一、稅務(wù)管理現(xiàn)代化的內(nèi)涵
稅務(wù)管理現(xiàn)代化，是指通過建立相應(yīng)的法律法規(guī)和管理體制，運(yùn)用科學(xué)的方法、現(xiàn)代化的技術(shù)手段和高素質(zhì)的隊(duì)伍進(jìn)行稅務(wù)管理，同時(shí)對(duì)納稅人依法履行納稅義務(wù)和稅務(wù)部門的執(zhí)法情況進(jìn)行有效監(jiān)督，使稅收各項(xiàng)職能作用發(fā)揮最佳水平的一種管理標(biāo)準(zhǔn)。包括三層含義：
（一）稅務(wù)管理現(xiàn)代化是在一定歷史條件下的現(xiàn)代化，是相對(duì)于傳統(tǒng)而言的現(xiàn)代化，是生產(chǎn)力發(fā)展到一定水平條件下的稅務(wù)管理狀態(tài)。
（二）稅務(wù)管理現(xiàn)代化不僅僅是指稅收征管信息化，還包括稅收制度設(shè)計(jì)科學(xué)化，稅務(wù)管理體制完善化，稅收征管模式高效化，稅收征管手段科技化，稅務(wù)干部隊(duì)伍知識(shí)化等。
（三）稅收管理現(xiàn)代化的特征包括數(shù)量特征、質(zhì)量特征、形態(tài)特征。
二、稅務(wù)管理現(xiàn)狀與稅務(wù)管理現(xiàn)代化的差距
（一）稅收法制不夠健全。一是稅收法規(guī)級(jí)次較低。二是稅制不完善，雙主體稅制未能真正體現(xiàn)，稅收優(yōu)惠政策區(qū)域化等。三是稅收立法上存在空白，沒有全國(guó)統(tǒng)一的稅收基本法。
（二）稅務(wù)信息化建設(shè)還處在整體構(gòu)建階段。一是稅務(wù)管理軟件相對(duì)滯后。二是國(guó)、地稅局發(fā)展不平衡，地區(qū)間發(fā)展也不平衡。
（三）稅收征管模式不完善。一是全國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范，縣（區(qū)）局下設(shè)分局過多，執(zhí)法主體過于分散。二是征管查職責(zé)交叉、不明晰。三是稅源監(jiān)控乏力。稅務(wù)部門無法與工商、銀行、納稅人等聯(lián)網(wǎng)，無法了解到納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及納稅相關(guān)的信息。四是總局對(duì)省局、省局對(duì)設(shè)區(qū)市以下局執(zhí)法質(zhì)量的自動(dòng)監(jiān)控考核、預(yù)警機(jī)制還存在空白。
（四）人力資源配置及人員素質(zhì)不理想。一是人員計(jì)劃安排習(xí)慣按照人員所需數(shù)量編制，沒有明確各專業(yè)類型人員所占比例，影響總體人員配置的質(zhì)量和效果。二是人員可能帶來“斷層”現(xiàn)象。以江西省國(guó)稅系統(tǒng)為例，1994年以來平均年進(jìn)人數(shù)2000人左右，省局每年補(bǔ)充人員約為65名，每個(gè)縣（市、區(qū)）局平均年補(bǔ)充人員不足1名，勢(shì)必出現(xiàn)“斷層”現(xiàn)象。三是高學(xué)歷人才比例低，素質(zhì)亟待提高。
三、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的途徑
（一）樹立現(xiàn)代化的稅務(wù)管理理念。一是強(qiáng)化法制觀念。二是強(qiáng)化效率和質(zhì)量觀念。用盡可能少的投入實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收、足額組織財(cái)政收入的目的。三是強(qiáng)化服務(wù)觀念。四是強(qiáng)化人本觀念。逐步提高稅務(wù)干部的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、文化素質(zhì)。
（二）科學(xué)設(shè)計(jì)稅制體系。一是制定《稅收基本法》。規(guī)范稅收法律體系，規(guī)范納稅人的權(quán)利和義務(wù)、提高稅收?qǐng)?zhí)法和司法的法律效力等。二是優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)。將增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，將建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等納入增值稅征收范圍。進(jìn)一步完善所得稅制，實(shí)行統(tǒng)一的公司所得稅稅率，規(guī)范公司所得稅稅基。對(duì)個(gè)人所得稅采用綜合計(jì)征和申報(bào)制度，適當(dāng)考慮不同個(gè)人的家庭負(fù)擔(dān)，允許夫妻聯(lián)合申報(bào)，實(shí)行超額累進(jìn)稅率。根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，逐步開征社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、環(huán)保稅、資本利得稅等稅種。三是鞏固主體稅種。進(jìn)一步鞏固雙主體稅制，著重提高所得稅比重。
