數(shù)量是否符合正常情況。
本期應(yīng)耗材料數(shù)量總額= （本期完工產(chǎn)品數(shù)量+期末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量）×單位產(chǎn)品耗料定額
三是應(yīng)出產(chǎn)品分析法。即按已耗材料總量除以單位產(chǎn)品耗料定額推算出產(chǎn)品數(shù)量，再與實(shí)際產(chǎn)量進(jìn)行對比，分析計(jì)入產(chǎn)品成本的材料耗用量是否屬實(shí)。是否存在投料不準(zhǔn)、完工入庫不實(shí)或是其他原因造成。
應(yīng)出產(chǎn)品數(shù)量= （本期完工產(chǎn)品數(shù)量+期初在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量-期末在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量）
多耗材料數(shù)=（應(yīng)出產(chǎn)品數(shù)量-實(shí)出產(chǎn)品數(shù)量）×單位產(chǎn)品耗料定額
2．發(fā)出材料計(jì)價的實(shí)地調(diào)查
首先，對按實(shí)際成本發(fā)料的實(shí)地調(diào)查，其一，先進(jìn)先出法。一是當(dāng)庫存材料數(shù)量小于或等于最后一批購入數(shù)量時，庫存材料單價應(yīng)與最后一批購入的材料單價相等；二是當(dāng)庫存材料數(shù)量大于最后一批購入數(shù)量時，應(yīng)把大于的數(shù)量依次向前推算，加計(jì)成本。其二，加權(quán)平均法。主要看發(fā)出和結(jié)存的單位成本是否一致。如果不等，則存在多或少計(jì)成本問題。其三，移動加權(quán)平均法。主要看結(jié)存材料的單價，是否與本期最后一批購入材料計(jì)算的平均單價一致。
其次，對計(jì)劃價格發(fā)料的核實(shí)分析。主要根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”、“材料成本差異”，結(jié)合“成本差異計(jì)算表”進(jìn)行分析。一般先看各月的材料成本差異率是否接近，如果變動比較大，可重點(diǎn)核實(shí)。首先檢查“材料成本差異明細(xì)帳”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入的成本差異是否正確，然后對差異率的計(jì)算、差異額的分配進(jìn)行復(fù)核，同時比較結(jié)存的差異率（結(jié)存差異額/結(jié)存材料計(jì)劃成本）與結(jié)轉(zhuǎn)的差異率是否一致。
（三）庫存材料的實(shí)地調(diào)查
對庫存材料的核實(shí)分析主要包括庫存材料數(shù)量的核實(shí)、庫存材料成本的核實(shí)、材料盤盈盤虧處理的檢查、低易品的檢查。
1．對庫存材料數(shù)量和成本的實(shí)地調(diào)查
主要通過“材料”借方余額來確認(rèn)，另外通過“材料明細(xì)帳”核實(shí)，最后清點(diǎn)實(shí)物。
2．對低易品的實(shí)地調(diào)查
主要針對低易品處理的特點(diǎn)和納稅人一般存在的問題，有重點(diǎn)地進(jìn)行檢查，如有無將非生產(chǎn)用的低易品攤?cè)氤杀举M(fèi)用；有無將屬于固定資產(chǎn)的勞動資料錯按低易品處理；有無將購進(jìn)但未領(lǐng)用低易品在購入時一次攤銷；在報(bào)廢時，有無將殘料作為帳外物料而不計(jì)收入。
在實(shí)際核實(shí)分析中可按以下進(jìn)行：
第一，對本期、基期低易品實(shí)際費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行對比，結(jié)合“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”中的低易品的借方發(fā)生額進(jìn)行分析，對增減變動大的，核實(shí)納稅人對低易品的領(lǐng)用、攤銷和結(jié)轉(zhuǎn)情況，
第二，核實(shí)領(lǐng)用情況，從原始憑證上注意領(lǐng)用的名稱、數(shù)量、計(jì)劃單價和部門信息，特別注意有無將屬于固定資產(chǎn)的勞動資料作為低易品處理的。
第三，核實(shí)攤銷情況，將“低值易耗品”貸方發(fā)生額與“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”明細(xì)帳借方發(fā)生額核對，看金額是否相符。
第四，核實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)情況，按發(fā)出低值易耗品的部門和性質(zhì)，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的低值易耗品的成本，并與記帳憑證核對，看金額是否正確，審查非生產(chǎn)用有無計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的成本差異是否真實(shí)。
另外對殘值估價是否合理也要進(jìn)行審查。——使用期限、收回的殘材作價是否沖減已攤銷額，有無留在帳外或轉(zhuǎn)入稅后利潤?？颇可婕?/span>“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“盈余公積”等。
（四）工資的實(shí)地調(diào)查
工資列支的常見問題：虛列工資，將不屬于本單位職工的工資列入本企業(yè)的工資支出；列支非生產(chǎn)性人員工資，將福利部門、從事工程建設(shè)的人員工資分配計(jì)入生產(chǎn)成本；重復(fù)列支工資，既從“應(yīng)付工資”中提取分配進(jìn)入成本，在發(fā)放工資時，又再次從成本費(fèi)用中列支，擴(kuò)大生產(chǎn)成本。
