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在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目:

1.“應(yīng)交增值稅”

2.“未交增值稅”

3.“增值稅檢查調(diào)整”

并在二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中設(shè)置以下幾個(gè)三級(jí)明細(xì)科目：

A.“進(jìn)項(xiàng)稅額”

B.“已交稅金”

C.“銷項(xiàng)稅額”

D.“出口退稅”

E.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

F.“減免稅款”

G.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

H.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

I.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

二.會(huì)計(jì)處理
（1）、“銷項(xiàng)稅額”的會(huì)計(jì)處理：省略
（2）、“出口退稅”的會(huì)計(jì)處理：
企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理各項(xiàng)出口該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。
（3）、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的會(huì)計(jì)處理：
企業(yè)購(gòu)入的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用處等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）“。
（4）、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的會(huì)計(jì)處理
月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（5）、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的會(huì)計(jì)處理：省略
（6“已交稅金”的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)上交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”。
（7）、“減免稅款”的會(huì)計(jì)處理
對(duì)直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款），貸記“補(bǔ)貼收入”
（8）、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”
貨物出口后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售成本”，貸記“產(chǎn)成品”
企業(yè)應(yīng)按購(gòu)進(jìn)原材料等取得的專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照退稅率計(jì)算的增值稅額的差額，借記“產(chǎn)品銷售成本”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（9）、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的會(huì)計(jì)處理：
月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸“應(yīng)交稅金——未交增值稅
（10）、應(yīng)交稅金——未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，借“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸記“銀行存款”
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)借“應(yīng)交稅金——未交增值稅，貸記“銀行存款”
“應(yīng)交稅金——未交增值稅”稅目的期未借方余額，反映多交的增值稅，期末貸方反映未交的增值稅。
（11）、“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”的會(huì)計(jì)處理
凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事宜入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對(duì)該項(xiàng)余額進(jìn)行處理。