企業(yè)所得稅核定征收相關(guān)問題解答問：企業(yè)所得稅核定征收有法律依據(jù)嗎？
答：企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收及核定征收，采取核定征收辦法的主要法律依據(jù)是：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“《稅收征管法》”）及其實(shí)施細(xì)則。
此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號，以下簡稱“30號文”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）等一系列規(guī)范性文件，也對核定征收有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。
問：什么情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對納稅人實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收？
答：《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收：
1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。問：哪些納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收？答：除國家稅務(wù)總局另有明確規(guī)定的以外，以下企業(yè)不適用企業(yè)所得稅核定征收：1、享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)及享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)）；2、匯總納稅企業(yè)；3、上市公司；4、銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；5、會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；6、房地產(chǎn)企業(yè)、投資公司（包括專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)）等特殊行業(yè)、特殊類型納稅人。7、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。問：核定征收的方式有哪些？
答：核定征收的方式有兩種，分別是“核定應(yīng)稅所得率”和“核定應(yīng)納所得稅額”。
1、納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率：
（1）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；
（2）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；
（3）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
2、納稅人不屬于核定其應(yīng)稅所得率情形的，應(yīng)核定其應(yīng)納所得稅額。
問：采用“核定應(yīng)稅所得率”方式下，納稅人的應(yīng)納所得稅額如何計(jì)算？
答：采用“核定應(yīng)稅所得率”方式核定征收企業(yè)所得稅的，納稅人的應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
其中，“應(yīng)納稅收入額” 等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
上述公式中的“收入總額”為納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
問：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅的依據(jù)和方法有哪些？答：一般而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)不同的情形，采用以下方法核定征收企業(yè)所得稅：1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；2、按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；3、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定；4、按照其他合理方法核定。采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。問：不同行業(yè)的所得稅應(yīng)稅所得率的幅度標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：根據(jù)30號文的規(guī)定，不同行業(yè)的所得稅應(yīng)稅所得率范圍如下表所列：
行 業(yè)
應(yīng)稅所得率
農(nóng)林牧漁業(yè)
3％-10%
制造業(yè)
5％-15%
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)
4％-15%
交通運(yùn)輸業(yè)
7％-15%
建筑業(yè)
8％-20%
飲食業(yè)
8％-25%
娛樂業(yè)
15％-30%
其他行業(yè)
10％-30%
注：本表所列行業(yè)按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）執(zhí)行。
問：經(jīng)營多業(yè)的納稅人如何確定適用的應(yīng)稅所得率？
答：實(shí)行“核定應(yīng)稅所得率”方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。
問：納稅人發(fā)生哪些情況，要調(diào)整應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額？
答：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％以上的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。
若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。
如遇稅收政策調(diào)整，影響納稅人稅負(fù)率的，納稅人可以申請調(diào)整，或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)整，并將調(diào)整結(jié)果公示后執(zhí)行。
納稅人在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整通知前，應(yīng)依照原核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率預(yù)繳企業(yè)所得稅。在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整通知后，按照調(diào)整后應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額，計(jì)算多繳或少繳的稅款，并在以后的申報(bào)期進(jìn)行抵扣或補(bǔ)繳。
問：企業(yè)所得稅征收方式確定后可以變更嗎？
答：企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)原則上不再變更。但以下情況除外：
1、實(shí)行核定征收的納稅人，因經(jīng)營情況發(fā)生變化而符合不適用核定征收方式申報(bào)繳納企業(yè)所得稅條件的；
2、其他特殊原因確需調(diào)整的。
問：實(shí)行“核定應(yīng)稅所得率”方式的納稅人如何辦理所得稅納稅申報(bào)？
答：實(shí)行“核定應(yīng)稅所得率”方式的納稅人，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。
2、納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。
3、納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
問：實(shí)行“核定應(yīng)納所得稅額”方式的納稅人如何辦理所得稅納稅申報(bào)？
答：實(shí)行“核定應(yīng)納所得稅額”方式的納稅人，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
1、納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。
2、在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3、納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。
問：核定征收企業(yè)注銷要進(jìn)行所得稅清算嗎？
答:需要。核定征收企業(yè)的清算應(yīng)按總局企業(yè)清算所得稅相關(guān)規(guī)定處理，填報(bào)《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》。
問：核定征收企業(yè)需要進(jìn)行匯算清繳嗎？
答:不需要。
問：核定征收企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠嗎？
答:可以。根據(jù)國稅2017年43號文件規(guī)定，不管是核定征收還是查賬征收企業(yè)均可享受納稅優(yōu)惠政策，即減半征收。