具體實(shí)地調(diào)查方法應(yīng)根據(jù)不同核算方式進(jìn)行。一是如果有“應(yīng)付工資”的貸方余額，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期收益。二是核實(shí)企業(yè)是否存在弄虛作假，虛列、虛報(bào)人員名額，從而擴(kuò)大成本費(fèi)用的問題，還可結(jié)合“工資單”、“職工花名冊”或到勞資部門查詢，全面了解企業(yè)工資列支情況。若建立工資儲備基金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。同時應(yīng)對“三費(fèi)”進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查。
（五）制造費(fèi)用的實(shí)地調(diào)查
進(jìn)一步核實(shí)原始憑證的合法性和費(fèi)用內(nèi)容的真實(shí)性，尤其注意費(fèi)用的報(bào)銷手續(xù)、開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)制度要求，防止納稅人將免稅項(xiàng)目的和非生產(chǎn)項(xiàng)目的制造成本計(jì)入制造費(fèi)用。另外注意納稅人的制造費(fèi)用只能列入當(dāng)期的生產(chǎn)成本。
對制造費(fèi)用分配的的實(shí)地調(diào)查。如果企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，制造費(fèi)用需要采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分配。分配方法通常有：按生產(chǎn)工時比例；按生產(chǎn)工人工資比例；按機(jī)器工時比例分配。
（六）在產(chǎn)品成本的實(shí)地調(diào)查
結(jié)合產(chǎn)品成本明細(xì)帳，另外要了解在產(chǎn)品成本的計(jì)算方法（按年初數(shù)固定計(jì)算；按耗用原材料費(fèi)用計(jì)算；約當(dāng)產(chǎn)量法；按定額成本計(jì)算）。這樣把推算結(jié)果與帳面上的在產(chǎn)品成本比較，從而判斷企業(yè)對在產(chǎn)品的核算是否存在問題。
（七）主營業(yè)務(wù)成本的的實(shí)地調(diào)查
運(yùn)用主營業(yè)務(wù)成本變動率對出庫產(chǎn)品的情況作了初步的評估，進(jìn)一步的核實(shí)應(yīng)從以下幾個方面入手：
1．對出庫產(chǎn)品數(shù)量的核實(shí)分析。將申報(bào)的出庫產(chǎn)品數(shù)據(jù)與銷售帳、表的銷售數(shù)量進(jìn)行核對即可。
2．對出庫產(chǎn)品計(jì)價的核實(shí)分析。按照出庫成本采用的計(jì)價方法進(jìn)行核實(shí)。
值得注意的是，有的企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，不采用規(guī)定的計(jì)價方法，而是利用銷售成本調(diào)節(jié)利潤水平，如：倒擠法，因此可利用規(guī)定的計(jì)價方法，核定期末庫存商品應(yīng)保留的成本，減去帳面庫存商品成本，余額為正數(shù)，說明多轉(zhuǎn)銷售成本；余額為負(fù)數(shù)，說明少轉(zhuǎn)銷售成本。
六、期間費(fèi)用的實(shí)地調(diào)查
（一）營業(yè)費(fèi)用的實(shí)地調(diào)查
營業(yè)費(fèi)用的核實(shí)一般通過“營業(yè)費(fèi)用”，帳進(jìn)行。
主要從幾個方面入手：
1．審查營業(yè)費(fèi)用的開支范圍是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、擠占費(fèi)用的情況。稅法對不同行業(yè)的營業(yè)費(fèi)用開支范圍有明確的規(guī)定。
工業(yè)：銷售過程發(fā)生的費(fèi)用；
商業(yè)：購、銷過程中發(fā)生的費(fèi)用；
房地產(chǎn)：還包括開發(fā)商品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。
2．審查營業(yè)費(fèi)用內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，有無虛假費(fèi)用。
可結(jié)合往來帳、存貨（注意：數(shù)量）檢查其內(nèi)容的真實(shí)性，尤其是運(yùn)輸費(fèi)用。
如：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)地調(diào)查，實(shí)地調(diào)查主要注意，一是扣除標(biāo)準(zhǔn)基數(shù)，二是對廣告費(fèi)用的真實(shí)性、合理性：審查列入廣告費(fèi)的項(xiàng)目是否屬于規(guī)定的范圍，三是對廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：查看納稅人對廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除是否在規(guī)定的比例范圍內(nèi)，是否超出限額，如有超出應(yīng)作納稅調(diào)整。
（二）管理費(fèi)用實(shí)地調(diào)查
具體方法如下：
1．根據(jù)“管理費(fèi)用”帳，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并進(jìn)行總帳與明細(xì)帳的核對。
2．差旅費(fèi)的實(shí)地調(diào)查
