稅收政策是政府根據(jù)
經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收政策是和
預(yù)算政策一起發(fā)展的。稅收政策的核心問題是稅收負(fù)擔(dān)問題。
簡介
稅收政策是指
國家為了實(shí)現(xiàn)一定歷史時期任務(wù)，選擇確立的稅收分配活動的指導(dǎo)思想和原則，它是
經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。稅收政策與
稅收原則既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者都是指導(dǎo)稅收分配活動的準(zhǔn)則，但稅收原則是指導(dǎo)稅收行為的思想觀念性的準(zhǔn)則，具有指導(dǎo)意義，且較寬泛；稅收政策是稅收行為的指導(dǎo)準(zhǔn)則，更具有實(shí)踐性、可操作性，必須執(zhí)行。此外，稅收原則具有普遍性，收政策具有時間性。
類別
稅收政策是在一定的
經(jīng)濟(jì)理論和稅收理論的指導(dǎo)下，根據(jù)國家一定時期的
政治經(jīng)濟(jì)形勢要求制定的。稅收政策有稅收總政策和稅收具體政策之分：
稅收總政策是根據(jù)國家在一定歷史時期稅收所發(fā)生的基本矛盾所確定的，是用以解決這些基本矛盾的指導(dǎo)原則，亦稱“稅制建立原則”；稅收具體政策是在稅收總
政策指導(dǎo)下，用以解決稅收工作中比較具體的矛盾的指導(dǎo)原則。稅收總政策在一定歷史時期內(nèi)具有相對穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟(jì)形勢和政治形勢的變化而變化。稅收總政策是建立各項(xiàng)
稅收制度的指針，而稅收具體政策在每項(xiàng)稅收制度中的表現(xiàn)就不盡相同。稅收總政策是指國家的稅收政策，具體稅收政策是指某一
稅種的政策。稅收總政策及其指導(dǎo)下的具體政策，對于稅制的總體布局和
稅種結(jié)構(gòu)的建立，以及各種稅的
稅率、稅目、減免、課征
環(huán)節(jié)等稅制要素的確定都十分重要。稅收總政策和稅收具體政策不明確或不正確，就會使稅制的建立和改革發(fā)生偏差和失誤，對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。
原則
稅收對經(jīng)濟(jì)的影響是廣泛的。首先，稅收收入是
財政收入的重要來源，只有取得財政收入，才能給
經(jīng)濟(jì)發(fā)展提必要的公共商品，建立正常的生產(chǎn)關(guān)系，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，稅收對社會生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)直接產(chǎn)生影響。理想的稅收政策應(yīng)該是既能滿足國家的財政收入需要，又不對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。制定正確的稅收政策，必須考慮如下因素：
1、稅收政策的制定，既要保證財政收入，又要有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ)，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，才可能有穩(wěn)定充足的財源。制定稅收政策的出發(fā)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)有利于生產(chǎn)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮。在生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)繁榮的條件下，從實(shí)際出發(fā)，考慮到國家整體財力的可能，以及納稅人的納稅能力和
心理承受能力，確定一個適度合理的總體稅收負(fù)擔(dān)水平。既保證財政上的需要，又有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。既不能一味地強(qiáng)調(diào)“保稅”而不顧經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民的生活水平的提高，也不能只追求一時的“經(jīng)濟(jì)發(fā)展”，而不注重社會公共事業(yè)的建設(shè)和經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
2、稅收政策要有利于建立
社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。稅收政策的制定，要有利于平等競爭環(huán)境的形成，就要堅持公平稅負(fù)的原則；結(jié)合
財政政策的實(shí)施，要有利于對經(jīng)濟(jì)
宏觀總量的調(diào)節(jié)；要有利于多種
經(jīng)濟(jì)成分和多種經(jīng)營方式的公平
競爭和發(fā)展；還要有利于
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
3、稅收政策的制定，要在政企分開的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)建立
現(xiàn)代企業(yè)制度。做到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我積累和自我發(fā)展，形成真正的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，以便進(jìn)入市場，在競爭中求生存和發(fā)展。
