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http://blog.sina.com.cn/s/blog_4c4d95ad0100b60i.html摘自hi.baidu.com/zxy166/blog/item/3691a0c311afc155b219a823.html的博客，因為看寫得太好，想以后查方便特摘錄如下：于開具紅字增值稅專用發(fā)票的友情提醒
尊敬的納稅人：
從2007年1月1日起，總局修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》已全面實施，其中對增值稅一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票提出了一系列新的管理要求。根據(jù)有關規(guī)定，納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時，應當注意以下有關問題：
一、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》方可開具紅字專用發(fā)票。
二、購買方納稅人向主管國稅機關申請出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》時，應提供以下資料：
1、《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（可在大廳指定窗口領取）；
2、對應的原藍字發(fā)票原件及復印件；
3、涉及退貨、索取折扣、折讓的，應提供有關合同、協(xié)議等；
4、原藍字發(fā)票相關的記賬憑證、進項轉出的記賬憑證；
5、主管國稅機關要求附報的其他資料。
針對原藍字發(fā)票的不同情況，需要增加攜帶的資料和進行的相關處理可以參見附表。
三、原藍字發(fā)票抵扣聯(lián)應先進行認證。如抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均已丟失，購買方可以憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和銷售方主管國稅機關出具的《已抄報稅證明單》到主管稅務機關辦理認證和抵扣的相應手續(xù)。
四、自2007年3月申報期起，銷售方一般納稅人每月納稅申報時，應在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中的《紅字發(fā)票原因分析表》中錄入開具紅字專用發(fā)票所對應的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的號碼，隨同其他申報電子信息一并報送。自2007年2月申報期起，銷售方一般納稅人每月防偽稅控報稅時應同時報送開具紅字專用發(fā)票所對應的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的復印件，并在復印件上加蓋企業(yè)印章。
五、一般納稅人在開具時就發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢；在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；所有銷售方應嚴格按規(guī)定要求開具增值稅專用發(fā)票。購買方拿到專用發(fā)票后應及時核對貨物名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、金額、企業(yè)名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等票面內(nèi)容是否正確，如有差錯應在當月及時退回銷售方作廢后重新開具。
附表：《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》各類型處理辦法
原藍字發(fā)票
情況類型
是否需要
進項轉出
審核時必須
由納稅人增加
攜帶資料
納稅人次月申報時
處理要求
原藍字發(fā)票是否退還
銷售方
1、已認證已抵扣
需要
帶進項轉出的
記賬憑證
在申報表附表進項轉出欄內(nèi)反映
不得退還
2、
已認證
未抵扣
當月認證的，屬于不可抵扣項目
不需要
帶原藍字發(fā)票
相關的記帳憑證
網(wǎng)上申報時在返還的《認證結果清單》內(nèi)該票信息后
加注“其他不得抵扣”標志
不得退還
當月認證的，屬于可以抵扣項目
需要
帶進項轉出的
記賬憑證
進項抵扣與進項轉出同時進行，在申報表相應欄目內(nèi)同時反映
不得退還
以前月份認證的，屬于不可抵扣項目
不需要
帶原藍字發(fā)票
相關的記帳憑證
如確未抵扣，納稅人不需要作進項轉出
不得退還
3、未認證
發(fā)票抵扣聯(lián)一律先進行認證，通過認證的按照類型2處理。如抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均已丟失，購買方可以憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核后，按照類型2處理。
不得退還
4、認證時屬于“無法認證”、“納稅人識別號不符”、“專用發(fā)票代碼號碼認證不符”
完全符合作廢條件的，由購買方退回銷售方作廢后重開
退還
不符合作廢條件的，通過防偽系統(tǒng)查詢是否曾經(jīng)認證，如查實確未認證，可出具《通知單》，并在《通知單》“不需要進項稅額轉出”一欄中注明，對“無法認證”的還應在“開具紅字專用發(fā)票理由”欄內(nèi)具體說明無法認證的原因。納稅人不需要作進項轉出。
一）、開具紅字增值稅專用發(fā)票有關規(guī)定：
