包老板：會(huì)計(jì)，前幾次你跟我說(shuō)了下增值稅的基礎(chǔ)原理。什么增值稅是最終消費(fèi)者承者，什么增值稅的具有轉(zhuǎn)嫁功能等理論?？墒窃鲋刀愑绊懳野愉伒馁Y金流這個(gè)是不爭(zhēng)的事實(shí)啊。所以我看啊，我們還是要對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣籌劃籌劃。
小會(huì)計(jì)：（你還別說(shuō)，老板還沒(méi)被高大上的增值稅理論忽悠?。├习迥f(shuō)的是，但是至于您聽(tīng)到的那些增值稅籌劃的方案不可不信，也不能全信。還是要從我們包子鋪的商業(yè)模式上去改造。
包老板：什么商業(yè)模式改造，這些俺不懂。反正我一個(gè)原則，你不能為了節(jié)稅改造我現(xiàn)有的模式，然后改造后包子反而賣(mài)的沒(méi)有以前好了。再說(shuō)我現(xiàn)在的模式存在是和上下游有一定道理的。先不說(shuō)那些模式吧，你先跟我說(shuō)下我們包子鋪哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
小會(huì)計(jì)：這個(gè)好回答，稅法規(guī)定除了不能抵扣的就都可以抵扣?；蛘哒f(shuō)符合稅法規(guī)定抵扣的就可以抵扣。
包老板：你這不是廢話(huà)嗎。和沒(méi)說(shuō)不一樣嗎？你是12366坐席派來(lái)的？你具體一點(diǎn)說(shuō)一下。
小會(huì)計(jì)：（說(shuō)到這個(gè)問(wèn)題，稅局還真有解答）新疆國(guó)稅答疑：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人有哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)很多，包括：固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品，房租、水電燃?xì)赓M(fèi)、煙酒、桌椅板凳、鍋碗瓢盆、食用植物油、各類(lèi)調(diào)味品等，只要取得合法的抵扣憑證，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
包老板：哦，我還以為稅局答疑會(huì)和你一樣回答呢。你看看人家解答的好仔細(xì)，連鍋碗瓢盆都告訴我了?？磥?lái)是我污蔑稅局了。
包老板：等下，我看答疑里面有提到農(nóng)產(chǎn)品抵扣，俺們家的做包子的餡料都算是農(nóng)產(chǎn)品吧。這個(gè)抵扣咋辦？（會(huì)計(jì)準(zhǔn)備回答老板的問(wèn)題，只見(jiàn)老板亮出暫停的手勢(shì)）說(shuō)：我就知道你會(huì)找條文，這幾天我也學(xué)會(huì)百度條文了。你看增值稅暫行條例規(guī)定：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。也就是進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)家*13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額唄。
小會(huì)計(jì)：（會(huì)計(jì)心里想，要是老板們都自己百度能將問(wèn)題解決掉，那俺們小會(huì)計(jì)豈不是被阿爾法狗代替的趨勢(shì)，但是轉(zhuǎn)而一想稅務(wù)問(wèn)題還真不一定）老板，你說(shuō)的條文沒(méi)錯(cuò)，但是這個(gè)問(wèn)題還真沒(méi)這么簡(jiǎn)單哈。
小會(huì)計(jì)：這問(wèn)題要分情況來(lái)說(shuō)。比如福建國(guó)稅答疑就提到：提供餐飲服務(wù)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣?答:餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(1)向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額,或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,餐飲企業(yè)可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣),并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的,可以按照農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
包老板：哦，也就是我包子鋪跟誰(shuí)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，取得的是什么發(fā)票，以及稅額欄有數(shù)據(jù)還是沒(méi)數(shù)據(jù)都影響我的抵扣問(wèn)題啊。
小會(huì)計(jì)：是的，不是你認(rèn)為的只要自己認(rèn)為是農(nóng)產(chǎn)品，買(mǎi)回來(lái)就按照價(jià)格乘以13%作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的。而且也不是所有農(nóng)產(chǎn)品都可以抵扣的。比如根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅﹝2012﹞75號(hào)）規(guī)定，批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。餐飲行業(yè)一般納稅人向農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售納稅人采購(gòu)的上述免征增值稅的鮮活肉蛋產(chǎn)品，取得的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
包老板：你等下，剛才的解答說(shuō)到“向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,餐飲企業(yè)可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣),”，這句話(huà)是說(shuō)比如我們包子鋪?zhàn)罱?jīng)典的笨雞蛋韭菜餡的包子，其中土雞蛋（笨雞蛋）和韭菜就是從農(nóng)村老農(nóng)收購(gòu)上來(lái)的，因?yàn)檫@樣的雞蛋和韭菜味道最正。那么這樣可以我們可以自己給自己開(kāi)發(fā)票？
