利潤(rùn)是物流企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果。在數(shù)量上，利潤(rùn)是物流企業(yè)全部收入與全部費(fèi)用配比相抵后的凈額。當(dāng)這個(gè)凈額大于零時(shí)，表示企業(yè)盈利，小于零時(shí)即為負(fù)利潤(rùn)，表示企業(yè)虧損。利潤(rùn)能否集中反映物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)方面的效益，是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
一、利潤(rùn)的構(gòu)成
物流企業(yè)的利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收人、營(yíng)業(yè)外收支凈額等構(gòu)成。
（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指物流企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的利潤(rùn)，是物流企業(yè)利潤(rùn)的主要來源。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，再減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式如下：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)一營(yíng)業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)支出
其中，其他業(yè)務(wù)收入是指物流企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、車輛修理、包裝物出租等收入；其他業(yè)務(wù)支出是指物流企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。
（二）利潤(rùn)總額
物流企業(yè)的利潤(rùn)總額是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額等構(gòu)成。用公式表示如下：
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十投資收益十補(bǔ)貼收人十營(yíng)業(yè)外收人一營(yíng)業(yè)外支出
1.投資收益
投資收益是物流企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。物流企業(yè)對(duì)外投資收益包括對(duì)外投資取得的利息、股利、股息及差價(jià)收人。物流企業(yè)對(duì)外投資損失包括投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓發(fā)生的差價(jià)損失，以及在利用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資時(shí)投資單位虧損時(shí)本企業(yè)應(yīng)分擔(dān)的數(shù)額。
2.補(bǔ)貼收入
補(bǔ)貼收入是指物流企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收取的政策性虧損補(bǔ)貼、其他補(bǔ)貼和享受的政策性退稅款而取得的收入。
3.營(yíng)業(yè)外收支凈額
營(yíng)業(yè)外收支凈額是營(yíng)業(yè)外收人與營(yíng)業(yè)外支出的差額。營(yíng)業(yè)外收人和營(yíng)業(yè)外支出是指物流企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外收人包括：固定資產(chǎn)盤盈及出售凈收益；罰款收入；因債權(quán)人原因而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)；教育費(fèi)附加返還款等。營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧報(bào)廢、損毀、出售的凈損失；非季節(jié)性、非大修理期間的停工損失；非常損失；公益救濟(jì)性捐款支出；賠償金、違約金、各項(xiàng)滯納金；罰款支出等。
營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出的差額為營(yíng)業(yè)外收支凈額，是利潤(rùn)總額的構(gòu)成部分，但營(yíng)業(yè)外支出不是為取得營(yíng)業(yè)外收入而發(fā)生的，因此，兩者并不配比。
（三)凈利潤(rùn)
凈利潤(rùn)是指企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤(rùn)。所得稅是指企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額按照所得稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向國(guó)家計(jì)算繳納的稅金。它是企業(yè)利潤(rùn)總額的扣減項(xiàng)目。用公式表示
如下：
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅
二、利潤(rùn)核算的賬戶設(shè)置
物流企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)核算時(shí)應(yīng)設(shè)置以下賬戶：
1.應(yīng)收補(bǔ)貼款
“應(yīng)收補(bǔ)貼款”賬戶主要核算物流企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，屬資產(chǎn)類賬戶，其借方登記按規(guī)定應(yīng)收取的各種補(bǔ)貼款，貸方登記實(shí)際收到的各種補(bǔ)貼款。期末余額在借方表示尚未收到的應(yīng)收補(bǔ)貼款。該賬戶應(yīng)按取得補(bǔ)貼的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
2.補(bǔ)貼收入
“補(bǔ)貼收入”賬戶主要核算物流企業(yè)應(yīng)取得的政策性虧損補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入，屬損益類賬戶，其貸方登記企業(yè)收取的各種補(bǔ)貼收人的數(shù)額，借方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益的補(bǔ)貼收入數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。該賬戶應(yīng)按補(bǔ)貼收入的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
3.營(yíng)業(yè)外收入
“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶主要核算物流企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，屬損益類賬戶，其貸方登記企業(yè)本期所取得的各種營(yíng)業(yè)外收入，借方登記企業(yè)本期轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。該賬戶應(yīng)按營(yíng)業(yè)外支出的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。
4.營(yíng)業(yè)外支出
“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶核算物流企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，屬損益類賬戶，其借方登記企業(yè)本期所發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記企業(yè)本期轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。該賬戶也應(yīng)按營(yíng)業(yè)外支出的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。
5．所得稅
“所得稅”賬戶核算物流企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅，屬損益類賬戶，其借方登記物流企業(yè)發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)從當(dāng)期損益中扣除的所得稅，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年損益的數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。
6.本年利潤(rùn)
“本年利潤(rùn)”賬戶核算物流企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，屬所有者權(quán)益類賬戶，其貸方登記期末轉(zhuǎn)人的各種收人，借方登記期末轉(zhuǎn)人的各種成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及發(fā)生的各種損失。年末應(yīng)將本賬戶余額（凈利潤(rùn)）轉(zhuǎn)人“利潤(rùn)分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。
三、利潤(rùn)總額的核算
（一）補(bǔ)貼收入的核算
物流企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，并及時(shí)記入“應(yīng)收補(bǔ)貼款”賬戶的借方及“補(bǔ)貼收入”賬戶的貸方，以正確地計(jì)算各期損益。
（二）營(yíng)業(yè)外收支的核算
1.營(yíng)業(yè)外收入的核算
物流企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，按其來源不同，分別由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的借方轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的貸方。
2.營(yíng)業(yè)外支出的核算
四、所得稅的核算
所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為納稅依據(jù)計(jì)算征收的一種企業(yè)稅金，它對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收人，正確維護(hù)國(guó)民收人分配的公平合理具有重要意義。
（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法
計(jì)算所得稅，首先要確定應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
所得稅的計(jì)算根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：應(yīng)納稅所得額按納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。
收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入；其他收入。
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是指納稅取得收人有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。
上述對(duì)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的基本方法和企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算的基本方法是一致的，因此，企業(yè)應(yīng)納稅所得額基本上就是企業(yè)的利潤(rùn)總額。但兩者并不是完全一致的，因?yàn)?，在所得稅暫行條例中規(guī)定有：
(1)下列幾項(xiàng)在收人總額扣除時(shí)，只能按如下的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：
a.納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
b.納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。
c.納稅人提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額2％、14% 、1. 5％計(jì)算扣除。
d.納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
e.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
(2）下列幾項(xiàng)在收人總額中不得扣除：資本性支出；違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失；各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；各種贊助支出；與取得收人無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
2.應(yīng)納稅所得額的調(diào)整方法
物流企業(yè)應(yīng)納稅所得還可以用會(huì)計(jì)利潤(rùn)加（或減）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額計(jì)算求得。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)是指物流企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)算出來的列報(bào)在利潤(rùn)表上的利潤(rùn)，即利潤(rùn)總額。應(yīng)稅利潤(rùn)在稅法中稱為應(yīng)納稅所得額，是物流企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)繳納所得稅的收益額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額= 會(huì)計(jì)利潤(rùn)士納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，物流企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出），以及物流企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金等）。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。
3.應(yīng)納所得稅的計(jì)算
物流企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額后，就可按照規(guī)定的所得稅率計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。應(yīng)交所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額= 應(yīng)納稅所得額X適用所得稅率
（二）所得稅的會(huì)計(jì)處理
物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅”賬戶核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。物流企業(yè)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”賬戶。實(shí)際上交稅金時(shí)，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。期末，應(yīng)將“所得稅”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”賬戶應(yīng)無余額。
