2009年增值稅全國(guó)轉(zhuǎn)型改革正式實(shí)施后，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)條例規(guī)定，對(duì)增值稅13%低稅率的適用范圍進(jìn)行了必要調(diào)整。調(diào)整后增值稅13%低稅率的適用范圍覆蓋了21類貨物。
一．糧食
糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于糧食的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于掛面適用增值稅稅率問題的通知》（國(guó)稅函[2008]1007號(hào)）的規(guī)定，掛面按照糧食復(fù)制品適用13%的增值稅稅率。
【例題】提問：對(duì)于超級(jí)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品如何確定征收增值稅適用稅率
回答：根據(jù)《關(guān)于〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的規(guī)定》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))及相關(guān)文件精神，對(duì)以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料制作的初級(jí)產(chǎn)品，可按產(chǎn)品生熟程度判斷是否適用13%稅率，即生制品或經(jīng)過加熱等簡(jiǎn)單加工制作的生制品適用稅率為13%，熟食或可直接食用的適用稅率為17%。具體列舉如下：
?。?）以各種豆類加工的豆制品。如：豆腐、豆?jié){、豆奶、豆腐干等，該類豆制品以大豆為原料，通過碾磨、提漿、點(diǎn)鹵、成型、發(fā)酵、烘干等簡(jiǎn)單工藝加工制成的生制品，按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%稅率計(jì)征增值稅。
?。?）以糧食為原料加工的糧食復(fù)制品。如：粉條、粉絲、粉皮、切面、掛面、拉面(不含方便面)、涼皮、燒賣皮等，該類糧食復(fù)制品以大米、綠豆、豌豆、蠶豆、玉米、地瓜、南瓜、山芋、蓮藕等糧食作物為原料，通過碾磨、提漿、加熱、成型、發(fā)酵、烘干等簡(jiǎn)單工藝加工制成的生制品，按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%稅率計(jì)征增值稅。
（3）以糧食為原料碾磨成粉狀、片狀或粒狀的糧食加工品。如：淀粉、生粉、豆粉、豆片、豆餅、生大麥片、生燕麥片、碎玉米粒等，該類糧食加工品以大米、綠豆、豌豆、玉米、大麥、燕麥等糧食為原料，通過碾磨、提漿、發(fā)酵、烘干等簡(jiǎn)單工藝加工制成的生制品，按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%稅率計(jì)征增值稅
二.食用植物油
植物油是從植物根、莖、葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[（94）財(cái)稅字第026號(hào)]規(guī)定，棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2001］248號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]15l號(hào))對(duì)"食用植物油"的注釋，薄荷油未包括在內(nèi)，因此，薄荷油應(yīng)按17％的稅率征收增值稅。
三．自來水
自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于自來水的范圍。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]953號(hào)） 的規(guī)定，規(guī)定桶裝飲用水不屬于自來水。
四．暖氣、熱水
暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于暖氣、熱水的范圍。
五．冷氣
冷氣是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過供風(fēng)系向用戶提供的低溫氣體。
六．煤氣
煤氣是指由煤、焦炭、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過程所得氣體產(chǎn)物的總稱。
煤氣的范圍包括焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣和液化煤氣。焦?fàn)t煤氣是指煤在煉焦?fàn)t中進(jìn)行干餾所產(chǎn)生的煤氣。發(fā)生爐煤氣是指用空氣(或氧氣)和少量的蒸氣將煤或焦炭、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進(jìn)行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等。液化煤氣是指壓縮成液體的煤氣。
七．石油液化氣
石油液化氣是指由石油加工過程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體。主要成份是丙烷、丁烷、丁烯等。
八．天然氣
天然氣是蘊(yùn)藏在地層內(nèi)的碳?xì)浠衔锟扇細(xì)怏w。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烴和丙烷、丁烷、戊烷及其他重質(zhì)氣態(tài)烴類。天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于天然二氧化碳適用增值稅稅率的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]第1324號(hào)的規(guī)定，天然二氧化碳不屬于天然氣，不應(yīng)比照天然氣征稅，仍應(yīng)按17％的適用稅率征收增值稅。
九．沼氣
沼氣，主要成份為甲烷，由植物殘?bào)w在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料。包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十．居民用煤炭制品
居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一。圖書、報(bào)紙、雜志
圖書、報(bào)紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品，其范圍是：
1．圖書。是指出國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片。
2．報(bào)紙。是指經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)(cn)的報(bào)紙。
3．雜志。是指經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)(cn)的刊物。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小學(xué)課本配套產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]770號(hào))的規(guī)定，教材配套產(chǎn)品與中小學(xué)課本輔助使用，包括各種紙制品或圖片，是課本的必要組成部分。對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），應(yīng)按照稅目"圖書"13%的增值稅稅率征稅。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）第十二條的規(guī)定，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅"。即印刷企業(yè)自己購(gòu)買紙張，受托印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志按13%的稅率征收增值稅。
【例題】提問：一般納稅人印刷企業(yè)接受出版單位委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，其增值稅的適用稅率是多少？