小會(huì)計(jì)：這個(gè)是可以的。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（會(huì)計(jì)說(shuō)完可以了，老板還干瞪眼。似乎養(yǎng)成了聽(tīng)條文和答疑的習(xí)慣了）。具體答疑都有體現(xiàn)。比如福建國(guó)稅：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)如何領(lǐng)用和開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票?答:納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,需要開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的,應(yīng)按照《福建省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(收購(gòu)專(zhuān)用)使用規(guī)定》第五條規(guī)定向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定為納稅人的稅控設(shè)備增加開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的授權(quán),納稅人可通過(guò)稅控開(kāi)票系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。
包老板：那我現(xiàn)在清楚了，也就是只要按照你說(shuō)的一堆條文來(lái)抵扣就行了唄。還有是不是我當(dāng)期取得了多少農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票就可以抵扣多少啊。
小會(huì)計(jì)：（會(huì)計(jì)心想，老板那點(diǎn)小心思誰(shuí)還不知道。但是朝廷早就料到了）老板其實(shí)這個(gè)問(wèn)題還有一個(gè)規(guī)定。這個(gè)東西就是“核定扣除法”。老板你不是要看答疑嗎。北京國(guó)稅：餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)食材，取得的既有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，又有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，營(yíng)改增后，是否可按照13%稅率以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行抵扣？還是必須納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍？答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市財(cái)政局關(guān)于試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市財(cái)政局公告2015年第17號(hào)）的規(guī)定，我市以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照38號(hào)通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)的規(guī)定抵扣。
包老板：這個(gè)是什么鬼？這么復(fù)雜，你簡(jiǎn)單說(shuō)下。
小會(huì)計(jì)：老板，這個(gè)我還真沒(méi)法簡(jiǎn)單能說(shuō)一下。我還是給你畫(huà)個(gè)圖吧。
包老板：哎，這么復(fù)雜?？磥?lái)籌劃大師告訴我的農(nóng)場(chǎng)品收購(gòu)發(fā)票籌劃納稅手段還真是個(gè)坑啊。
小會(huì)計(jì)：老板咱們就別想著籌劃了，首先把正常可以抵扣的發(fā)票都取得了再說(shuō)了。你看你和你說(shuō)了多少次要取得買(mǎi)包子餡料要取得發(fā)票。你非要去街邊買(mǎi)。（會(huì)計(jì)現(xiàn)在都開(kāi)始埋怨老板了）
包老板：這邊餡料也是臨時(shí)沒(méi)了，如果按照你說(shuō)的去正規(guī)超市，農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)公司，那是能取得正規(guī)發(fā)票。但是就采購(gòu)一百多塊的食材，來(lái)回路費(fèi)時(shí)間成本，那我今天下午的生意不要做了？我看你是讓營(yíng)改增改壞了腦子了。
包老板：和你說(shuō)了這么多，你給我看了這么條文。剛買(mǎi)回來(lái)的雞蛋差點(diǎn)忘記放冰箱了，大夏天的小心壞了。而且你上次還跟我說(shuō)什么東西壞了管理不善造成的非正常損失，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出什么的。這不是要我賠了雞蛋還要賠稅啊。
小會(huì)計(jì)：老板這個(gè)因?yàn)樽冑|(zhì)或者過(guò)期的不算非正常損失，所以不要擔(dān)心。你看湖北營(yíng)改增答疑材料說(shuō)到這個(gè)問(wèn)題：“和這個(gè)問(wèn)題類(lèi)似的還有餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)新鮮食材，還沒(méi)用完就過(guò)期或變質(zhì)了，超市銷(xiāo)售的食品過(guò)了保質(zhì)期還沒(méi)有賣(mài)掉就銷(xiāo)毀了。這里都統(tǒng)一明確一下，這些情況應(yīng)該都不屬于非正常損失所規(guī)定的管理不善導(dǎo)致的貨物霉?fàn)€變質(zhì)，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。”
包老板：你小子，腦子是壞了。就算進(jìn)項(xiàng)稅額是不要轉(zhuǎn)出，但是我雞蛋也不能壞啊。我不擔(dān)心稅，我擔(dān)心我的雞蛋。
注：
1：本文假設(shè)大型包子鋪為一般納稅人，增值稅不是核定征收，也不是街邊的小包子店。
2：以上文章純屬原創(chuàng)虛構(gòu)，如有雷同不是偶然。具體以法律法規(guī)為準(zhǔn)
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