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　　問：您好，我公司從銀行借一筆錢回來（流動(dòng)資金借款），然后借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，按人行的基準(zhǔn)利率收回借款利息，請問該筆利息是否要激交營業(yè)稅？該筆收入如何入帳？　　

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》國稅函發(fā)[1995]156號第十問“非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對方，并收取資金占用費(fèi)，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)，行政機(jī)關(guān)或企業(yè)主管部門將資金提供給所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費(fèi)，農(nóng)村合作基金會將資金提供給農(nóng)民而收取資金占用費(fèi)等，應(yīng)如何征收營業(yè)稅？
　　答：《營業(yè)稅稅目注釋》法規(guī)，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一法規(guī)，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。”
　　根據(jù)上述文件的規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。因此，貴公司將資金借給其他企業(yè)，無論是不是關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人，收取的利息均應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)算繳納營業(yè)稅。
　　該筆收入會計(jì)處理為：
　　借：銀行存款，
　　  貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入
　　問：但根據(jù)以下文件，好像是不用征收的？
　　財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知 財(cái)稅[2000]7號
　　一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。
　　二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅
　　答：該文件的規(guī)定是有一定限定的，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。本題中是將借入的資金借與關(guān)聯(lián)企業(yè)并不一定會符合上述文件中規(guī)定的是企業(yè)的主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)（統(tǒng)借方）的規(guī)定，因此是要納稅的。
　　問：請問對“企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)和下屬單位”是怎么理解？定義是什么？下屬單位是不是一定是全資子公司？
　　答：關(guān)于集團(tuán)中的核心企業(yè)及下屬單位的定義可參照下文：
　　國家工商行政管理局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》的通知 工商企字〔1998〕第59號
　　第二條在中國境內(nèi)組建企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定辦理登記。未經(jīng)登記不得以企業(yè)集團(tuán)名義從事活動(dòng)。國家工商行政管理局和地方各級工商行政管理局是企業(yè)集團(tuán)的登記主管機(jī)關(guān)。
　　第三條企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)不具有企業(yè)法人資格。
　　第四條企業(yè)集團(tuán)由母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位組建而成。事業(yè)單位法人、社會團(tuán)體法人也可以成為企業(yè)集團(tuán)成員。母公司應(yīng)當(dāng)是依法登記注冊，取得企業(yè)法人資格的控股企業(yè)。子公司應(yīng)當(dāng)是母公司對其擁有全部股權(quán)或者控股權(quán)的企業(yè)法人；企業(yè)集團(tuán)的其他成員應(yīng)當(dāng)是母公司對其參股或者與母子公司形成生產(chǎn)經(jīng)營、協(xié)作聯(lián)系的其他企業(yè)法人、事業(yè)單位法人或者社會團(tuán)體法人。

　　問：企業(yè)有部份閑散資金，現(xiàn)準(zhǔn)備外借給擔(dān)保公司收取利息,請問這部份利息收入帳面如何處理才能避稅？如果實(shí)在無法避開的話，企業(yè)除了所得稅外還要交什么稅？聽說企業(yè)資金拆借收入即使不是金融企業(yè)也要交營業(yè)稅是不是？

　　答：應(yīng)該首先設(shè)計(jì)好資金拆借的實(shí)現(xiàn)方式。
　　因?yàn)槲覈蓢?yán)禁非金融企業(yè)進(jìn)行資金拆借行為. 實(shí)務(wù)中有股東借款/擔(dān)保借款等方式,但均有限制條件,不是很方便。
　　根據(jù)會計(jì)制度和稅法的規(guī)定，企業(yè)之間拆借資金，借入方支付的利息按如下辦法處理：
　　1、帳務(wù)處理：以向金融機(jī)構(gòu)借款而支付利息一樣的方法進(jìn)行帳務(wù)處理，即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或者其他相關(guān)科目。
　　2、稅務(wù)處理：在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，該利息支出按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)稅所得中扣除。超過部分，不得扣除。
　　3、利息票據(jù)問題。借出方在收取利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)向借入方開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一收據(jù)，并按照金融保險(xiǎn)業(yè)交納營業(yè)稅。