上回講了實(shí)戰(zhàn)｜年終部門決算講解（1）財(cái)決08和財(cái)決07表，今天我也沒有頭緒，還是先易后難，反正每張我都涉及，你們自己去排序好了。
我們學(xué)過會計(jì)恒等式 資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益，左邊資產(chǎn)表示資金占用，就是你的錢以什么形態(tài)體現(xiàn)，是現(xiàn)金、銀行存款還是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；右邊負(fù)債、凈資產(chǎn)表示資金來源，就是你的資金是來自于借款還是自有。負(fù)債/資產(chǎn)＝資產(chǎn)負(fù)債率，凈資產(chǎn)/資產(chǎn)＝資產(chǎn)權(quán)益比率，負(fù)債/資產(chǎn)＝產(chǎn)權(quán)比率。
好了，不自覺地炫技了~言歸正傳
填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表要分清單位性質(zhì)，行政單位填行政欄，事業(yè)單位填事業(yè)欄，如果參公執(zhí)行行政單位會計(jì)就填行政，執(zhí)行事業(yè)單位會計(jì)就填事業(yè)。
切記：資產(chǎn)負(fù)債表與其他表存在勾稽關(guān)系的，如果沒有匹配上，最后全表審核是通不過的。
這張表主要提醒幾個(gè)科目：
零余額賬戶用款額度：年報(bào)這個(gè)科目年初和年末數(shù)字均為零，如不為零，肯定沒有進(jìn)行注銷處理。
財(cái)政應(yīng)返還額度：反映財(cái)政年底注銷的單位指標(biāo)數(shù)額，來年將原樣恢復(fù)，實(shí)際上也就是支付中心給你核定的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余表的數(shù)，收付實(shí)現(xiàn)制下與財(cái)政撥款（補(bǔ)助）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)是一致的。
事業(yè)基金：是單位的非限定性用途的凈資產(chǎn)，可以彌補(bǔ)事業(yè)虧損，不能彌補(bǔ)經(jīng)營虧損，一般情況下不得出紅字為負(fù)。道理很簡單，以收定支，量入為出，不做赤字決算。
非流動資產(chǎn)基金：等于固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)、在建工程的合計(jì)數(shù)。如不一致，那你肯定錯(cuò)了。
資產(chǎn)基金：等于預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、存貨、在建工程、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資的合計(jì)數(shù)。
財(cái)政撥款（補(bǔ)助）結(jié)轉(zhuǎn)：反映滾存的財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。看年末的財(cái)政核定結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余額表。要與相關(guān)的收支決算表的數(shù)銜接一致，下面幾個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的指標(biāo)也是一樣，我就不多講了。
財(cái)政撥款（補(bǔ)助）結(jié)余：反映滾存的財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余數(shù)，記住只有項(xiàng)目支出才有結(jié)余。同上看那張核定表數(shù)字，保持一致。
其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余：反映行政單位除財(cái)撥款以外的資金收支結(jié)余數(shù)。
非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：反映事業(yè)單位除財(cái)政撥款以外滾存的專項(xiàng)資金收支余額。
事業(yè)結(jié)余：反映事業(yè)單位除財(cái)政撥款收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支、經(jīng)營收支以外的各收支相抵余額。
現(xiàn)在財(cái)政大一統(tǒng)，納入專戶管理的除了行政事業(yè)性收費(fèi)、基金收費(fèi)、利息收入、處置收入等非稅收入外，甚至往來性資金很多地方也納入財(cái)政專戶統(tǒng)收統(tǒng)支。但我們只作財(cái)政專戶返回安排給單位的資金收支情況。，如果沒有返回充公了，你也就不用做了。
這張表主要根據(jù)你的財(cái)政專戶收支明細(xì)表去填列，先看財(cái)政給下達(dá)的專戶指標(biāo)支出功能分類，然后逐項(xiàng)分析填列。
年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余：包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，返回的資金如果沒有限定用途，你一定是用在基本支出，如果限額用途也就是專項(xiàng)資金，那就在項(xiàng)目支出。一般你從非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、事業(yè)結(jié)余中分析取數(shù)。
但其實(shí)我有個(gè)疑問，如果是財(cái)政直接返還到單位衫有資金賬戶這個(gè)數(shù)是一目了然的。但是如果專戶返回資金財(cái)政通過集中支付平臺下達(dá)指標(biāo)，會計(jì)制度規(guī)定專戶資金返回單位你才能列收入，而現(xiàn)在沒有返回仍停留在專戶賬上你又不能列收入，實(shí)際上收支數(shù)是相等的，我們也就不存在有結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，這也是實(shí)際情況與會計(jì)處理相矛盾的地方。
不知道各地是怎樣解決這個(gè)問題的？大家可以交流一下。以我個(gè)人的意見，如果是在平臺撥付的話，年初和年末的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余都應(yīng)該為零。但如果是返回到實(shí)有資金賬戶，還是根據(jù)實(shí)際去填列。
本年支出：根據(jù)填報(bào)說明，7欄各行≥（8＋11）欄各行，因?yàn)橹С鲋腥缬猩侠U上級支出或?qū)Ω綄賳挝谎a(bǔ)助支出是直接填在合計(jì)數(shù)7欄的。
用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額：填動用以前年度已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的財(cái)政專戶管理資金結(jié)余彌補(bǔ)收支差額的數(shù)；這個(gè)數(shù)設(shè)置的不好，也不好填，事業(yè)基金中有財(cái)政專戶結(jié)存數(shù)，也有以前年度其他資金甚至是更早的財(cái)政撥款的結(jié)存數(shù)，到底彌補(bǔ)用的是哪塊呢？
結(jié)余分配：實(shí)際按新事業(yè)單位會計(jì)制度全稱叫非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，根據(jù)你從財(cái)政專戶返回的收支結(jié)余中計(jì)提的職工福利基金和修購基金數(shù)去填。
