依法納稅是每個(gè)企業(yè)或個(gè)人都必須要做的事。我們?nèi)粘Ｙ?gòu)物也需要交稅，而現(xiàn)實(shí)生活中存在很多偷稅漏稅的事情。因此國(guó)家為了避免這種現(xiàn)象，制定了企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義，嚴(yán)厲打擊不按照法律規(guī)定去以法納稅的現(xiàn)象，那么2020年企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義有哪些呢？接下來(lái)小編為大家做詳細(xì)內(nèi)容解答。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義
第一章總則
第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。
「釋義」本條是關(guān)于制定本實(shí)施條例的法律依據(jù)的規(guī)定。
第二條企業(yè)所稱(chēng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
「釋義」本條是關(guān)于對(duì)不繳納企業(yè)所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)進(jìn)行界定的規(guī)定。
第三條 企業(yè)所稱(chēng)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。
「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人范圍的規(guī)定。
第四條 企業(yè)所稱(chēng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
「釋義」本條是關(guān)于界定企業(yè)的“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”的規(guī)定。
第五條企業(yè)所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：
(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);
(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所;
「釋義」本條是關(guān)于外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”的范圍的規(guī)定。
第六條 利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
「釋義」本條是關(guān)于應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的“所得”的范圍的規(guī)定。
第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;
(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
「釋義」本條是關(guān)于“所得”來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是來(lái)源于境外的劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
第八條 企業(yè)所稱(chēng)實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。
「釋義」本條是關(guān)于明確所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所之間有無(wú)“實(shí)際聯(lián)系”的具體標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
第二章 應(yīng)納稅所得額
第一節(jié)一般規(guī)定
第九條 不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該遵循的原則的規(guī)定。
第十條 企業(yè)所稱(chēng)虧損，是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除以后小于零的數(shù)額。
「釋義」 本條是應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式中“虧損”的概念解釋。
第十一條 企業(yè)所得稅法，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。
「釋義」 本條是關(guān)于企業(yè)清算所得的具體界定以及清算所得的稅務(wù)處理的規(guī)定。
第二節(jié) 收入
第十二條 企業(yè)所稱(chēng)企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。
「釋義」 本條是關(guān)于收入的貨幣形式和非貨幣形式的規(guī)定。
第十三條 企業(yè)所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。
「釋義」本條是關(guān)于以非貨幣形式取得的收入的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
第十四條 銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
「釋義」 本條是關(guān)于收入總額中“銷(xiāo)售貨物收入”的具體內(nèi)容的規(guī)定。
第十五條 企業(yè)勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝。
「釋義」 本條是關(guān)于收入總額中提供勞務(wù)收入的范圍的規(guī)定。
第十六條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。
「釋義」 本條是關(guān)于收入總額中的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的范圍的規(guī)定。
第十七條 企業(yè)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
「釋義」 本條是關(guān)于收入總額中股息、紅利等權(quán)益性投資收益的規(guī)定。
第十八條 企業(yè)所得稅法所稱(chēng)利息收入。
「釋義」本條是關(guān)于收入總額中的利息收入的規(guī)定。
第十九條 企業(yè)所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
「釋義」 本條是關(guān)于收入總額中的租金收入的規(guī)定。
第二十條 企業(yè)所稱(chēng)特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
「釋義」 本條是關(guān)于收入總額中的特許權(quán)使用費(fèi)收入的規(guī)定。
第二十一條 企業(yè)稱(chēng)接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
「釋義」 本條是關(guān)于收入總額中的接受捐贈(zèng)收入的規(guī)定。
第二十二條 企業(yè)所得稅法所稱(chēng)其他收入。
「釋義」 本條是關(guān)于收入總額中除前面幾條規(guī)定的收入種類(lèi)之外的其他收入的規(guī)定。
第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
(一)以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等。
「釋義」本條是關(guān)于可以分期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情形的規(guī)定。
第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
「釋義」本條是關(guān)于以產(chǎn)品分成方式取得的收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的。
「釋義」本條是關(guān)于視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)的特別情形的規(guī)定。
第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)財(cái)政撥款。
第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
「釋義」本條是關(guān)于稅前扣除中的收入相關(guān)性原則和合理性原則的規(guī)定。
第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
「釋義」 本條是關(guān)于準(zhǔn)予稅前扣除的“成本”的進(jìn)一步界定。
第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
「釋義」本條是關(guān)于準(zhǔn)予稅前扣除的“費(fèi)用”的進(jìn)一步界定。
第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
「釋義」本條是關(guān)于準(zhǔn)予稅前扣除的“稅金”的進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定。
第三十二條企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。
「釋義」本條是關(guān)于準(zhǔn)予稅前扣除的損失的進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定。
第三十三條企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
「釋義」本條是對(duì)允許稅前扣除的除成本、費(fèi)用、稅金、損失之外的“其他支出”的進(jìn)一步界定。
第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
「釋義」本條是關(guān)于職工工資薪金支出稅前扣除的規(guī)定。
第三十五條企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