形成與發(fā)展
中國稅收政策的形成和發(fā)展與中國的社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)緊密聯(lián)系在一起。不同時期的稅收政策有鮮明的時代特點(diǎn)。
稅收政策
(一)建國初期和
國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時期的稅收政策
1949年3月，
中共七屆二中全會決定，把黨的工作中心從鄉(xiāng)村轉(zhuǎn)到城市，以生產(chǎn)建設(shè)為中心任務(wù)。稅收工作重點(diǎn)也開始由農(nóng)村向城市轉(zhuǎn)移。同年，在起臨時憲法作用的《中國人民政治協(xié)商會議共同綱領(lǐng)》中規(guī)定，“國家的稅收政策，應(yīng)以保障革命戰(zhàn)爭的供給，照顧生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展及國家建設(shè)的需要為原則，簡化稅制，實(shí)行合理負(fù)擔(dān)。”這就是建國初期的稅收總政策。在這一總稅收政策指導(dǎo)下，又根據(jù)中國稅收制度不統(tǒng)一的突出問題，提出了統(tǒng)一
稅政，平衡財政收支的稅收政策。
1949年新中國成立時，財政比較困難。
中央人民政府為了迅速恢復(fù)和發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)，當(dāng)時的最突出的問題是，中國稅收制度不統(tǒng)一，老
解放區(qū)仍實(shí)行各根據(jù)地制定的稅收制度，新解放區(qū)除廢除國民政府的一些不合理稅收以外，一般沿用舊
稅法征稅。致使中國各地的稅收制度不一，稅收負(fù)擔(dān)不平衡，對生產(chǎn)的發(fā)展和保證財政收入不利。中央人民政府有針對性地制定了統(tǒng)一稅政、平衡
財政收支的總的稅收政策。
這一總稅收政策的具體體現(xiàn)是1950年1月中央人民政府政務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)一中國稅政的決定》的通令、《中國稅政實(shí)施要則》和《中國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)暫行組織規(guī)程》等文件。明確規(guī)定了新中國的稅收政策、稅收制度、管理體制、組織機(jī)構(gòu)等一系列重大原則，建立了新中國第一個統(tǒng)一稅收制度。對于中國財政經(jīng)濟(jì)的好轉(zhuǎn)和國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展，創(chuàng)造了良好的條件。
稅收政策
《中國稅政實(shí)施要則》和1950年9月中央人民政府政務(wù)院公布的《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》，確立了新中國的稅制。新稅制總的政策是統(tǒng)一稅政、平衡財政收支。同時制定了“公私兼顧、勞資兩利、城鄉(xiāng)互助、內(nèi)外交流”等具體政策，這一政策是通過“多種稅、多次征”的復(fù)稅制來體現(xiàn)的。多種稅是指同一商品流轉(zhuǎn)額同時征收幾種稅，多次征是有的稅種要在
商品流通過程中多次征收。如在
商品出廠時，要征收貨物稅、營業(yè)稅、印花稅，再經(jīng)過批發(fā)和零售時，還要在每個環(huán)節(jié)征收營業(yè)稅和印花稅。采用這種稅收制度，是因當(dāng)時多種經(jīng)濟(jì)成分同時并存，特別是資本主義工商業(yè)的
經(jīng)濟(jì)活動方式多種多樣的情況所決定。“多種稅、多次征”的稅收制度，不僅使國家從生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)取得財政收入，也從多方面對資本主義工商業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行了監(jiān)督，防止偷漏稅款。實(shí)踐證明新稅制對保證
國家財政收入，穩(wěn)定物價，平衡城鄉(xiāng)稅負(fù)，恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)和對資本主義工商業(yè)的改造起了重要作用。
稅收政策
(二)保證稅收、簡化稅制，公私區(qū)別對待，繁簡不同的稅收政策
1952年底，中國勝利地完成了恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)的任務(wù)。國營經(jīng)濟(jì)和
合作經(jīng)濟(jì)在整個國民經(jīng)濟(jì)中的比重提高了，商品流轉(zhuǎn)和經(jīng)營方式也發(fā)生了變化，商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)大大減少，出現(xiàn)了“經(jīng)濟(jì)日益繁榮，稅收相對下降”的現(xiàn)象。同時，認(rèn)為“多種稅、多次征”的復(fù)雜稅制不利于國家的計劃管理和
國營企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算。因此，提出了“保證稅收，簡化稅制”的
原則，稅收政策開始配合對資本主義工商業(yè)的
社會主義改造。
基本政策
1994年稅制改革，確立了中國的稅收基本政策是：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化
稅制、合理分權(quán)。