（三）完善財(cái)稅管理體制。一是賦予省級(jí)及較大城市人大一定的稅收立法權(quán)。二是法定事權(quán)、財(cái)權(quán)。將各級(jí)政府的支出界定為公共服務(wù)職能型財(cái)政支出。稅收收入在各級(jí)政府間按法定比例進(jìn)行分配，法定比例應(yīng)以管轄區(qū)域內(nèi)公共服務(wù)職能的支出為標(biāo)準(zhǔn)，主要包括以社會(huì)行政管理支出、基礎(chǔ)教育支出、國(guó)民保健與保障支出、基礎(chǔ)性設(shè)施支出等。三是健全中央稅和地方稅體系。一方面，擴(kuò)大中央稅稅種范圍。從國(guó)家應(yīng)控制大宗稅源，掌握宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和協(xié)調(diào)國(guó)際稅收關(guān)系的考慮出發(fā)，將增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、公司所得稅、個(gè)人所得稅等應(yīng)由國(guó)家宏觀調(diào)控的稅種劃為中央稅，歸國(guó)稅部門征管。與地方經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、社會(huì)保障稅、資源稅和其他行為稅、財(cái)產(chǎn)稅及特定稅種劃為地方稅，歸地稅部門征管。另一方面，逐步建立起以中央立法為主、地方立法為輔，兩級(jí)立法相輔相成的立法格局，賦予地方必要的稅收立法權(quán)，可以將稅源零散，稅基不易產(chǎn)生地區(qū)之間轉(zhuǎn)移，且對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)影響較小的稅種如有些行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)稅、資源稅等下放立法權(quán)。餐飲業(yè)、旅游業(yè)、小規(guī)模的零售業(yè)、生豬生產(chǎn)屠宰業(yè)、糧油等各類加工業(yè)中的小規(guī)模企業(yè)等，也都可作為地方稅源。
（四）建設(shè)現(xiàn)代化的“電子稅務(wù)局”。一是要遵循四項(xiàng)原則。（1）遵循一體化原則。確立硬、軟件標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的體系，建立統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)和規(guī)范的征管業(yè)務(wù)流程，并統(tǒng)一主體軟件和輔助軟件，統(tǒng)一掛接涉稅社會(huì)網(wǎng)，統(tǒng)一開發(fā)與政府有關(guān)部門、國(guó)庫(kù)、銀行、工商、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng)，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、信息共享。（2）服從征管高效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則。信息化是為征管服務(wù)的。信息化要符合稅收業(yè)務(wù)流程后再造的需要。建立的各個(gè)系統(tǒng)應(yīng)可以相互協(xié)查、比對(duì)、效驗(yàn)，自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，降低納稅人納稅成本，提高稅務(wù)部門征管效率。（3）逐步實(shí)施的原則。我國(guó)幅員遼闊，發(fā)展不平衡，信息化建設(shè)又是一項(xiàng)龐大、復(fù)雜、艱巨的系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，必須區(qū)分輕重緩急，分步實(shí)施。（4）安全性原則。通過各級(jí)技術(shù)層次的安全保密體系，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)上的安全保密管理。二是建好四個(gè)系統(tǒng)。