答：印刷企業(yè)的適用稅率應(yīng)視其業(yè)務(wù)不同情況而定：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）的規(guī)定，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。因此，發(fā)生以上業(yè)務(wù)的其適用稅率為13%：二、如果屬于印刷廠接受出版單位委托印刷圖書、報(bào)紙、雜志，由出版單位提供原料和主要材料（包括紙張）的，其印刷收入屬加工收入，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。
十二.飼料
飼料是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于飼料。飼料的范圍包括：
1.單一飼料：指作飼料用的某一種動(dòng)物、植物、微生物產(chǎn)品或其加工品。
2．混合飼料：指采用簡(jiǎn)單方法，將兩種以上的單一飼料混合到一起的飼料。
3．配合飼料：指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段對(duì)各種營(yíng)養(yǎng)成分的不同需要量，采用科學(xué)的方法，將不同的飼料按一定的比例配合到一起，并均勻地?cái)嚢瑁瞥梢欢闲偷娘暳稀?/p>
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于寵物飼料征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]812號(hào)）的規(guī)定，寵物飼料產(chǎn)品不屬于免征增值稅的飼料，應(yīng)按照飼料產(chǎn)品13%的稅率征收增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于豆粕等粕類產(chǎn)品征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]30號(hào)）的規(guī)定，自2000年6月1日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，進(jìn)口或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)豆粕，均按13%的稅率征收增值稅。
十三.化肥
化肥是指經(jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料?；实姆秶ǎ?/p>
1．化學(xué)氮肥。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。
2．磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣(包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種)、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。
3．鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。
4．復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料。也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。
5．微量元素肥。是指含有一種或多種植物生長(zhǎng)所必需的，但需要量又極少的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。
6.其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。
十四.農(nóng)藥
農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長(zhǎng)的藥劑。
農(nóng)藥包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等等。
十五.農(nóng)膜
農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拋秧盤增值稅適用稅率問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]536號(hào)）的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅部分貨物征稅范圍注釋》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）明確規(guī)定農(nóng)膜是指地膜和大棚膜，而拋秧盤不在農(nóng)膜的征收范圍內(nèi)。此外，由于拋秧盤為塑料制品，也不屬于現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定的農(nóng)機(jī)的征收范圍。因此，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。
十六.農(nóng)機(jī)
農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè))的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。農(nóng)機(jī)零部件不屬于農(nóng)機(jī)的征收范圍。
農(nóng)機(jī)的范圍為：
1．拖拉機(jī)。是以內(nèi)燃機(jī)為驅(qū)動(dòng)牽引機(jī)具從事作業(yè)和運(yùn)載物資的機(jī)械。包括輪拖拉機(jī)、履帶拖拉機(jī)、手扶拖拉機(jī)、機(jī)耕船。
2．土壤耕整機(jī)械。是對(duì)土壤進(jìn)行耕翻整理的機(jī)械。包括機(jī)引犁、機(jī)引耙、旋耕機(jī)、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機(jī)械。
3．農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)構(gòu)。是指從事農(nóng)田基本建設(shè)的專用機(jī)械。包括開溝筑埂機(jī)、開溝鋪管機(jī)、鏟拋機(jī)、平地機(jī)、其他農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械。
4．種植機(jī)械是指將農(nóng)作物種子或秧苗移植到適于作物生長(zhǎng)的苗床機(jī)械。包括播作機(jī)、水稻插秧機(jī)、栽植機(jī)、地膜復(fù)蓋機(jī)、復(fù)式播種機(jī)、秧苗準(zhǔn)備機(jī)械。
5．植物保護(hù)和管理機(jī)械。是指農(nóng)作物在生長(zhǎng)過程中的管理、施肥、防治病蟲害的機(jī)械。包括機(jī)動(dòng)噴粉機(jī)、噴霧機(jī)(器)、彌霧噴粉機(jī)、修剪機(jī)、中耕除草機(jī)、播種中耕機(jī)、培土機(jī)具、施肥機(jī)。
6．收獲機(jī)械是指收獲各種農(nóng)作物的機(jī)械，包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機(jī)。
7．場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械，是指對(duì)糧食作物進(jìn)行脫粒、清選、烘干的機(jī)械設(shè)備。包括各種脫粒機(jī)、清選機(jī)、糧谷干燥機(jī)、種子精選機(jī)
8．排灌機(jī)械是指用于農(nóng)牧業(yè)排水、灌溉的各種機(jī)械設(shè)備。包括噴灌機(jī)、半機(jī)械化提水機(jī)具、打井機(jī)。
9．農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械，是指對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)行初加工、加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機(jī)械，包括茶葉機(jī)械、剝殼機(jī)構(gòu)、棉花加工機(jī)械(包括棉花打包機(jī))、食用菌機(jī)械(培養(yǎng)木耳、磨菇等)、小型糧谷機(jī)械。以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械，不屬于農(nóng)機(jī)。
