一、作價(jià)加工形式復(fù)出口貨物
出口企業(yè)將進(jìn)料加工復(fù)出口貨物收回并報(bào)關(guān)出口，財(cái)務(wù)上作銷售，退稅憑證收齊并按規(guī)定裝訂成冊后，應(yīng)填列《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，按期向其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。
出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，按以下公式計(jì)算當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)退稅款后，作如下會計(jì)分錄：
當(dāng)期應(yīng)退增值稅＝復(fù)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額×退稅率－“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”上進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×復(fù)出口貨物退稅率 進(jìn)口料件交納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅＝復(fù)出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書上注明的稅額
借：應(yīng)收出口退稅－增值稅
－消費(fèi)稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本（消費(fèi)稅）
出口企業(yè)申報(bào)復(fù)出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)按以下公式計(jì)算當(dāng)期不予退稅的稅額，并作如下會計(jì)分錄：
當(dāng)期不予退稅的稅額＝（復(fù)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額－“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”上進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格）×（復(fù)出口貨物的征稅率－退稅率）
借：自營出口銷售成本
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
實(shí)際收到退稅款時(shí)，作如下會計(jì)分錄
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅－增值稅
－消費(fèi)稅
二、委托加工形式復(fù)出口貨物
出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)按以下公式計(jì)算當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)退稅款后，作如下會計(jì)分錄：
當(dāng)期應(yīng)退增值稅＝復(fù)出口貨物加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的金額×復(fù)出口貨物退稅率＋委托方為加工復(fù)出口貨物國內(nèi)采購原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的金額×原輔材料適用的退稅率 進(jìn)口料件交納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅＝復(fù)出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書上注明的稅額
借：應(yīng)收出口退稅－增值稅
－消費(fèi)稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本（消費(fèi)稅）
出口企業(yè)申報(bào)復(fù)出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)按以下公式計(jì)算當(dāng)期不予退稅的稅額，并作如下會計(jì)分錄：
當(dāng)期不予退稅的稅額＝加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的金額×（復(fù)出口貨物征稅率－退稅率）＋國內(nèi)采購原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（原輔材料征稅率－退稅率）
借：自營出口銷售成本
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
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