稅收政策
中國這一總的稅收政策，主要考慮到建立
社會主義市場機(jī)制，就必須建立一套符合
市場經(jīng)濟(jì)客觀要求和特點(diǎn)的稅收制度。市場經(jīng)濟(jì)要求人們統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配格局?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中有許多分配關(guān)系沒有理順，這其中包括國家與企業(yè)的分配關(guān)系，中央與地方的分配關(guān)系等，有很多不盡合理、不夠規(guī)范的地方。另外，市場經(jīng)濟(jì)是開放的經(jīng)濟(jì)，國家對經(jīng)濟(jì)的管理，包括對稅收的管理要與國際慣例相銜接。這一稅收基本政策是通過各個具體稅種的政策來體現(xiàn)的。中國
流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入的比重較大，是整個稅制改革過程中最主要、最關(guān)鍵的部分。流轉(zhuǎn)稅的政策目標(biāo)是公平、中性、透明、普遍。企業(yè)所得稅的政策目標(biāo)是：調(diào)整、規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)
企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)公平競爭。個人所得稅現(xiàn)階段中國對公民的
收入政策是：既要破除平均主義，鼓勵多勞多得，合理拉開收入差距；又要采取措施，調(diào)節(jié)過高收入，緩解社會分配不公的矛盾，避免兩極分化。按照國際慣例，重視發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)個人收入方面的重要作用。
在農(nóng)業(yè)稅收政策方面，新中國的農(nóng)業(yè)稅政策是在揚(yáng)棄舊田賦的基礎(chǔ)上，總結(jié)
革命根據(jù)地的經(jīng)驗(yàn)，按照各個時期中國對農(nóng)村的政策逐步建立、完善起來的。
農(nóng)業(yè)是基礎(chǔ)，鼓勵和促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是中國的一項(xiàng)基本國策。中國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅政策是輕稅、增產(chǎn)不增稅和合理負(fù)擔(dān)的政策。
輕稅政策是中國農(nóng)業(yè)稅的一項(xiàng)基本政策。農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定，中國的平均稅率為15.5%，隨著
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，
農(nóng)民的實(shí)際農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)在不斷下降。據(jù)統(tǒng)計，中國農(nóng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率在建國初期為13%，“一五”時期為11.6%，“三五”時期為6.4%，“五五”時期為4.2%，目前基本維持在2%左右。除稅率較低外，農(nóng)業(yè)稅還規(guī)定了許多減免稅項(xiàng)目。對農(nóng)業(yè)稅實(shí)行輕稅政策，主要是考慮到中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水平落后，
生產(chǎn)效率較低和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品商品化程度不高。實(shí)行輕稅政策，有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。今后，除繼續(xù)保持農(nóng)業(yè)稅的輕稅政策外，還應(yīng)從國家
農(nóng)產(chǎn)品收購價格和各種收費(fèi)政策統(tǒng)籌考慮，才能做到切實(shí)減輕農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的負(fù)擔(dān)。
“增產(chǎn)不增稅”實(shí)際上是穩(wěn)定稅負(fù)的政策。就是在一定時期內(nèi)，在總體上保持農(nóng)業(yè)稅征收總額基本穩(wěn)定。目前，農(nóng)業(yè)稅基本穩(wěn)定在1961年調(diào)整后的征收額上。主要是農(nóng)業(yè)正稅和
地方附加的實(shí)際征收額占
農(nóng)業(yè)實(shí)際收入的比例，不超過10%。增產(chǎn)不增稅，并不是說每個納稅人的負(fù)擔(dān)絕對額不變，在一定范圍內(nèi)或時期內(nèi)仍有局部調(diào)整變動，但總體上是增產(chǎn)不增收，鼓勵農(nóng)業(yè)增產(chǎn)。
合理負(fù)擔(dān)是指納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)要公平，
納稅人所承擔(dān)的農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)要與其收入水平相一致。由于中國農(nóng)村地域廣闊，自然生產(chǎn)條件和生產(chǎn)水平相差較大。因此不同
地區(qū)之間，不同經(jīng)濟(jì)作物之間和不同納稅人之間的稅負(fù)應(yīng)該公平，這也是
農(nóng)業(yè)稅的重要政策。
