是不是與他們關(guān)系搞得有點(diǎn)僵了。
稅務(wù)部門的意見(jiàn)是有法規(guī)依據(jù)的，具體如下：
1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條有這樣一個(gè)規(guī)定： 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。上述所說(shuō)單位，實(shí)施細(xì)則這樣解釋：所稱單位，是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。
依據(jù)財(cái)此規(guī)定，認(rèn)定貴單位的“贈(zèng)品”行為為視同銷售并補(bǔ)征增值稅沒(méi)有問(wèn)題。
2、在企業(yè)所得稅上有溝通的余地，理由如下：
A、財(cái)稅[1996]79號(hào)規(guī)定：“企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。”
B、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答（三）》（財(cái)會(huì)［2003］29號(hào)）文規(guī)定：“對(duì)自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)的視同銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用及當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記‘所得稅’科目，貸記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅’科目。”
上述兩個(gè)文件都強(qiáng)調(diào)了企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，而沒(méi)有提及外購(gòu)是否涉及企業(yè)所得稅，故需與稅務(wù)部門溝通，讓他“理解”你對(duì)文件的理解。再退一步，你可以按照：利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－產(chǎn)品銷售稅金及附加－期間費(fèi)用的企業(yè)所得思路，要求稅務(wù)部門不能以毛利來(lái)征所得稅，而應(yīng)當(dāng)按照利潤(rùn)總額來(lái)征收，這樣，計(jì)算下來(lái)，該贈(zèng)品的利潤(rùn)也許是負(fù)數(shù)或零，也就不用再征企業(yè)所得稅了。
3、提醒關(guān)注國(guó)稅函(2000)057號(hào)的規(guī)定，“企業(yè)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。”
也就是說(shuō)，企業(yè)有義務(wù)在對(duì)外發(fā)放現(xiàn)金、贈(zèng)送實(shí)物或有價(jià)證券時(shí)向受贈(zèng)人扣繳個(gè)人所得稅，如果企業(yè)未能按規(guī)定及時(shí)扣繳，則企業(yè)須自行承擔(dān)該部分應(yīng)扣未扣稅款。上述稅款則是你所說(shuō)的處罰中不含的。