主要針對所列支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否屬于差旅費(fèi)扣除范圍，審查列支報(bào)銷的憑據(jù)是否合法，有無自制“白條”報(bào)銷差旅費(fèi)的問題；因公出差事項(xiàng)是否真實(shí)，如發(fā)生公園門票、參觀券等旅游票據(jù)不得作為差旅費(fèi)開支范圍；出差補(bǔ)助是否合理，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，期限是否真實(shí)。
3．技術(shù)開發(fā)費(fèi)的實(shí)地調(diào)查
稅法對適用范圍作了規(guī)定，另外還規(guī)定了一些優(yōu)惠措施。如：按實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除50%。
實(shí)地調(diào)查時注意幾點(diǎn)：
一是審查企業(yè)提供開發(fā)新產(chǎn)品的專項(xiàng)批文，證實(shí)項(xiàng)目的合法性；
二是通過“管理費(fèi)用”明細(xì)帳，查看技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目發(fā)生額的記帳憑證、原始憑證，對照有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)是否把不屬于“三新”的開發(fā)費(fèi)用，以及單臺設(shè)備購置費(fèi)超過10萬的設(shè)備、儀器等計(jì)入開發(fā)費(fèi)；
三是審查納稅人的帳證是否健全，能從不同科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額。如：應(yīng)付工資、原材料等。
4．固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用的實(shí)地調(diào)查
實(shí)地調(diào)查時，首先查看固定資產(chǎn)是否為管理部門使用；其次，通過查看租賃協(xié)議，看是屬于融資租賃，還是屬于經(jīng)營租賃，費(fèi)用的列支是否符合稅法規(guī)定——租金或折舊。
5．壞帳損失的實(shí)地調(diào)查
在實(shí)地調(diào)查時主要注意以下幾方面：
一是是否履行報(bào)批手續(xù)。二是所提取的壞帳是否屬于規(guī)定中壞帳損失的范圍。是否將不屬于壞帳損失的部分也作為壞帳處理，計(jì)入管理費(fèi)用。如：將按完工進(jìn)度（程度）等確定的銷售收入所發(fā)生的應(yīng)收帳款計(jì)入壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；出差借支的備用金——其他應(yīng)收款，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。三是審查提取壞帳準(zhǔn)備的基數(shù)和比例是否正確，是否嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。
6．業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)地調(diào)查
實(shí)地調(diào)查時，注意：一是計(jì)提基數(shù)：收入凈額（扣除銷售折扣折讓、銷貨退回）；收入不包括營業(yè)外收入和投資收益。二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性、合理性、合法性：有無將違反財(cái)經(jīng)等紀(jì)律的支出列入招待費(fèi)；有無將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的費(fèi)用或不合理的支出列入。三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額：稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否在規(guī)定的比例范圍內(nèi)，是否超過限額，如有，有無作納稅調(diào)增。
（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)地調(diào)查
在對其進(jìn)行實(shí)地調(diào)查時，主要是從“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額核對“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長期借款’’賬戶，結(jié)合審核有關(guān)憑證，分析各項(xiàng)費(fèi)用是否屬于本期財(cái)務(wù)費(fèi)用列支，其計(jì)算金額、會計(jì)核算是否正確，有無超限額列支。
在對財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)地調(diào)查中重點(diǎn)是針對兩個項(xiàng)目進(jìn)行，一是借款利息，二是匯損益。