「釋義」是關(guān)于企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。
第三十六條 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
「釋義」是關(guān)于企業(yè)為其投資者和個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)的扣除規(guī)定。
第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出。
「釋義」是關(guān)于企業(yè)利息支出扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
「釋義」本條是關(guān)于職工福利費(fèi)支出的扣除規(guī)定。
第四十五條 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的一些專(zhuān)項(xiàng)資金的稅前扣除規(guī)定。
第四十七條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：
(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;
(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)發(fā)生的租賃費(fèi)支出的扣除規(guī)定。
第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)支出的稅前扣除規(guī)定。
第五十條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用。
「釋義」 本條是關(guān)于非居民企業(yè)總分機(jī)構(gòu)之間有關(guān)費(fèi)用的扣除規(guī)定。
第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)。
「釋義」 本條是對(duì)企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的進(jìn)一步界定。
第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)和如何扣除的進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定。
第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱(chēng)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)發(fā)生的贊助支出的進(jìn)一步界定。
第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱(chēng)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
「釋義」本條是關(guān)于不得稅前扣除項(xiàng)目"未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出"的進(jìn)一步界定。
第五十六條 歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。
「釋義」本條是關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)量屬性的規(guī)定。
第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn)。
「釋義」本條是關(guān)于固定資產(chǎn)的進(jìn)一步界定。
第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
「釋義」本條是關(guān)于固定資產(chǎn)的具體折舊方法的規(guī)定。
第六十一條 從事開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。
「釋義」本條是關(guān)于開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)有關(guān)費(fèi)用、資產(chǎn)折舊和折耗方法的授權(quán)規(guī)定。
第六十三條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
「釋義」 本條是關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)具體如何折舊的規(guī)定。
第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
(一)林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;
(二)畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。
「釋義」 本條是關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定。
第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。
「釋義」本條是關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的界定。
第六十七條 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
【釋義】本條是關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)成本和支出具體如何攤銷(xiāo)的規(guī)定。
第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。
「釋義」 本條是關(guān)于固定資產(chǎn)的改建支出的界定及其稅務(wù)處理的規(guī)定。
第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用具體攤銷(xiāo)辦法的規(guī)定。
第七十一條 企業(yè)所得稅法第十四條所稱(chēng)投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。
「釋義」 本條是對(duì)企業(yè)所得稅法第十四條規(guī)定的投資資產(chǎn)的界定及其計(jì)稅基礎(chǔ)和扣除的規(guī)定。
第七十二條 企業(yè)所得稅法第十五條所稱(chēng)存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。
「釋義」 本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法第十五條規(guī)定的存貨的界定及其計(jì)稅基礎(chǔ)確定方法的規(guī)定。
第七十三條 企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
【釋義】本條是關(guān)于存貨實(shí)際成本計(jì)算方法的規(guī)定。
第七十四條 有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。
【條例釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法第十六條和第十九條所規(guī)定的資產(chǎn)的凈值和財(cái)產(chǎn)凈值的界定。
第七十五條 相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)重組過(guò)程中有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理的原則性規(guī)定。
第七十六條 企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算公式的具體規(guī)定。
第七十七條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
【釋義】本條是對(duì)已在境外繳納的所得稅稅額的進(jìn)一步界定。
第七十八條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：
【條例釋義】本條是關(guān)于國(guó)際直接稅收抵免中的抵免限額和方式的規(guī)定。
第七十九條 企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過(guò)抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度。
【條例釋義】本條是對(duì)企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定的5 個(gè)納稅年度的細(xì)化規(guī)定。
第八十條 企業(yè)所得稅法第二十四條所稱(chēng)直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。
【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定的國(guó)際稅收間接抵免中“直接控制”和“間接控制”概念的界定。
第八十一條 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。
【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)抵免稅額時(shí)提供證據(jù)義務(wù)的規(guī)定。
第八十二條 企業(yè)所稱(chēng)國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。
【釋義】本條是關(guān)于享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠政策的國(guó)債利息收入的具體范圍的規(guī)定。
第八十三條 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益
【條例釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法規(guī)定享受免稅優(yōu)惠的“權(quán)益性投資收益”的具體范圍的規(guī)定。
第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
【條例釋義】本條是關(guān)于能夠享受免稅優(yōu)惠的非營(yíng)利組織的收入范圍的規(guī)定。
