第四章 專用發(fā)票領(lǐng)購與代開
專用發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以及稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，只有一般納稅人可以申請、領(lǐng)購專用發(fā)票。專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別主要有：必須使用稅控設(shè)備開具；實(shí)行最高開票限額管理（最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度）；可以作為增值稅抵扣憑證。
一、供票資格申請及最高開票限額行政許可
是指一般納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的票種、用量及最高開票限額行政許可。
（一）適用范圍
2012年10月1日起，試點(diǎn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人需使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人需使用貨運(yùn)稅控系統(tǒng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
（二）辦理資料
1.《發(fā)票供票資格認(rèn)定/變更申請表》一式二份；
2.《稅務(wù)行政許可申請表》、《最高開票限額情況說明表》各一式一份；
3.發(fā)票經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件一份（首次申請）；
4.稅務(wù)登記證副本（只查驗(yàn)不留存）；
5.單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同，提供應(yīng)稅服務(wù)合同及其履行合同的證明材料（只查驗(yàn)不留存）。
（三）辦理流程
1.納稅人到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口提交申請資料，申請表格應(yīng)填寫完整，復(fù)印件應(yīng)注明“與原件一致”并簽章。
2.主管國稅機(jī)關(guān)對申請資料進(jìn)行審核，填寫完整、資料齊全、核對無誤的受理納稅人申請，向納稅人出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》及《全程服務(wù)承諾單》。
3.辦稅服務(wù)廳將納稅人提交的申請資料傳遞到核查崗位進(jìn)行核查。
4.核批崗位根據(jù)核查結(jié)論進(jìn)行增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票供票資格申請及最高開票限額行政許可核批，向納稅人出具《準(zhǔn)予/不予稅務(wù)行政許可決定書》。
5.使用防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人可同時(shí)申請開具增值稅普通發(fā)票。
（四）常見問題
1.如專用發(fā)票不夠開具如何增加票量？
如納稅人營業(yè)收入增長，國稅機(jī)關(guān)核批的專用發(fā)票不夠開具的，納稅人可向國稅機(jī)關(guān)申請臨時(shí)或正式調(diào)增每月開票用量。臨時(shí)調(diào)增發(fā)票用量的需在當(dāng)月恢復(fù)為原核定用量。
2.如果單筆營業(yè)收入金額大于專用發(fā)票最高開票限額，一份發(fā)票不足開具如何處理？
增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票實(shí)行限額管理，即單張發(fā)票可以開具的最大金額，例如限十萬元，發(fā)票可以開具的不含稅金額最高為99999.99元。如納稅人不含稅營業(yè)金額為50萬元，但是國稅機(jī)關(guān)核批的專用發(fā)票限額是十萬元的，可以選擇以下兩種方式開票。
（1）將這筆業(yè)務(wù)金額拆分，開具6份專用發(fā)票。
（2）向主管國稅機(jī)關(guān)申請臨時(shí)調(diào)增最高開票限額，從限十萬元，調(diào)為限百萬元。
二、專用發(fā)票領(lǐng)購
是指一般納稅人因?yàn)榻?jīng)營需要，向國稅機(jī)關(guān)購買增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
（一）適用范圍
已辦理增值稅專用發(fā)票及貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票供票資格申請及最高開票限額行政許可，且稅控設(shè)備已辦理發(fā)行的一般納稅人。
（二）辦理資料
1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；
2.《發(fā)票領(lǐng)購單》；
3.領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需攜帶USB報(bào)稅盤，領(lǐng)購貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的需攜帶TCG-01稅控盤或TCG-02報(bào)稅盤；
4.領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的攜帶已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)（從第二次購票開始需要提供）。
（三）辦理流程
1.納稅人根據(jù)《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的發(fā)票種類、數(shù)量，填寫《發(fā)票領(lǐng)購單》并加蓋公章，到辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售窗口辦理發(fā)票領(lǐng)購。
2.納稅人提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確，各項(xiàng)手續(xù)齊全的，國稅機(jī)關(guān)當(dāng)場辦結(jié)發(fā)票發(fā)售。
（四）注意事項(xiàng)
1.納稅人要確保涉稅賬號(hào)有足夠余額用于扣繳發(fā)票工本費(fèi)。
2.使用稅控系統(tǒng)開具發(fā)票的納稅人，需在申報(bào)期內(nèi)完成申報(bào)和稅控設(shè)備報(bào)稅手續(xù)后才能領(lǐng)購發(fā)票。
三、代開專用發(fā)票
小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。
（一）適用范圍
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅銷售、勞務(wù)、服務(wù)等，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
（二）辦理資料
1.稅務(wù)登記證；
2.申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的應(yīng)填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，一式三份并簽章；
3.申請代開增值稅專用發(fā)票的應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，一式三份并簽章；
4.銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)的合同（僅供查驗(yàn)）；
5.申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的納稅人，在首次申請時(shí)需提供車輛道路或船舶營業(yè)運(yùn)輸證等有效證件復(fù)印件、自備或承包、承租的車船等運(yùn)輸工具的證明復(fù)印件，復(fù)印件需注明“與原件一致”并簽章；
6.國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。
（三）辦理流程
1.填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》或《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，向主管國稅機(jī)關(guān)專用發(fā)票代開窗口申請。
2.國稅機(jī)關(guān)工作人員審核申請資料，扣繳稅款，開具完稅憑證。
3.通過稅控系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
（四）常見問題
1.認(rèn)定為一般納稅人后，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票嗎？
不可以，根據(jù)規(guī)定國稅機(jī)關(guān)不得為一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
2.國稅機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，受票方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金嗎？
受票方為一般納稅人的，可以認(rèn)證并申報(bào)抵扣國稅機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票。
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