海躍稅審（2012） 號(hào)
寧波××有限公司：
我們接受委托，對(duì)貴單位2006年7月至2011年6月期間的企業(yè)政策性搬遷備案事項(xiàng)進(jìn)行審核，并出具審核報(bào)告。
貴單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與企業(yè)政策性搬遷備案事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料、政策性搬遷事項(xiàng)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法。
我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕255號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（ 國(guó)稅函[2009]118號(hào)）以及《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理若干問(wèn)題的公告》（甬地稅公告 2010年第2號(hào)）和《寧波市地方稅務(wù)局稅政一處關(guān)于明確所得稅有關(guān)問(wèn)題解答口徑的函》（甬地稅一函〔2010〕20號(hào)）等有關(guān)政策、規(guī)定，按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等行業(yè)規(guī)范要求，對(duì)貴單位企業(yè)政策性搬遷收入事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的審核報(bào)告。
在審核過(guò)程中，我們考慮了與政策性搬遷收入事項(xiàng)相關(guān)的審核材料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料、政策性搬遷事項(xiàng)資料和納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的審核程序。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審核意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
現(xiàn)將有關(guān)審核情況報(bào)告如下：
一、企業(yè)基本情況
（一）企業(yè)概況
1、企業(yè)成立日期：××年×月×日
2、企業(yè)注冊(cè)地址：寧波市××區(qū)×鎮(zhèn)
3、法定代表人： ×××
4、企業(yè)類(lèi)型： 有限責(zé)任公司
5、經(jīng)營(yíng)范圍：××
6、稅務(wù)登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：寧波市××稅務(wù)局；
7、納稅識(shí)別號(hào)：×××
（二）會(huì)計(jì)政策
1、會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
2、會(huì)計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止。
3、記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。
4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。
（三）企業(yè)政策性搬遷基本情況
1、搬遷前土地、房屋狀況：
貴單位搬遷前位于寧波市鄞州區(qū)邱隘鎮(zhèn)*****村（********）。其中：土地位于鄞州區(qū)***街道***村，土地面積為 *****平方米（折合****畝），宗地四址及界址坐標(biāo)（詳見(jiàn)附件—土地使用權(quán)證）。房屋：共有房屋***幢（間）建筑面積****平方米，棚房 ****平方米，其中，有房產(chǎn)證記載面積*****平方米（詳見(jiàn)附件二房屋所有權(quán)證）。
2、政府搬遷規(guī)劃、公告情況
依據(jù) 年月 日寧波市規(guī)劃文件，貴單位被列入東部新城開(kāi)發(fā)建設(shè)拆遷范圍內(nèi)。
3、搬遷補(bǔ)償協(xié)議主要說(shuō)明
貴單位于2012年月日與××區(qū)拆遷辦公室簽訂“ 補(bǔ)償協(xié)議”，
4、企業(yè)搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)計(jì)劃
為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性，貴單位于2006年5月制定了搬遷和重置固定資產(chǎn)的計(jì)劃，并按照計(jì)劃2006年7月逐步開(kāi)始發(fā)生重置支出，購(gòu)置了位于寧波市××區(qū)××鎮(zhèn)××的工業(yè)用廠(chǎng)房。
二、政策性搬遷補(bǔ)償收入的審核情況
1、政策性搬遷補(bǔ)償收入的審核
貴單位在2009年8月12日與××區(qū)××鎮(zhèn)新城房屋拆遷有限公司簽訂了《非住宅房屋拆遷協(xié)議》,后在 年 月 日與該公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議,按該協(xié)議表明, ××鎮(zhèn)新城房屋拆遷有限公司應(yīng)支付貴單位搬遷補(bǔ)償款55,003,338.00,其中被拆房屋補(bǔ)償*******元、提前搬遷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi) 元、一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi) 元。 年月日收到政策性搬遷收入元，于200年 月日號(hào)憑證計(jì)入到“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—政策搬遷補(bǔ)償款”貸方。具體列表如下：
序號(hào)
項(xiàng)目
金額
其中：2009年度
1
政策性搬遷收入
55,003,338.00
55,003,338.00
2
其中:搬遷補(bǔ)償收入
55,003,338.00
