二、“已交稅金”的帳務(wù)處理?！?br> 企業(yè)上繳增值稅時，
借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，
貸記“銀行存款”等科目。
收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。
注：這適用于代開預(yù)征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù)。
三、“銷項稅額”的帳務(wù)處理
1．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，
借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目；
按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。
2．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目?！ ?br>3．利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目?！ ?br>4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目?！ ?br>5．無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目?！ ?br>6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
四、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理?！ ∑髽I(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應(yīng)納的增值稅額。
企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，
借記“銀行存款”等科目，
貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補交的稅款，作相反的會計分錄。
六“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務(wù)處理月份終了，企業(yè)計算當當月應(yīng)交未交增值稅，
借記“應(yīng)交稅金?－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，
貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅，
借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，
貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
這樣，月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。
月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。七、次月申報繳納上月應(yīng)交的增值稅時。
借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，
貸記“銀行存款”等科目。
八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，
借記“銀行存款”科目，
貸記“補貼收入”科目。
未設(shè)置補貼收入“會計科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。
九、企業(yè)購進的貨物由于發(fā)票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的帳務(wù)處理。
購進月末時：借：存在商品（原材料）借：待攤費用－－待抵扣進項稅額
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）
十、納稅檢查的帳務(wù)處理。企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整帳務(wù)?！≡鲋刀悪z查后的賬務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金－－增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額,并對該余額進行處理：1.若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方余額數(shù),借記"應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目,貸記本科目；2.若余額在貸方,且"應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅"賬戶無余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金－－未交增值稅"科目；3.若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅"科目；4.若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記"應(yīng)交稅金－－未交增值稅"科目.上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進行.