10．農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械。是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中所需的各種運(yùn)輸機(jī)械。包括人力車(不包括三輪運(yùn)貨車)、畜力車和拖拉機(jī)掛車。農(nóng)用汽車不屬于農(nóng)機(jī)的范圍。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]89號(hào)）的規(guī)定，不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)(也稱"手扶拖拉機(jī)底盤")和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(指以單缸柴油機(jī)為動(dòng)力裝置的三個(gè)車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛)屬于"農(nóng)機(jī)"，應(yīng)按有關(guān)"農(nóng)機(jī)"的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。本通知自2002年6月1日起執(zhí)行。因此，該通知執(zhí)行后，不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車應(yīng)當(dāng)適用13%的增值稅稅率。
11．畜牧業(yè)機(jī)械。是指畜牧業(yè)生產(chǎn)中所需的各種機(jī)械。包括草原建設(shè)機(jī)械、牧業(yè)收獲機(jī)械、飼料加工機(jī)械、畜禽飼養(yǎng)機(jī)械，畜產(chǎn)品采集機(jī)械。
12．漁業(yè)機(jī)械。是指捕撈、養(yǎng)殖水產(chǎn)品所用的機(jī)械。包括捕撈機(jī)械、增氧機(jī)、餌料機(jī)。機(jī)動(dòng)漁船不屬于漁業(yè)機(jī)械的范圍。
13．林業(yè)機(jī)械。是指用于林業(yè)的種植、育林的機(jī)械。包括清理機(jī)械、育林機(jī)械、樹苗栽植機(jī)械。森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械不屬于林業(yè)機(jī)械的征收范圍。
14．小農(nóng)具。包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具。
十七.農(nóng)產(chǎn)品。
農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄒ唬┲参镱?。植物類包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
1.糧食。
2.蔬菜。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。
【例題】提問：生產(chǎn)蠶豆醬、黃豆醬、甜面醬及其他醬腌菜等產(chǎn)品如何適用增值稅稅率？
回答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的蠶豆醬、黃豆醬、甜面醬及其他醬腌菜產(chǎn)品，凡采用罐頭包裝（指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封）的，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅；采用包裝容器簡(jiǎn)單包裝，未進(jìn)行排氣密封的，應(yīng)按13%的稅率征收增值稅。
3.煙葉。煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡(jiǎn)單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。晾煙葉。是指在晾房?jī)?nèi)自然干燥的煙葉。初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4.茶葉。茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。不包括精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
5.園藝植物。園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍
6.藥用植物。藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。
7.油料植物。油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級(jí)產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
【例題】提問：生產(chǎn)豆奶粉可以適用13%的增值稅稅率嗎？
回答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))的規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。從豆奶粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看，豆奶粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17％的稅率征收增值稅。
【例題】提問：水洗芝麻如何適用增值稅稅率？
回答：水洗芝麻是經(jīng)篩選、浸泡、脫皮、脫水等工序加工處理后的芝麻，性質(zhì)和用途未發(fā)生改變。因此，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）規(guī)定，水洗芝麻仍屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍，應(yīng)按13％的稅率征收增值稅。
8.纖維植物。纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。還包括棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物。糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品。林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長(zhǎng)度的木段。鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。
原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長(zhǎng)度的竹段。
天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。
其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
11.其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于茴油、毛椰子油適用增值稅稅率的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003］426號(hào)）的規(guī)定，茴油是八角樹枝葉、果實(shí)簡(jiǎn)單加工后的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，毛椰子油是椰子經(jīng)初加工而成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，二者均屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，可按13%的稅率征收增值稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于薄荷原油增值稅適用稅率問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2001]865號(hào)）的規(guī)定，納稅人以薄荷植物（桿、葉）經(jīng)簡(jiǎn)單加工生產(chǎn)的薄荷原油，屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其對(duì)外銷售薄荷原油應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品的增值稅征免稅規(guī)定征免增值稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1996]744號(hào)）的規(guī)定，從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看，淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17％的稅率征收增值稅。
