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 企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均要通過(guò)會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)分錄正確與否，直接涉及到收入、成本諸事項(xiàng)，也必然涉及是否應(yīng)稅收入，應(yīng)稅所得額等。通過(guò)多年的稅務(wù)稽查和管理實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)從各類(lèi)會(huì)計(jì)分錄中最易出現(xiàn)的偷稅問(wèn)題?，F(xiàn)提供如下，供在新征管模式下的稅務(wù)管理、稽查同行參考。4 a9 z! c! g( c* e; v1 p
一、 借：銀行存款、現(xiàn)金3 I. O; U* ]6 a  K$ z
        貸：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)付款' }6 S( W- n2 D3 y# V; a5 J
易出現(xiàn)的問(wèn)題，1、查帳外經(jīng)營(yíng)；2、借用賬戶(hù)，套取現(xiàn)金；3、小金庫(kù)，4、預(yù)收貨款，發(fā)貨比及時(shí)記收入。
; @: `" X1 Z3 Y( F" ]8 t, W二、借：銀行存款6 S8 i6 k4 m2 X$ K* [) M3 k
        貸：投資收益6 _* x7 t* [+ {1 ^; h, J
易出現(xiàn)的問(wèn)題，征免稅項(xiàng)目是否劃分清楚，納稅（企業(yè)所得稅）申報(bào)時(shí)，納稅調(diào)整項(xiàng)目是否正確，年度申報(bào)是否準(zhǔn)確。
$ @$ r! r4 E% X+ ]5 f三、借：銀行存款、現(xiàn)金5 q4 i2 U9 f( X+ H3 `
        貸：營(yíng)業(yè)外收入. c' F; y" z' h5 g/ k- r( u
易出現(xiàn)的問(wèn)題，查：1、是否是處理固定資產(chǎn)收入。如果處理固定資產(chǎn)是應(yīng)征消費(fèi)稅的固定資產(chǎn)，還是符合免征增值稅的固定資產(chǎn)。2、是否處理廢舊材料、殘次品收入，是否計(jì)算應(yīng)繳稅金。3、是否應(yīng)稅價(jià)外收入（如：托收承付違約金等）。# S5 ^* Q  r7 k" _) ]. P/ n" o+ W7 X
四、借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款: x$ Z' J$ U# X
        貸：其它業(yè)務(wù)收入" @; k3 F# _/ J' \1 z; h
易出現(xiàn)的問(wèn)題，查：計(jì)征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的界限是否混淆，增值稅、營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售是否正確劃分，工商企業(yè)的混合銷(xiāo)售是否有意申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。
; _5 V7 r% p! s( j) t/ P五、借：現(xiàn)金
7 o: Y9 t: q9 `  o3 H       貸：其它應(yīng)付款－包裝物押金# g( `2 m$ _7 ^- z
易出現(xiàn)的問(wèn)題，查：超過(guò)一年的包裝物押金是否轉(zhuǎn)記營(yíng)業(yè)外收入和計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，應(yīng)征消費(fèi)稅的包裝物是否正確計(jì)提增值稅、消費(fèi)稅。( n' R% C( K$ o- X. ^
五、        借：發(fā)出商品－分期收款發(fā)出商品8 D$ Q+ Q" R4 @+ R/ w( S
        貸：庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、半成品、生產(chǎn)成本
/ k& A; q, Q- w& i$ k  t- \- ~易出現(xiàn)的問(wèn)題，新的會(huì)計(jì)制度從1993年7月1日取消了“發(fā)出商品”科目，保留了分期收款發(fā)出商品科目，查是否把按期收回的貨款記收入，把到期未收回的貨款，按照合同約定的收款期限記收入。如：借：應(yīng)收賬款5 O8 m/ V2 a' p
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 X) L: R0 x7 T
  貸：應(yīng)繳稅金－應(yīng)繳增值稅－銷(xiāo)項(xiàng)稅額; ]; K7 h9 X7 o8 [
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8 ^" U5 ?* O1 n; ]8 h  C0 J5 r4 G
貸：發(fā)出商品－分期收款發(fā)出商品6 |6 O9 W: k2 q; X
六、借：長(zhǎng)期投資
! |% \( W! f2 g       貸：產(chǎn)成品、原材料、生產(chǎn)成本' t2 Q8 X, T# v/ k/ q: U; f
易出現(xiàn)的問(wèn)題，查：1、原材料轉(zhuǎn)讓不計(jì)其它收入或者不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額（原材料轉(zhuǎn)讓記其它業(yè)務(wù)收入，長(zhǎng)期投資只計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。正確分錄如下：
( n( a* b( c$ S! J3 `6 Y5 { 借：長(zhǎng)期投資－某單位
& e! g4 i/ f1 f) p6 k1 k    貸：應(yīng)繳稅金－應(yīng)繳增值稅－銷(xiāo)項(xiàng)稅額( u+ w& T* ]( T6 [8 K: v; J
原材料、產(chǎn)成品、半成品對(duì)外投資不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。8 x. v2 W2 ]7 [- s; {
七、借：銀行存款
0 o; K  H* i# L% x5 ~        貸：預(yù)收賬款+ w- {. S1 |% `4 _) _
易出現(xiàn)的問(wèn)題。查：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅條例實(shí)施細(xì)則》33條第四款的規(guī)定，采用預(yù)收賬款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天。在實(shí)際工作中，大部分企業(yè)把收齊貨款作為納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，沒(méi)有按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則記賬。
$ D( B, L3 a8 q/ J八、借：委托加工
6 G, \* Z7 a; E       貸：原材料2 j. R  F& b7 x6 z" S' r7 u
易出現(xiàn)的問(wèn)題。1、委托加工就地銷(xiāo)售沒(méi)有計(jì)算繳納增值稅。2、已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物長(zhǎng)期掛帳（委托加工）。檢查有無(wú)委托加工合同，及其有無(wú)出入庫(kù)手續(xù)，核實(shí)委托加工的時(shí)間及交貨期限。# n/ t, \& U7 k0 S
九、借：庫(kù)存商品－委托代銷(xiāo)商品
          2 }4 V+ m4 n( {) l貸：庫(kù)存商品7 @0 g' N3 d$ h* }! F