55,003,338.00
3
資產(chǎn)處置收入
-
—
5
其他收入
2、政策性搬遷處置收入的審核
貴單位政策性搬遷期間取得資產(chǎn)處置收入 ********元，其中：由于搬遷拆遷原廠(chǎng)房出售殘料回收******元，處置固定資產(chǎn)設(shè)備*******元。經(jīng)審核，調(diào)整（減少）增加資產(chǎn)處置收入*******元，系調(diào)整。。。。。。。。，確認(rèn)資產(chǎn)處置收入********元。貴單位分別在****年**月***號(hào)已將上述處置收入計(jì)入到“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”—政策性搬遷補(bǔ)償款貸方。
三、政策性搬遷支出的審核情況
1、政策性搬遷費(fèi)用支出的審核
貴單位從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，賬載實(shí)際發(fā)生政策性搬遷費(fèi)用支出***** 元，其中：安置職實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用******元，停工期間支付給職工工資和福利******元，臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用******元，各類(lèi)資產(chǎn)搬遷費(fèi)****元，各類(lèi)資產(chǎn)安裝費(fèi)用******元，其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用 ***元。經(jīng)審核，調(diào)整增加（減少）搬遷費(fèi)用支出*****元，系******，調(diào)整后確認(rèn)可在政策性搬遷收入中扣除搬遷費(fèi)用支出******元。具體費(fèi)用列表如下：
年份
安置職工費(fèi)用
停工期間工資及福利
臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)費(fèi)用
各類(lèi)資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用
其他與搬遷相關(guān)費(fèi)用
合計(jì)
2006年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2007年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2008年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2009年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2010年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2011年度
賬載金額
確認(rèn)金額
合計(jì)
賬載金額
確認(rèn)金額
貴單位貴單位分別在****年、***年已將上述處置收入計(jì)入到“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”—政策性搬遷補(bǔ)償款借方。
2、政策性搬遷資產(chǎn)處置支出的審核
貴單位從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，賬載實(shí)際發(fā)生政策性搬遷資產(chǎn)處置支出***** 元，其中：變賣(mài)各類(lèi)資產(chǎn)凈值******元，處置各類(lèi)資產(chǎn)凈值****元，處置過(guò)程所發(fā)生的稅費(fèi)支出******元。經(jīng)審核，調(diào)整增加（減少）搬遷資產(chǎn)處置支出*****元，系******，調(diào)整后確認(rèn)可在政策性搬遷收入中扣除資產(chǎn)處置支出***元。 具體費(fèi)用列表如下：
年份
變賣(mài)資產(chǎn)的凈值
處置資產(chǎn)的凈值
處置過(guò)程所發(fā)生的稅費(fèi)支出
合計(jì)
2006年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2007年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2008年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2009年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2010年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2011年度
賬載金額
確認(rèn)金額
合計(jì)
賬載金額
確認(rèn)金額
貴單位貴單位分別在****年、****年已將上述處置收入計(jì)入到“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”—政策性搬遷補(bǔ)償款借方。
四、政策性搬遷重置固定資產(chǎn)或改良支出和技術(shù)改造支出的審核
貴單位從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，按企業(yè)制定的搬遷和重置計(jì)劃書(shū)，賬載可在政策性搬遷相關(guān)收入中扣除總額為 元，審核調(diào)整增加（減少） 元，經(jīng)審核確認(rèn)扣除項(xiàng)目總額 元，具體扣除項(xiàng)目列表如下：
年份
固定資產(chǎn)重置支出
受讓的土地使用權(quán)支出
在建工程支出
技術(shù)改造支出
合計(jì)
2006年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2007年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2008年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2009年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2010年度