1、銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票必須憑稅務機關出具“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”方可開具；未取得《通知單》或者取得的《通知單》不是稅務機關出具的，一律不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。
2、辦理“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”申請只能在抵扣發(fā)票認證期內(nèi)辦理，超過90天認證期限稅務機關一律不予辦理。
3、購買方已認證抵扣的稅款在取得“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”后，不論銷貨方是否已開具紅字發(fā)票，不論購買方是否已收到對方的紅字發(fā)票，購買方必須在取得《通知單》的當月從當期進項稅額中轉出。
4、購買方取得的紅字專用發(fā)票不需要到主管稅務機關認證務在次月納稅申報時獎需作進項稅金轉出的金額填八申報表附件表二“21”欄次。
5、購貨方辦理退貨、折讓前，必須先將原購貨發(fā)票進行認證，同時購、銷雙方簽訂“退貨協(xié)議”或者“折讓協(xié)議”。
6、開票系統(tǒng)升級后納稅人應通過開票系統(tǒng)自行打印《申請單》（《申請單》上加蓋財務專用章），同時提供《申請單》電子信息（用U盤拷貝）；從2008年12月1日起，一律通過開票系統(tǒng)生成《申請單》。
7、除退貨、折讓外，企業(yè)在填寫《申請單》時，必須按原藍字發(fā)票上的信息填寫；辦理退貨、折讓的，《申請單》上的金額必須與購、銷雙方簽訂的“退貨協(xié)議”或者“折讓協(xié)議”上金額、稅額相一致。
8、《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的核銷從2009.1.1起，改為由企業(yè)在防偽稅控抄稅時自動核銷，企業(yè)購票時不需要再帶當月已開具的《開具紅字發(fā)票增值稅專用發(fā)票通知單》到發(fā)票發(fā)售柜臺核銷。
9、企業(yè)申請辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》手續(xù)作如下規(guī)定：
（1）因開票有誤等原因銷貨方尚未將專用發(fā)票交付購買方的，或者因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，可以由銷貨方向主管稅務機關申請出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。（提醒注意：發(fā)票未交付購買方的，必須在開具有誤發(fā)票的次月辦理；拒收專用發(fā)票的，在發(fā)票認證期限內(nèi)辦理，并同時提供由購買方出具的寫明理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的拒收證明（拒收證明必須加蓋購買方的公章）
（2）除開票有誤外的其他情形（主要包括：已認證抵扣的發(fā)票，因發(fā)票模糊不清元法認證的發(fā)票，納稅人識別號不符，增值稅專用發(fā)票代碼、號碼不符，退貨，折讓等等）全部必須由購買方到其主管稅務機關辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的手續(xù)。
（3）開票有誤僅指：企業(yè)名稱、地址、賬號、貨物名稱等明顯開錯。（特別提醒注意：納稅人識別號開錯、增值稅專用發(fā)票代碼、號碼開錯不屬于開票有誤范圍）
（二）企業(yè)在開具紅字專用發(fā)票時注意事項：
1、《通知單》右上角的16位編號不得輸錯，該編號為全國唯一編號。
2、應正確選擇開具發(fā)票的“類別”，請正確選擇“專用發(fā)票”還是“廢舊物資發(fā)票”
3、開具的紅字專用發(fā)票上的“金額、稅額“應與《通知單》上的”金額、稅額“一致。
企業(yè)如果出現(xiàn)上述錯誤或其他情況，企業(yè)在防偽稅控抄報稅時系統(tǒng)將無法對《通知單》進行核銷。
（三）企業(yè)在日常操作中注意事項：
1、銷貨方在開具銷貨發(fā)票后或者購貨方收到購貨發(fā)票后，經(jīng)辦人員應及時查看發(fā)票有無開錯或票面字跡不清，發(fā)票開錯或票面字跡不清，（在當月）應立即收回或者退回發(fā)票，銷貨方在開票系統(tǒng)做“作廢”處理，然后重新開具發(fā)票。
2、如果購、銷雙方發(fā)生業(yè)務糾紛或其他問題，建議購貨方收到抵扣發(fā)票后先在90天認證期限內(nèi)及時認證，否則超過90天無法再辦理相關手續(xù)。
3、購貨方取得的屬于“無法認證”、“納稅人識別號不符”、“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼不符”發(fā)票，需將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件退回銷貨方。
（四）其他相關事項告知：
1、一份《通知單》只能開具一張紅字發(fā)票。（特殊情況可通過臨時擴版或者開具多份《通知單》解決）
2、由于開具《通知單》前，防偽稅控系統(tǒng)要對原藍字發(fā)票情況進行遠程同步數(shù)據(jù)對比，特別是非本省內(nèi)的發(fā)票對比時間有的較長，有的要等一天以上方可辦妥?？傊髽I(yè)在辦理《通知單》時，有部分企業(yè)可能無法當場辦結，請納稅人給予諒解。
3、上午11：30分后、下午4：30分后，由于總局系統(tǒng)停止同步數(shù)據(jù)更新比對，柜臺無法為納稅人辦理《通知單》。
