問(wèn)題一：

一名會(huì)計(jì)學(xué)員問(wèn)，老板注冊(cè)的個(gè)體戶，把服務(wù)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給老板名下的實(shí)體公司，是否允許？是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

問(wèn)題二：

一名會(huì)計(jì)學(xué)員問(wèn)，股東把錢(qián)無(wú)償借給自己名下的實(shí)體公司，是否允許？是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

問(wèn)題三：

一名會(huì)計(jì)學(xué)員問(wèn)，老板自己名下的2家實(shí)體公司，經(jīng)常存在無(wú)息借款，是否允許？是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

問(wèn)題四：

一名會(huì)計(jì)學(xué)員問(wèn)，老板自己名下的多家家實(shí)體公司，經(jīng)常存在互相買賣和互相開(kāi)票，是否允許？是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

提醒：

只要是真實(shí)業(yè)務(wù)、正常交易、價(jià)格公允，則是允許的，但是還是要提醒你：做稅務(wù)籌劃，盡量避開(kāi)關(guān)聯(lián)交易！

原因：

1、若是特意通過(guò)關(guān)聯(lián)交易來(lái)避稅，可能會(huì)遭遇到反避稅，所以在做稅收籌劃時(shí)，一定要考慮到反避稅。因此，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易來(lái)納稅籌劃，一定需要注意合法性和合理性。

2、對(duì)于存在關(guān)聯(lián)交易的，公司每年在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要申報(bào)關(guān)聯(lián)交易。

3、如果不想被稅務(wù)局關(guān)注到，盡量減少關(guān)聯(lián)交易。

4、要注意關(guān)聯(lián)交易的“平買平賣”風(fēng)險(xiǎn)，如果金額比較大，平買平賣會(huì)涉及到一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，納稅人銷售貨物，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以確定銷售額。因此，平買平賣存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)做價(jià)格調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

參考一

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！?/p>

參考二

《稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。

參考三

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條第一款規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。” 

參考四

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

參考五

《企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

參考六

《個(gè)人所得稅法》反避稅條款：

有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（1）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由；

（2）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

（3）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

參考七

根據(jù)《一般反避稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局令2014年第32號(hào)）第二條 本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)所得稅法第四十七條、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)實(shí)施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，實(shí)施的特別納稅調(diào)整。

第三條 稅收利益是指減少、免除或者推遲繳納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

第四條 避稅安排具有以下特征：(一)以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的;(二)以形式符合稅法規(guī)定、但與其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。

參考八

《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)﹝2009﹞2號(hào)）規(guī)定：

第九十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)所得稅法第四十七條及所得稅法實(shí)施條例第一百二十條的規(guī)定對(duì)存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查：　

（一）濫用稅收優(yōu)惠；　　

（二）濫用稅收協(xié)定；　　

（三）濫用公司組織形式；　　

（四）利用避稅港避稅；　　

（五）其他不具有合理商業(yè)目的的安排。