企業(yè)的決策層和管理層對內(nèi)部審計提出越來越高的要求。同時，外部監(jiān)管機關(guān)對內(nèi)部審計的要求越來越高，越來越多，有的監(jiān)管機關(guān)直接要求內(nèi)部審計開展某些指定領(lǐng)域的專項審計。來自外部和內(nèi)部的要求，讓審計部門感到很難通過現(xiàn)有的能力和資源來滿足。面對著來自內(nèi)外部的壓力和需求，內(nèi)部審計師也要對自身提出越來越全面的要求。通過不斷提升內(nèi)部審計師的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、思想思想水平、認(rèn)知水平，從而不斷提升審計效能，獲得更多的審計成果和價值，并逐漸滿足企業(yè)的越來越多管理需求和監(jiān)管要求。
一、既要有技術(shù)又要有思想
內(nèi)部審計是一門技術(shù)，需要運用統(tǒng)計學(xué)、數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計算機科學(xué)等專業(yè)知識；同時，也是內(nèi)部一門藝術(shù)，需要巧妙地處理組織與人的關(guān)系、人與人的關(guān)系等。內(nèi)部審計師在學(xué)習(xí)技術(shù)的同時，往往忽視思想建設(shè)，造成技術(shù)的推動不足。因為只有思想才能給技術(shù)帶來生命和活力，才能為審計工作指明方向。技術(shù)決定了審計的穿透力，而思想決定了審計的方向和開拓力。當(dāng)然，技術(shù)和思想不是割裂的，而是能夠相互轉(zhuǎn)化的。技術(shù)可以轉(zhuǎn)化為思想，思想也能轉(zhuǎn)化為技術(shù)。
1.審計業(yè)務(wù)發(fā)展離不開技術(shù)進(jìn)步。
2.審計思想為技術(shù)應(yīng)用提供土壤。
二、既要有創(chuàng)新又要有傳承
創(chuàng)新是審計業(yè)務(wù)發(fā)展永恒的話題。現(xiàn)在，我們談創(chuàng)新的多，而對內(nèi)部審計經(jīng)驗的傳承思考得少。創(chuàng)新固然重要，但今天的創(chuàng)新也會成為明天的經(jīng)驗。如果不把成功的創(chuàng)新形成寶貴的經(jīng)驗傳承下去，很多創(chuàng)新成果將在耗費大量資源之后而得不到應(yīng)用并導(dǎo)致最后的消失。舉一個夸張的比喻，沒有傳承的創(chuàng)新就像狗熊掰棒子。沒有傳承的創(chuàng)新，就像一個人在跑步機上跑步，雖然跑得汗流浹背，但還是停留在原地。所有的創(chuàng)新不是建立在沙灘上的城堡，而是要通過不斷地傳承打牢創(chuàng)新的地基。
1.創(chuàng)新為審計業(yè)務(wù)發(fā)展提供原生性動力。
2.傳承讓審計業(yè)務(wù)發(fā)生從量到質(zhì)的轉(zhuǎn)變。
三、既要局部又要有全局
即使在大數(shù)據(jù)時代，審計還是離不開抽樣，還是需要從點到線，從線到面。另外，這里的局部還有另一層意思，就是審計要有深度，而不是僅僅去揭示表面的問題。審計工作既要像一臺顯微鏡，能夠看到常人肉眼下看不到的細(xì)微差異，或者是危害組織健康的細(xì)菌；又要好似一架望遠(yuǎn)鏡，能夠看到更遠(yuǎn)的物體，從而發(fā)現(xiàn)自己所處的位置。內(nèi)部審計師如果不能對局部有透徹剖析，那么即使有全局的概括，也不能發(fā)現(xiàn)直接的原因和主要的矛盾。反過來，如果內(nèi)部審計師僅僅盯著局部，那么對局部風(fēng)險、影響力也不能做全面、客觀的評價。
1.有限的審計資源需要更多地在關(guān)鍵領(lǐng)域投入。
2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰M可能地做到風(fēng)險全覆蓋。
四、既要有實質(zhì)又要有形式
會計學(xué)里有一條原則，是“實質(zhì)大于形式”。內(nèi)部審計師常以“實質(zhì)大于形式”為由，不去花心思去改進(jìn)審計報告的表現(xiàn)形式，也不去思考如何展現(xiàn)審計成果。結(jié)果，由于內(nèi)部審計師不注重表現(xiàn)形式，而使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計成果的實質(zhì)內(nèi)容的理解大打折扣?，F(xiàn)在，審計部門的很多工作要通過PPT形式來向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報。一份簡約、美觀、邏輯清晰的PPT，將會為內(nèi)部審計師的匯報效果加很多分。
1.內(nèi)部審計的實質(zhì)是揭示問題、發(fā)現(xiàn)問題、創(chuàng)造價值。
2.內(nèi)部審計的結(jié)果要有必要和適合的形式來展現(xiàn)出來。
五、既要有成果又要有營銷
