借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入因為你之前的土地應(yīng)該是掛在無形資產(chǎn)當(dāng)中,那么在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以后,要進(jìn)行核銷按照土地的使用年限進(jìn)行攤銷,在你轉(zhuǎn)讓的時候所剩余的無形資產(chǎn),轉(zhuǎn)入"其他業(yè)務(wù)支出",包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時所發(fā)生的稅費等全部計入"其他業(yè)務(wù)支出"這樣,收入與支出的差額就是你此次轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收益
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)包括出售土地使用權(quán)和出租土地使用權(quán)。
出售土地使用權(quán)屬于偶然發(fā)生的交易事項,因此出售損益通過營業(yè)外收支核算。
例:企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項土地使用權(quán),賬面成本2000萬元。
已提攤銷500萬元,轉(zhuǎn)讓收入3000萬元,預(yù)計使用年限50年,按5%計算應(yīng)交營業(yè)稅。
則:借:銀行存款 3000萬累計攤銷 500萬貸:無形資產(chǎn) 2000萬應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅150萬營業(yè)外收入 1350萬出租土地使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,因此由此發(fā)生的收入通過其他業(yè)務(wù)收入賬戶核算。
如上例的土地使用權(quán)為出租,每年租金100萬,營業(yè)稅率5%。
則:收到或計算應(yīng)收租金:借:銀行存款(其它應(yīng)收款) 100萬貸:其他業(yè)務(wù)收入 100萬應(yīng)交營業(yè)稅:借:營業(yè)稅金及附加 5萬貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 5萬每年攤銷額:借:其他業(yè)務(wù)成本 40萬貸:累計攤銷 40萬
做賬: 1、先辦理入賬手續(xù)。
2、后辦理轉(zhuǎn)讓。
借:銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失 累計攤銷 貸:無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益 轉(zhuǎn)讓土地涉及到的稅種:增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅;對方應(yīng)繳納契稅。
會計分錄 企業(yè)將土地作為無形資產(chǎn)并且地上沒有建筑物,收到土地轉(zhuǎn)讓款時: 借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)土地轉(zhuǎn)讓成本: 借:營業(yè)外支出 借:累計攤銷 貸:無形資產(chǎn) 計提稅費時: 貸:應(yīng)交稅費-增值稅 貸:營業(yè)外支出...
取得土地使用權(quán)的會計分錄為:借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)貸:銀行存款等相關(guān)科目1.與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。
資產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預(yù)期很可能流入企業(yè),2.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
成本能夠可靠地計量是資產(chǎn)確認(rèn)的一項基本條件。
無形資產(chǎn)的構(gòu)成:無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。
根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)購入的土地使用權(quán),或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),按照實際支付的價款和繳納的稅費作為實際成本,并作為無形資產(chǎn)核算;待該項土地開發(fā)時,再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。
一、取得土地使用權(quán),按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅、印花稅。
1、契稅根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
因此,取得土地使用權(quán),承受者人(購買人)為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
契稅是以土地的成交價依照契稅稅率計算繳納,即:應(yīng)納契稅=成交價*適用稅率。
其中:契稅稅率,根據(jù)《契稅暫行條例》第三條規(guī)定,契稅稅率為3%-5%。
契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
由于我無法獲得您的信息,不知道您所在省份。
因此,您所在省份的具體契稅適用稅率,請到主管地稅局咨詢。
2、印花稅根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所立的書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),應(yīng)當(dāng)按照土地成交價依照萬分之五稅率貼花或匯總計算繳納。
應(yīng)納印花稅=成交價*5/10000。
3、耕地占用稅如果貴公司征用的是耕地,應(yīng)當(dāng)繳納各地占用稅根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第四條規(guī)定,耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。
耕地占用稅=實際占用的耕地面積*適用稅額各地適用稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,具體的適用稅額,您可以到主管地稅咨詢。
編制會計分錄如下:借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)貸:銀行存款附件:國有土地使用權(quán)出讓合同,土地出讓金、土地補償費、安置補助費、青苗及地上附著物補償?shù)仁論?jù)(或土地轉(zhuǎn)讓成交的發(fā)票),耕地占用稅、契稅、印花稅稅票等二、購買土地后,應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅根據(jù)國有土地使用權(quán)拍賣程序,競價成功后,出讓人與競得人簽訂成交確認(rèn)書及《國有土地使用權(quán)出讓合同》。
根據(jù)合同約定成交時間,為實際取得了土地使用權(quán)時間。
《中華人民共和國土地使用稅條例》第九條第二款規(guī)定:征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅;征用的耕地,自批準(zhǔn)征用次年起繳納土地使用稅。
土地使用稅=實際占用土地面積*單位稅額單位稅額根據(jù)國家稅務(wù)總局確定的幅度內(nèi)由土地所在地市(縣)人民政府確定的,土地使用稅按年計算,分期繳納,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的,因此,具體的單位稅額和納稅期限,您可以到主管地稅咨詢。
計提借:管理費用-土地使用稅貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅上交借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅貸:銀行存款三、交由開發(fā)商開發(fā)土地借:在建工程貸:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)此時只有貴公司與開發(fā)商簽訂的建安合同需要繳納印花稅,按照合同簽訂金額依照萬分之三計算繳納或貼花,借:管理費用-印花稅貸:銀行存款暫無其他稅費繳納情形,待開發(fā)完工后,視不同情形依照稅法規(guī)定確定是否應(yīng)當(dāng)繳納稅費。