一、企業(yè)籌措成立前
收到股本時(shí)
借：銀行存款/固定資產(chǎn)/庫(kù)存商品......
貸：實(shí)收資本
發(fā)生開辦業(yè)務(wù)(餐飲費(fèi)，業(yè)務(wù)招待，手續(xù)費(fèi)，執(zhí)照辦理等)
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)
貸：銀行存款/現(xiàn)金......
二、企業(yè)正式運(yùn)營(yíng)后
一次攤銷開辦費(fèi)(根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，開辦費(fèi)必須在正式運(yùn)營(yíng)期初一次全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，不得分次分批結(jié)轉(zhuǎn))
借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)
發(fā)生日常開支
借：管理費(fèi)用
貸：現(xiàn)金/銀行存款
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借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸：銀行存款
個(gè)人借款
借：其他應(yīng)收款-某某
貸：現(xiàn)金等
歸還個(gè)人借款
借：銀行存款/現(xiàn)金等
貸：其他應(yīng)收款-某某
接收工程，簽訂工程合同，預(yù)收工程合款時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
注：建造合同是施工企業(yè)為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。是企業(yè)財(cái)務(wù)確定工程收入和預(yù)算工程價(jià)款的依據(jù)，因此非常重要。
購(gòu)買工程物資時(shí)
借：原材料-庫(kù)存材料
-周轉(zhuǎn)材料
貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/現(xiàn)金......
發(fā)生工程支出時(shí)
借：工程施工-合同成本(某工程)
貸：銀行存款/現(xiàn)金
原材料
應(yīng)付工資
等
工程結(jié)算時(shí)
借：預(yù)收賬款(預(yù)收數(shù))
應(yīng)收賬款(欠款額)
銀行存款(實(shí)收數(shù))
貸：工程結(jié)算(某工程) (結(jié)算價(jià)款)
工程達(dá)到某完工進(jìn)度，確認(rèn)收入和毛利。首先確定完工百分比。
完工百分比=(實(shí)際發(fā)生的累計(jì)成本/預(yù)計(jì)合同總成本)*100%。
本階段可確認(rèn)收入=合同預(yù)計(jì)總價(jià)款*完工百分比-前期已確認(rèn)的收入
本階段可確認(rèn)毛利=(合同預(yù)計(jì)總價(jià)款-合同預(yù)計(jì)總成本)*完工百分比-前期已確認(rèn)的毛利
分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(本階段發(fā)生的實(shí)際數(shù))
工程施工-合同毛利(某工程)
貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
工程整體竣工，確認(rèn)收入和毛利時(shí)，完工百分比為100%。
最后階段可確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=實(shí)際累計(jì)發(fā)生數(shù)-前期已確認(rèn)的累計(jì)數(shù)
隨后階段可確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=實(shí)際合同總價(jià)款-前期已確認(rèn)的累計(jì)數(shù)
合同毛利為兩者差額。
分錄同上。
對(duì)沖工程施工和工程結(jié)算
借：工程結(jié)算(某工程) (累計(jì)余額)
貸：工程施工-合同毛利(某工程) (累計(jì)余額)
工程施工-合同成本(某工程) (累計(jì)余額)
注：工程結(jié)算和工程施工兩個(gè)科目是工程施工企業(yè)專用的。兩個(gè)科目必須同時(shí)使用，竣工后再對(duì)沖。
根據(jù)施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，施工企業(yè)必須在合同約定的進(jìn)度完工后方可確認(rèn)相應(yīng)完工部分的收入和成本。那么在完工前發(fā)生的成本計(jì)入何處？與客戶如果在完工前結(jié)算的價(jià)款計(jì)入何處？按普通企業(yè)的做法計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”顯然已經(jīng)不符合施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度，因此有關(guān)制度專門設(shè)立了“工程施工”和“工程結(jié)算”科目，用它們將完工前發(fā)生的各種工程成本先歸集到“工程施工”，將完工前已經(jīng)結(jié)算的價(jià)款歸集到“工程結(jié)算”，然后按工程進(jìn)度分批確認(rèn)收入和成本(具體分錄如上)，到工程整體竣工后，再將這兩個(gè)科目對(duì)沖。
在資產(chǎn)負(fù)債表中，“工程施工”在“存貨”內(nèi)反映，“工程結(jié)算”在“預(yù)收賬款”內(nèi)反映。
根據(jù)施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，施工企業(yè)必須在合同約定的進(jìn)度完工后方可確認(rèn)相應(yīng)完工部分的收入和成本。那么在完工前發(fā)生的成本計(jì)入何處？與客戶如果在完工前結(jié)算的價(jià)款計(jì)入何處？按普通企業(yè)的做法計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”顯然已經(jīng)不符合施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度，因此有關(guān)制度專門設(shè)立了“工程施工”和“工程結(jié)算”科目，用它們將完工前發(fā)生的各種工程成本先歸集到“工程施工”，將完工前已經(jīng)結(jié)算的價(jià)款歸集到“工程結(jié)算”，然后按工程進(jìn)度分批確認(rèn)收入和成本(具體分錄如上)，到工程整體竣工后，再將這兩個(gè)科目對(duì)沖。
在資產(chǎn)負(fù)債表中，“工程施工”在“存貨”內(nèi)反映，“工程結(jié)算”在“預(yù)收賬款”內(nèi)反映。
