| 審計查辦案件必須注重方法和技巧 |
| [ 2010-04-22 ] |
| 雷玖夏 查辦案件是審計工作的一項重要職能，也是審計人員與被查對象智慧的較量和心理素質(zhì)的抗衡過程。當前，由于審計機關(guān)機構(gòu)設(shè)置和執(zhí)法手段的局限性，查辦案件過程中注重查案方法，講究辦案技巧，顯得十分必要。 甄別信息、捕捉線索。發(fā)現(xiàn)線索是查辦案件的第一要務(wù)。審計人員必須樹立強烈的線索捕捉意識，善于從似乎正常的經(jīng)濟賬目、執(zhí)紀執(zhí)法部門發(fā)布的公文和各類信訪舉報件透露出的信息中，發(fā)現(xiàn)各種違法違紀的線索。信息有實有虛，其虛實程度直接決定其能否成為案件的線索。信息虛實的甄別方法有多種：一是調(diào)查法。審計人員在審前調(diào)查中，緊扣舉報環(huán)節(jié)，對舉報件和財務(wù)資料中的有關(guān)信息進行分析歸納，篩選出有價值的線索。對一些重要信息，可采取“請進來，走出去”的方法，進行走訪調(diào)查和實地調(diào)查。二是比較法。將采集到的信息與實際情況比，與知情者所提供的情況比，與已查證的審計資料比，通過多層次、多方位的比較，從中發(fā)現(xiàn)對查案有用的線索。三是推理法。對各類信息進行邏輯分析，由此及彼、由表及里進行推理，看其是否符合事物的客觀規(guī)律。四是盤問法。從某個點或側(cè)面對收集到的信息追根尋源。一旦發(fā)現(xiàn)疑點，就抓住不放，窮追不舍。在具體的業(yè)務(wù)審計中常常采取順查法，對舉報中有出入的，應(yīng)擴大審計線索的范圍，采取逆查法。值得注意的是，不僅要關(guān)注現(xiàn)有的賬面會計資料，更多的還應(yīng)關(guān)注非會計資料，運用事物的關(guān)聯(lián)性，從賬外尋找查案線索。改變以賬審賬的簡單方式方法，善于從奇異的數(shù)字、奇異的時間、奇異的地點、奇異的人員變動、奇異的經(jīng)濟往來等信息中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，提高對案件線索的洞察力。 機智靈活、把握主動。案件查辦工作是一門經(jīng)驗學科，也是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。審計人員要充分運用智力，因案施策，因人施策，因時施策，預(yù)測案情的發(fā)展方向，牢牢把握案件查辦的主動權(quán)。一是把握證據(jù)使用時機。對已掌握的證據(jù)，去粗取精、去偽存真、分析比較鑒別，使一個個孤立的現(xiàn)有證據(jù)逐步擴充為證據(jù)鏈。審計人員要根據(jù)案件線索具有的必然性、條件性和易逝性特征，既要主動出擊，速戰(zhàn)速決，又要審時度勢，掌握火候。二是巧用審計案件材料。隨時調(diào)用已掌握的證據(jù)，環(huán)環(huán)緊扣，步步為營，適時點撥，政策攻心。對于已查出的違規(guī)違紀問題，在同有關(guān)對象交流溝通時，擺事實講道理，以理服人。充分聽取有關(guān)人員的陳述特別是不同意見，曉之以理，動之以情，達成共識，力促配合。三是突出重點。在堅持全面審計的同時，以資金運作及財務(wù)決策管理等工作為重點，加強對重大經(jīng)濟決策的跟蹤審計，把審“賬”與審“事”有機結(jié)合，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，多角度、多方面搜集審計證據(jù)，查證核實與經(jīng)濟責任相關(guān)的疑點和事實。 協(xié)調(diào)溝通、形成合力。建立健全審計和執(zhí)紀執(zhí)法機關(guān)聯(lián)動協(xié)調(diào)辦案機制。與紀檢監(jiān)察、檢察、法院、公安經(jīng)偵等機關(guān)和部門建立快速聯(lián)動查案機制，密切配合，協(xié)同作戰(zhàn)，既可在總體上和程序上使審計辦案把握更準，又能加強對審計辦案工作的監(jiān)督檢查，實現(xiàn)審計效果，提高審計質(zhì)量。一要加強溝通，互通信息。對在現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)并經(jīng)核實的重大案件線索，在審計機關(guān)處理處罰權(quán)限內(nèi)的，依照法律規(guī)定，以下達審計決定的方式，直接作出罰款和沒收非法所得等處理；在審計機關(guān)處理權(quán)限以外的，及時向紀檢監(jiān)察和檢察機關(guān)通報情況，移送案源，并為案件的突破、定性及擴大戰(zhàn)果提供審計工作援助。必要時要從立案開始即提請相關(guān)單位提前介入，以使審計發(fā)現(xiàn)的涉嫌貪污、瀆職、嚴重違反財經(jīng)紀律等方面的案件線索得到快速移送、及時查處。二要積極配合，共享成果。在重大經(jīng)濟案件查處中，紀檢監(jiān)察、檢察機關(guān)辦案需要審計機關(guān)配合或先行審計的，審計機關(guān)要按照反腐敗協(xié)調(diào)機制的統(tǒng)一要求，派出精兵強將，全力支持，協(xié)同配合，以形成查辦案件工作合力。 審計機關(guān)內(nèi)部也要加強對重大案件查處的協(xié)調(diào)，在人員調(diào)配上應(yīng)打破部門和業(yè)務(wù)界限，把更多的業(yè)務(wù)骨干吸收到辦案組中。審計人員要強化辦案手段意識，既重視綜合運用檢查、觀察等手段，也要采取函證、計算、分析性復(fù)核等手段，還要注意收集視聽資料、電子數(shù)據(jù)以及鑒定結(jié)論和勘驗筆錄。同時，學習運用紀檢監(jiān)察、檢察機關(guān)查辦案件的方法和技巧，在政策法律范圍內(nèi)借鑒運用其辦案手段。 鞏固戰(zhàn)果、力求長效。堅持標本兼治，源頭治腐。一方面發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，既“預(yù)防”、“治病”，又完善體制機制。突出加強制度建設(shè)，建立健全審計通報制度、審計結(jié)果綜合分析制度、審計結(jié)果問責制度、審計結(jié)果運用反饋制度、審計結(jié)果運用情況檢查評估制度等，堅持把審計結(jié)果落實情況納入行政效能監(jiān)察和單位年度績效考核范圍。在領(lǐng)導干部使用和監(jiān)督管理方面，紀檢監(jiān)察機關(guān)和組織人事部門要高度重視審計結(jié)果的運用；另一方面按照國家信息公開的要求，積極推行陽光政務(wù)，堅持和完善審計結(jié)果公告和新聞發(fā)布制度，大膽推進包括審計過程在內(nèi)的審計公開工作，不斷拓展公開的內(nèi)容，創(chuàng)新公開的方式，逐步增強審計工作的開放性和透明度。（作者單位：湖南省永州市審計局） （中國廉政網(wǎng)——中國紀檢監(jiān)察報） |
