一、增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
1、如果是小規(guī)模納稅人，在應交稅費科目下設置一個“應交增值稅”二級明細科目就行了。
2、如果是一般納稅人，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”二級明細科目，在“應交增值稅”二級科目下設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”三級明細科目。
3、“應交稅費”科目，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。企業(yè)應交的增值稅，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目進行核算。“應交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已交納的增值稅等，借方分別設置“進項稅額”、“已交稅金”等專欄；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的銷項稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅等，貸方分別設置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。“應交增值稅”明細科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅。
二、5月份發(fā)生進項稅額5000元，5月份銷項稅額6000元。 到6月13日去報稅上繳5月份的稅費 如何做分錄和記帳，
1、進貨時
借：庫存商品
借：應交稅費--增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
2、銷售時
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費--增值稅（銷項稅額）
3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
4、月末，計算應交增值稅（暫不考慮是否有以前留抵的進項稅額）
（1）應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=6000-5000=1000
（2）會計分錄
借：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1000
貸：應交稅費－未交增值稅 1000
（3）下月繳納時
借：應交稅費－未交增值稅 1000
貸：銀行存款 1000
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