內(nèi)部審計師更喜歡埋頭查找問題，而不擅長把取得的審計成果進(jìn)行推廣和宣傳。內(nèi)部審計師要把審計部門想象成一個企業(yè)或事業(yè)部，要履行市場調(diào)研、采購原材料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、售后服務(wù)等一系列過程。審計的產(chǎn)品就是諸如審計報告、管理建議書、風(fēng)險提示書等一系列“審計產(chǎn)品”。審計營銷不僅要宣傳內(nèi)部審計能為企業(yè)創(chuàng)造什么樣的價值，還要把“審計產(chǎn)品”通過宣傳推銷出去，而不是成為價值遞減的積壓存貨。
1.內(nèi)部審計工作要以問題為導(dǎo)向和結(jié)果為導(dǎo)向。
2.內(nèi)部審計雖在幕后工作但是成果要放在臺面。
六、既要有突破又要有界限
內(nèi)部審計要不斷地突破既有的深度和廣度，審計發(fā)現(xiàn)的重要性水平也要有突破。在不少內(nèi)部審計師的想象中，包括一些理論文章，內(nèi)部審計是一個筐，什么都可以往里面裝：最基本的財務(wù)審計之外，戰(zhàn)略審計、營銷審計、人力資源審計、運營審計、產(chǎn)品審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、環(huán)境審計等等。現(xiàn)在有互聯(lián)網(wǎng)+，那么也可以有內(nèi)部審計+。并不是說內(nèi)部審計不能進(jìn)行審計范圍和內(nèi)容的拓展，關(guān)鍵是內(nèi)部審計師要讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)明白：由于現(xiàn)有條件的限制，有些審計領(lǐng)域目前還不能貿(mào)然涉獵。即使可以嘗試一些新的審計領(lǐng)域，也要在一定的可控范圍內(nèi)。不然，如果發(fā)現(xiàn)不了真正的問題，審計真的變成了形式大于實質(zhì)了。
突破，是為內(nèi)部審計能夠有新的發(fā)展。而界限，是為了內(nèi)部審計把現(xiàn)有的工作做深、做透、做實。沒有界限的一味突破，就可能造成審計資源的浪費。
1.內(nèi)部審計需要不斷地突破中實現(xiàn)發(fā)展和價值創(chuàng)造。
2.內(nèi)部審計要在能力范圍內(nèi)利用好現(xiàn)有的審計資源。
七、既要有業(yè)務(wù)又要有文化
審計部門的工作大部分都是圍繞著審計項目開展的，審計業(yè)務(wù)發(fā)展的好與壞決定著審計部門的地位是否還有進(jìn)一步提升的空間。審計業(yè)務(wù)需要不斷地拓展，不能老是停滯不前，審計覆蓋的廣度和深度都要不斷地擴大和挖掘。這些年提到的審計全覆蓋，就是為審計業(yè)務(wù)的拓展提供的政策依據(jù)和支持。審計部門不僅要立足于當(dāng)下的審計業(yè)務(wù)需求，還要對未來的審計業(yè)務(wù)做好規(guī)劃。做好審計工作離不開文化的“土壤”。審計部門對外要宣傳審計文化，不僅要讓各個層面的管理人員認(rèn)可審計價值，還要樹立審計權(quán)威。對內(nèi)，審計部門要建立健康、和諧、公正、公平、透明、積極向上的團(tuán)隊文化。沒有良好的文化氛圍，審計部門對有想法的審計人員是沒有吸引力的。
1.內(nèi)部審計要通過實實在在的審計業(yè)務(wù)為組織創(chuàng)造價值。
2.內(nèi)部審計之所以存在和發(fā)展是基于對治理文化的認(rèn)可。
八、既要有監(jiān)督又要有服務(wù)
IIA對內(nèi)部審計的定義里把內(nèi)部審計的職能歸為兩類：確認(rèn)和咨詢?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》里，把內(nèi)部審計的職能歸為：監(jiān)督、評價和建議。對于中國的企業(yè)，內(nèi)部審計監(jiān)督職能是內(nèi)部審計存在的基礎(chǔ)。評價也可以歸入監(jiān)督的職能，因為審計評價的結(jié)果影響到被審計單位業(yè)務(wù)發(fā)展及相關(guān)責(zé)任人的職業(yè)發(fā)展。我們可以把咨詢和建議職能歸入服務(wù)。但是，換個角度看，監(jiān)督也是廣義的服務(wù)，監(jiān)督也是服務(wù)于組織的治理和目標(biāo)的實現(xiàn)。我們這里提到的“服務(wù)”還有另外一層含義，就是審計部門可以幫助相關(guān)部門、單位更健康地發(fā)展，審計部門不是站在別人的對立面，而是站在整個組織的利益基本面，是為整個組織的目標(biāo)實現(xiàn)來服務(wù)的。“服務(wù)”的第三層含義，就是不要過分強調(diào)獨立性而脫離業(yè)務(wù)實際，就是不要與被審計單位產(chǎn)生“過大”的距離感。
1.內(nèi)部審計的監(jiān)督職能只是手段而不是目的。
2.內(nèi)部審計存在目的是為了服務(wù)于組織發(fā)展。
本文更新于2023年8月10日