（1）建好征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。全面構(gòu)建總局、省局二級(jí)數(shù)據(jù)處理中心。目前階段重點(diǎn)要建好市級(jí)數(shù)據(jù)處理中心，并逐步向省局、總局集中處理過渡，深化對(duì)征管信息的綜合分析和充分利用。（2）建好稅務(wù)行政管理應(yīng)用系統(tǒng)。形成包括公文處理、稅收法規(guī)查詢、人事教育管理、財(cái)務(wù)管理、后勤管理等內(nèi)容綜合性的行政管理應(yīng)用系統(tǒng)，以滿足稅務(wù)行政管理的需要。（3）建好稅務(wù)決策支持系統(tǒng)。自下而上逐步搭建面向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行綜合查詢及輔助決策的決策支持管理應(yīng)用系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)有嚴(yán)密的監(jiān)控子系統(tǒng)、分析預(yù)警子系統(tǒng)和決策子系統(tǒng)。監(jiān)控子系統(tǒng)實(shí)行分級(jí)監(jiān)控，總局重點(diǎn)對(duì)各省稅收質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)控，省局重點(diǎn)對(duì)設(shè)區(qū)市的稅收質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)控，設(shè)區(qū)市局重點(diǎn)對(duì)縣局稅收質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)控。分析預(yù)警子系統(tǒng)是通過設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，充分運(yùn)用數(shù)據(jù)遷移、EXCEL電子表格技術(shù)，將分散在各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，分析比較，自動(dòng)生成預(yù)警反饋信息。（4）建好涉稅外部信息系統(tǒng)。利用外聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)與各級(jí)政府及有關(guān)部門之間的信息交換和共享。
（五）改革優(yōu)化征管模式。建立現(xiàn)代化征管模式的核心問題是建立一個(gè)相對(duì)統(tǒng)一高效運(yùn)行、專業(yè)化執(zhí)法、相互配合協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督制約、考核科學(xué)、服務(wù)規(guī)范的征管體制。應(yīng)包括以下幾方面：一是建立專業(yè)化執(zhí)法體制。按照精簡(jiǎn)效能、信息共享、監(jiān)督制約原則，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在征、管、查內(nèi)部建立起科學(xué)的崗責(zé)體系。二是建立監(jiān)督制約體制。總局、省局、市局在征、管、查等環(huán)節(jié)之間建立起執(zhí)法相互制衡的機(jī)制。征收部門通過分析評(píng)估對(duì)管理進(jìn)行制約，管理部門對(duì)征管“七率”進(jìn)行考核，稽查部門通過選案、檢查、審理、執(zhí)行，以查促管。三是征管質(zhì)量考核體制。征管工作的好壞，必須通過考核機(jī)制來評(píng)價(jià)，這就要求確立一套科學(xué)的、量化的征管質(zhì)量指標(biāo)考核體系。四是規(guī)范服務(wù)體制。建立專門的法規(guī)和工作制度，規(guī)范稅務(wù)代理業(yè)，形成廣泛的社會(huì)化服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。
（六）建立一支具有現(xiàn)代管理能力的稅務(wù)公務(wù)員隊(duì)伍。高素質(zhì)的稅務(wù)公務(wù)員隊(duì)伍是稅務(wù)管理現(xiàn)代化的保證。建立具有現(xiàn)代管理能力的稅務(wù)隊(duì)伍的總體要求是：政治性強(qiáng)、自覺踐行“三個(gè)代表”重要思想，聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民；作風(fēng)優(yōu)，勤政廉潔，甘于奉獻(xiàn)；業(yè)務(wù)精，既熟悉稅收法律法規(guī)，又通曉相關(guān)法律并掌握稅務(wù)系統(tǒng)信息化技術(shù)。