條例第八十七條 企業(yè)所稱(chēng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。
【條例釋義】本條是關(guān)于享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的具體范圍和具體優(yōu)惠方式的規(guī)定。
第八十八條 項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
【釋義】本條是關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目中能夠享受減免稅優(yōu)惠的范圍、條件和方式的規(guī)定。
第八十九條 受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。
【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)受讓享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目后如何具體執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。
第九十條 企業(yè)企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【條例釋義】本條是關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以享受減免稅優(yōu)惠的條件和方式的規(guī)定。
第九十四條 企業(yè)所得稅法第二十九條所稱(chēng)民族自治地方，是指依照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。
【釋義】本條是關(guān)于民族自治地方及其減免稅權(quán)限的規(guī)定。
第九十五條 在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
【釋義】本條是關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的方式的具體規(guī)定。
第九十六條 殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
【釋義】本條是關(guān)于安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的規(guī)定。
第九十七條 按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【釋義】本條是關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠的細(xì)化規(guī)定。
第九十九條 生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
【條例釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅減計(jì)收入優(yōu)惠的方式和條件的具體規(guī)定。
第一百條企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠的具體細(xì)化規(guī)定。
第一百零一條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄制定的規(guī)定。
第一百零二條 企業(yè)合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目時(shí)單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的規(guī)定。
第一百零三條 依照應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
【釋義】本條是關(guān)于實(shí)行源泉扣繳的收入范圍以及計(jì)算方法的規(guī)定。
第一百零四條 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。
【釋義】本條是對(duì)實(shí)行源泉扣繳的支付人的界定。
第一百零五條 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。
【釋義】本條是對(duì)支付和到期應(yīng)支付的款項(xiàng)的界定。
第一百零七條 企業(yè)發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
【釋義】本條是有關(guān)扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人自行申報(bào)納稅的納稅地點(diǎn)的進(jìn)一步規(guī)定。
第一百零八條 企業(yè)所得稅法第三十九條所稱(chēng)該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得的其他各種來(lái)源的收入。
【釋義】本條是有關(guān)扣繳義務(wù)人未依法扣繳的或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，納稅人也未自行申報(bào)納稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳的具體規(guī)定。
第一百一十條 企業(yè)所稱(chēng)獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。
【釋義】本條是有關(guān)獨(dú)立交易原則內(nèi)容的規(guī)定。
【釋義】本條是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的規(guī)定。
第一百一十二條 企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。
【釋義】本條是有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的規(guī)定。
第一百一十三條 企業(yè)所得稅法第四十二條所稱(chēng)預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。
【釋義】本條是對(duì)預(yù)約定價(jià)安排以及預(yù)約定價(jià)安排的基本程序作出的規(guī)定。
第一百一十六條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱(chēng)中國(guó)居民，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人。
【釋義】本條是對(duì)受控外國(guó)公司構(gòu)成控制判斷標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)中國(guó)居民的解釋。
第一百一十八條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱(chēng)實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的50%。
【釋義】本條是有關(guān)企業(yè)所得稅法第四十五條實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平的解釋。
第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱(chēng)不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
【釋義】本條是對(duì)一般避稅行為中“不具有合理商業(yè)目的”判斷標(biāo)準(zhǔn)的解釋。
第一百二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
【釋義】本條是有關(guān)對(duì)特別納稅調(diào)整加收利息的計(jì)息期間及計(jì)算方法和不得稅前扣除的規(guī)定。
第一百二十二條 企業(yè)所得稅法第四十八條所稱(chēng)利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
【釋義】本條是有關(guān)加收利息適用的比例規(guī)定。
第一百二十三條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
【釋義】本條是有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整期限的規(guī)定。
第一百二十四條 企業(yè)所得稅法第五十條所稱(chēng)企業(yè)登記注冊(cè)地，是指企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定登記注冊(cè)的住所地。
【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)登記注冊(cè)地的規(guī)定。
第一百二十五條 企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行制定。
第一百二十七條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱(chēng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，是指經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
【釋義】本條規(guī)定了非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)和企業(yè)變更機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)告義務(wù)。
第一百二十八條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。
【釋義】本條規(guī)定了確定預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義雖然只是由兩章組成的，但內(nèi)容卻激起多，在該條款中，多次提到了稅法中的條款規(guī)定，從字里行間我們也能理解到該法規(guī)的目的在于對(duì)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例解讀，讓大多人能理解窩溝法律法規(guī)的規(guī)定，達(dá)到穩(wěn)定市場(chǎng)秩序的目的。
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