1．對借款利息的實(shí)地調(diào)查。稅法上對借款利息的規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)息的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)子扣除。其中利息支出是指建造、購進(jìn)固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出，但是在尚未竣工的工程貸款利息，應(yīng)全部計(jì)人該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值中，不得扣除。此外，納稅入經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡不高于同期、同類商業(yè)銀行貸款利率的部分允許扣除。還有，對于用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資的借款利息，屬于資本性支出，必須予以資本化，構(gòu)成有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅成本的一部分，才能作為借款利息的一部分予以扣除；對于企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債務(wù)性投資與資本比例超過2：1部分的，超過部分債務(wù)的利息不得扣除。在具體的實(shí)地調(diào)查中，應(yīng)從以下幾點(diǎn)人手：
(1)調(diào)查用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資的借款利息是否資本化，資本化的核算是否正確。資本化率可按下列原則確定：
如果購建固定資產(chǎn)只借入一筆專門借款，資本化率為該項(xiàng)借款的利率；如果購建固定資產(chǎn)借入一筆以上的借款，資本化率為這些借款的加權(quán)平均利率。
(2)調(diào)查有無將該計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價值的借款利息列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。關(guān)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的借款利息都有相應(yīng)的規(guī)定。企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，已計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶，不再予以資本化；購置固定資產(chǎn)時，如果發(fā)生非正常中斷且中斷時間較長的，中斷期間發(fā)生的借款利息，不記入所購置的固定資產(chǎn)成本，直接在發(fā)生當(dāng)期扣除；但如果中斷是使購置固定資產(chǎn)達(dá)到可合作狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間發(fā)生的借款利息予以資本化。在審查分析時，對借款利息的資本化情況一定要格外注意。
(3)對關(guān)聯(lián)方借款利息的審查分析。稅法對關(guān)聯(lián)方的借款利息處理有著嚴(yán)格的規(guī)定，在審查時，應(yīng)格外注意關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款往來，防止關(guān)聯(lián)企業(yè)間利用相互的業(yè)務(wù)往來，達(dá)到多列支費(fèi)用的目的。
2．匯兌損益的審查分析。依據(jù)稅法，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的外國貨幣存、借和以外國貨幣結(jié)算的往來款項(xiàng)增減變動時，由于匯率變化而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
在對匯兌損益具體審查分析時，主要注意兩個方面的問題：
一是，審查企業(yè)匯率的確定方式，查看匯率在記賬過程中是否保持一致；二是，審查匯兌損益發(fā)生的時間。因?yàn)?，在不同時間段發(fā)生的匯兌損益的處理方式是不同的，在審查分析時應(yīng)格外注意匯兌損益發(fā)生的時間是否屬于生產(chǎn)、經(jīng)營期間，否則不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中予以扣除。如，納稅人在籌建期間發(fā)生的匯兌損益，如果為凈損失，應(yīng)記入開辦費(fèi)，從納稅人開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照直線法，在不短于5年的期限內(nèi)扣除；納稅人在清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)記入清算期間的應(yīng)納稅所得額；與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用之前，或者雖然已經(jīng)交付使用，但是尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)記入資產(chǎn) 的價值。
七、納稅調(diào)整項(xiàng)目類的實(shí)地調(diào)查
（一）虧損彌補(bǔ)的實(shí)地調(diào)查
在實(shí)地調(diào)查時，可要求納稅人提供年度所得稅匯算復(fù)查的查賬報(bào)告，看其對檢查核實(shí)調(diào)整金額有無作調(diào)賬處理，彌補(bǔ)虧損的期限。由于稅法卜就彌補(bǔ)虧損的期限做了嚴(yán)格規(guī)定，在審查時應(yīng)特別注意彌補(bǔ)虧損是否超過了時效期限。
（二）對公益性、救濟(jì)性捐贈的實(shí)地調(diào)查
1．公益性、救濟(jì)性捐贈的真實(shí)性。通過“營業(yè)外支出”賬戶，調(diào)閱支付憑證，審查捐贈的對象、金額、列支單據(jù)及現(xiàn)金流出憑據(jù)，判斷其真實(shí)性。
2．審查納稅人申報(bào)扣除的公益性、救濟(jì)性捐贈是否屬于稅法規(guī)定的范圍?？赏ㄟ^接收單位提供的單據(jù)做出判斷，如發(fā)現(xiàn)納稅人直接向受贈人的捐贈則不允許扣除。
3．審查扣除標(biāo)準(zhǔn)。按照稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)的限額，對超過限額的不予以扣除