?。ǘ﹦?dòng)物類。動(dòng)物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
1.水產(chǎn)品。水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。
2.畜牧產(chǎn)品。畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：
獸類、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。各種獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
蛋類產(chǎn)品。是指各種禽類動(dòng)物和爬行類動(dòng)物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本征稅范圍，但是不包括各種蛋類的罐頭。
鮮奶。是指各種哺乳類動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)養(yǎng)強(qiáng)化奶適用增值稅稅率問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]676號(hào)）的規(guī)定，按照《食品營(yíng)養(yǎng)強(qiáng)化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB14880－94）添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）中的"鮮奶"按13％的增值稅稅率征收增值稅。
3.動(dòng)物皮張。動(dòng)物皮張是指從各種動(dòng)物（獸類、禽類和爬行類動(dòng)物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于動(dòng)物皮張。
4.動(dòng)物毛絨。動(dòng)物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水洗豬鬃征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]773號(hào)）的規(guī)定，水洗豬鬃是生豬鬃經(jīng)過浸泡（脫脂）、打洗、分絨等加工過程生產(chǎn)的產(chǎn)品，
不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍，應(yīng)按"洗凈毛、洗凈絨"征收增值稅。
5.其他動(dòng)物組織。其他動(dòng)物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動(dòng)物的其他組織，以及昆蟲類動(dòng)物。
蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。
天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。
動(dòng)物樹脂，如蟲膠等。
其他動(dòng)物組織，如動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種等。
【例題】提問：某縣蜂業(yè)中心生產(chǎn)蜂蜜如何適用增值稅稅率？
回答：天然蜂蜜屬于應(yīng)稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范疇，經(jīng)過簡(jiǎn)單加工生產(chǎn)的蜂蜜（含瓶裝蜂蜜），亦屬于應(yīng)稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范疇，按現(xiàn)行增值稅有關(guān)政策執(zhí)行。
【例題】提問：蛹襯應(yīng)當(dāng)按照增值稅哪一檔稅率征稅？
回答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))文件的精神，蛹襯系農(nóng)業(yè)產(chǎn)品中"其他動(dòng)物組織"類貨物，應(yīng)當(dāng)按照13%的稅率征收增值稅。
十八.音像制品。
音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。
十九.電子出版物。
電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。
電子出版物的載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤 CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍(lán)光光盤HD-DVD/R， BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤 DVD-RW、可擦寫藍(lán)光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤M0)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲(chǔ)芯片。
二十.二甲醚。
二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。
二十一.食用鹽
食用鹽，具體范圍是指符合《食用鹽》和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》兩項(xiàng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。
【例題】提問：2009年以后，水煤漿產(chǎn)品還可以繼續(xù)適用增值稅13%的低稅率嗎？
回答：在2009年以前，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水煤漿產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]第1144號(hào)），自2003年10月1日起，對(duì)水煤漿產(chǎn)品可比照煤炭，按13%的稅率征收增值稅。
在2009年1月1日以后，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦 非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2008]171號(hào)）的規(guī)定，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。本通知自2009年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》[（94）財(cái)稅字第22號(hào)]、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整工業(yè)鹽和食用鹽增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2007]101號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有色金屬焙燒礦增值稅適用稅率問題的通知》（國(guó)稅函[1994]621號(hào)）同時(shí)廢止。雖然國(guó)稅函[2003]第1144號(hào)沒有被明文廢止，但是其比照煤炭，按13%的稅率征收增值稅的稅法基礎(chǔ)已經(jīng)失效，因此2009年以后，水煤漿產(chǎn)品應(yīng)適用增值稅17%的基本稅率。