賬載金額
確認(rèn)金額
2011年度
賬載金額
確認(rèn)金額
合計(jì)
賬載金額
確認(rèn)金額
具體調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明如下：
貴單位2007年度賬載流動(dòng)資金的利息支出196061.31元、2008年度賬載流動(dòng)資金的利息支出201390.64元。按規(guī)定不能計(jì)入政策性搬遷重置支出，調(diào)整減少重置支出397451.95元。
五、政策性搬遷收入抵減后余額的審核
上述審核確認(rèn)貴單位政策性搬遷收入或處置收入為*******元，扣除的政策性搬遷支出***********元，確認(rèn)政策性搬遷收入扣除準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目后余額**********元。
六、審核結(jié)論
經(jīng)上述審核貴單位政策性搬遷收入扣除準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目后余額****** 元，應(yīng)計(jì)入******年度的應(yīng)納稅所得額。
七、其他事項(xiàng)說(shuō)明
1、政策性搬遷的內(nèi)部控制及其有效性
貴單位已就政策性搬遷建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，且未發(fā)現(xiàn)有明顯異常。政策性搬遷的財(cái)務(wù)核算健全、完整；對(duì)政策性搬遷的發(fā)生建立明細(xì)賬，將有效憑證和明細(xì)賬目對(duì)應(yīng)。貴單位能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在與政策性搬遷有關(guān)的各項(xiàng)證據(jù)中，我們認(rèn)為具有一定的相關(guān)性和可靠性。
2、其他事項(xiàng)
按照2009年6月25日寧波市××新城開(kāi)發(fā)建設(shè)指揮部（甲方）與××區(qū)××鎮(zhèn)新城房屋拆遷有限公司（乙方）簽訂的“房屋拆遷委托協(xié)議”內(nèi)容表明，甲方委托乙方實(shí)施東部新城××東片區(qū)房屋拆遷、收購(gòu)工作。甲方全權(quán)委托乙方與被拆遷單位簽訂拆遷或收購(gòu)協(xié)議，甲方不作為第三方參與協(xié)議的簽訂，而是委托專(zhuān)門(mén)審計(jì)單位分階段對(duì)乙方的資金使用情況進(jìn)行審計(jì)，以確保拆遷資金專(zhuān)款專(zhuān)用。
2、貴單位取得政策性搬遷收入 元，扣除固定資產(chǎn)清理支出 元，余額 元，已在2011年12月28日計(jì)入到“資本公積”。
本報(bào)告僅供貴單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)政策性搬遷備案之用，不得作為其他用途。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，本報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得以任何方式提供給其他任何單位和個(gè)人。因使用不當(dāng)造成的影響，與本所及注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。
寧波海躍稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：
中國(guó)·寧波
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：
****年**月**日
附件：
1、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件
2、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案報(bào)告表
3、企業(yè)政策性搬遷或處置收入使用清算表
4、企業(yè)搬遷費(fèi)用支出情況明細(xì)表
5、企業(yè)資產(chǎn)處置支出情況明細(xì)表
6、企業(yè)重置固定資產(chǎn)支出情況明細(xì)表
7、企業(yè)完成搬遷的書(shū)面報(bào)告
8、被政府相關(guān)部門(mén)收繳的房屋、土地使用權(quán)復(fù)印件及土地證權(quán)屬變更相關(guān)文書(shū)
9、****拆遷部門(mén)提供的完成拆遷證明文書(shū)
10、 關(guān)于寧波市***區(qū)域規(guī)劃文件
11、 關(guān)于寧波市****區(qū)域拆遷公告戒抄告單
12、 關(guān)于***公司**地塊拆遷補(bǔ)償協(xié)議
13、 寧波市**區(qū)****管理委員會(huì)《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換協(xié)議》及《調(diào)產(chǎn)轉(zhuǎn)換回購(gòu)協(xié)議》
14、 企業(yè)搬遷計(jì)劃、固定資產(chǎn)重置計(jì)劃、固定資產(chǎn)改良計(jì)劃、技術(shù)改造計(jì)劃、轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式購(gòu)置其他固定資產(chǎn)計(jì)劃
15、 公司董事會(huì)或股東會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)重置計(jì)劃立項(xiàng)確認(rèn)決議
16、 大額重置固定資產(chǎn)支出購(gòu)銷(xiāo)合同及發(fā)票復(fù)印件、支付憑證復(fù)印件
17、 建筑安裝施工合同、建筑安裝業(yè)發(fā)票復(fù)印件及支付憑證復(fù)印件
18、 重置的國(guó)有土地出讓合同、新受讓的國(guó)有土地使用權(quán)證復(fù)印件及出讓金票據(jù)、出讓金支付憑證復(fù)印件
19、 新建項(xiàng)目的建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證、監(jiān)理公司對(duì)在建工程形象進(jìn)度報(bào)告或說(shuō)明文件
